Решение по делу № 2А-3857/2023 от 30.10.2023 - о взыскании задолженности по налогам и пени.

№2а-3857/2023

70RS0004-01-2023-004730-64

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Советский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Перелыгиной И.В.

при секретаре Собакиной А.Д.,

рассмотрев 30 октября 2023 года в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности 10 788 рублей 33 копейки, в том числе: 10740 рублей – транспортный налог за 2020 год; 48 рублей 33 копейки – пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021 по 19.12.2021.

В обоснование требований указано, что согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД по Томской области), представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ, п. 1 ст. 7 Закона Томской области от 04.10.2002 №77-ОЗ «О транспортном налоге», на ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения: автомобиль легковой марки ...; автомобиль грузовой марки ...; автомобиль грузовой марки ... В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ и ст. 2 Закона Томской области от 04.10.2002 №77-ОЗ ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога. Исходя из положений ст.ст. 361, 362 Налогового кодекса РФ, ст. 6, п. 1 ст. 7 Закона Томской области от 04.10.2002 №77-ОЗ, налогоплательщику произведено начисление транспортного налога за период 2020 года, подлежащего уплате в сумме 10740 рублей. На основании п. 3 ст.363 Налогового кодекса РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление с извещением на уплату налога. Однако в установленный срок транспортный налог в сумме 10740 рублей уплачен не был. За каждый день просрочки уплаты транспортного налога начислены пени в сумме 48 рублей 33 копейки (за период с 02.12.2021 по 19.12.2021). Административному ответчику было направлено требование от 20.12.2021 №139914 об уплате начисленного транспортного налога и пени, которые до настоящего времени не уплачены, что явилось основанием для обращения административного истца с настоящим административным иском в суд.

Административный истец УФНС России по Томской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в суд своего представителя для участия в судебном заседании не направил, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, что подтверждается телефонограммой от 05.10.2023 и отчетом об отслеживании почтового отправления, в судебное заседание не явился, возражений относительно требований административного иска не представил.

На основании ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив письменные доказательства, суд находит требования УФНС России по Томской области подлежащими удовлетворению исходя из следующего.

В соответствии с ч.ч. 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исходя из положений ч. 4 ст. 286 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 286 КАС РФ).

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные требования закреплены в ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статьей 19 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 Налогового кодекса РФ).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из содержания ст. 1 Федерального закона «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что единое сводное налоговое уведомление и требования об уплате налога направляются по почте заказным письмом только при условии отсутствия подключения к личному кабинету. Всем физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, единое сводное налоговое уведомление и требования об уплате налога, направляются в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Судом установлено и следует из материалов дела, что в заявленный в административном иске налоговый период 2020 года в собственности административного ответчика ФИО1 находились транспортные средства.

Сведения о подключении ФИО1 к личному кабинету налогоплательщика на сайте налогового органа отсутствуют.

В силу ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и вводится на территории субъектов Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации.

На территории Томской области транспортный налог введен в действие Законом Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» (далее – Закон Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ).

В соответствии с положениями ст. 357 Налогового кодекса РФ и ст. 2 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, являются налогоплательщиками транспортного налога.

Согласно положениям Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ: объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки (с мощностью мотора свыше 5 л.с), гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные «транспортные» средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ, ст. 3); налоговым периодом признается календарный год (ст. 5); транспортный налог в отношении физических лиц исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (п. 1 ст. 7); уплата налога производится в срок до 10 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 8); сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 7); в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (автомобили), налоговая база определяется как мощность двигателя в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 4).

Ставки транспортного налога установлены законодательством Томской области.

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (УГИБДД по Томской области), представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, п. 1 ст. 7 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге», на ФИО1 в налоговый период 2020 года были зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения:

- автомобиль марки ...

- автомобиль марки ...

- автомобиль марки ...

На основании ст.ст. 361, 362 НК РФ, ст. 6, п. 1 ст. 7 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога, подлежащего уплате за 2020 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 в сумме 10 740 рублей из расчета:

- за автомобиль марки ...: 150,00 руб. (налоговая база) x 1 (доля в праве на объект) x 14,00 руб. (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = 2 100 рублей,

- за автомобиль марки ...: 80,00 руб. (налоговая база) x 1 (доля в праве на объект) x 20,00 руб. (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = 1 600 рублей.

- за автомобиль марки ...: 176,00 руб. (налоговая база) x 1 (доля в праве на объект) x 40,00 руб. (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = 7 040 рублей.

На основании п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление №16287031 от 01.09.2021 с извещением на уплату транспортного налога за 2020 год в размере 10 740 рублей в срок не позднее 01.12.2021.

В установленный ст. 363 Налогового кодекса РФ и ст. 8 Закона срок транспортный налог за 2020 год в сумме 10 740 рублей уплачен не был.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки уплаты транспортного налога начислены пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 48 рублей 33 копейки, из расчета: 18 (количество дней просрочки) х 10 740 (недоимка для пени) х 7,50 (ставка ЦБ) = 48 рублей 33 копейки (начислено пени за период).

На основании ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ ФИО1 по почте было направлено требование № 139914 от 20.12.2021 об уплате транспортного налога по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 10 740 рублей и пени по транспортному налогу в размере 48 рублей 33 копейки в срок до 04.02.2022, что подтверждается выпиской из реестра направления требования, которое согласно отчету об отслеживании получено налогоплательщиком 26.01.2022.

В установленный срок требование не исполнено, транспортный налог за 2020 год в сумме 10 740 рублей и пени по транспортному налогу за период со 02.12.2021 по 19.12.2021 в сумме 48 рублей 33 копейки уплачены не были.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы ст. 48 Налогового кодекса РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции действовавшей до внесения изменений 26.12.2020) в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ закреплено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внесены изменения в статью 48 Налогового кодекса РФ в части в части размера общей суммы налогового требования, со дня превышения которой начинается исчисление шестимесячного срока на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, этот размер изменен с 3 000 рублей до 10 000 рублей. Указанные изменения согласно ч. 2 ст. 9 Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ вступили в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования данного Федерального закона, то есть с 26.12.2020.

Таким образом, положениями п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что в пределах шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения вышеуказанного требования об уплате обязательных платежей и санкций с учетом положений ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ УФНС России по Томской области направило заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10 788 рублей 33 копейки, из них: транспортный налог за 2020 год в размере 10740 рублей, пеня по транспортному налогу в размере 48 рублей 33 копейки.

12.04.2023 по существу заявленных требований мировым судьей судебного участка № 6 Советского судебного района г. Томска был вынесен судебный приказ № 2а-1064/2022.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Советского судебного района г.Томска от 10.04.2023 судебный приказ № 2а-1064/2022 от 12.04.2023 отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

Учитывая положения п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, ч.ч. 1, 2 ст. 93 КАС РФ обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением в электронном виде через интернет-портал ГАС «Правосудие» последовало 22.09.2023, то есть в пределах установленного законом срока.

Таким образом, принимая во внимание факт неуплаты ФИО1 задолженности по транспортному налогу 2020 год в размере 10 740 рублей и пени по транспортному налогу в размере 48 рублей 33 копейки за период с 02.12.2021 по 19.12.2021, требование УФНС России по Томской области о взыскании с административного ответчика указанных сумм задолженности является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению.

В связи с тем, что административный истец в соответствии со ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход муниципального образования «Город Томск» государственная пошлина в размере 431 рубль 53 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-178 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, в пользу соответствующего бюджета задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 10 788 рублей 33 копейки, в том числе:

- 10740 рублей – транспортный налог за 2020 год;

- 48 рублей 33 копейки – пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021 по 19.12.2021.

Взыскание налога, пени осуществить по следующим реквизитам: Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001. Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула. Расчетный счет <***>. БИК 017003983. КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 431 рубль 53 копейки.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья И.В. Перелыгина

Мотивированный текст решения изготовлен 14.11.2023.