Дело №2а-86/2025(№2а-435/2024)

22RS0041-01-2024-000553-16

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с.Ребриха 28 февраля 2025 года

Ребрихинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Зык Р.М.

при секретаре Соповой А.П.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО3 о взыскании пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с иском к ответчику ФИО1 (ИНН №) о взыскании пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации. Требования мотивированы тем, что ФИО1 в период с 2017 года по 2021 год являлся собственником транспортных средств, в силу чего обязан был уплатить транспортный налог. В связи с ненадлежащим исполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога, последнему было направлено требование от 23 июля 2023 года №50877, однако налоги и пени не уплачены. Мировым судьей судебного участка Ребрихинского района Алтайского края 28 декабря 2023 года был выдан судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пеням, который определением мирового судьи того же судебного участка от 29 марта 2024 года отменен. С учетом изложенного, истец просит взыскать с ответчика пени в размере 3005,26 руб.

Протокольным определением от 25 декабря 2024 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России №4 по Алтайскому краю.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю не явился, извещён надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещён надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица – Межрайонной ИФНС России №4 по Алтайскому краю в суд не явился, извещён.

В соответствии со ст.ст. 150, 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон и иных лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации в(далее – НК РФ, Кодекс), транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 357 Кодекса).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Кодекса налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу пункта 1 статьи 361 Кодекса налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно (пункт 2 той же статьи).

Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлены ставки транспортного налога.

Пунктом 4 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Кодекса налоговое уведомление, требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления уведомления, требования по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ, в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье – излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 НК РФ.

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 той же статьи).

Согласно пункту 3 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определениях от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года N 422-О, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Взыскание пени производится в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, предполагающем принятие налоговым органом соответствующих мер по их принудительному взысканию.

Как разъяснено в пункте 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Постановление), пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Кодекса, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Кодекса не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями – с момента уплаты последней ее части) (пункт 51 Постановления).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса, в редакции действовавшей до 24 августа 2013 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 апреля 2020 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя – 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года по 1 января 2023 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно статье пункту 1 статьи 48 Кодекса в редакции, действовавшей до 23 декабря 2023 года, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2 той же статьи).

Согласно пункту 1 статьи 48 Кодекса в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года до 1 января 2023 года, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2).

В связи с принятием Федеральных законов от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ и от 28 декабря 2022 года № 565-ФЗ «О внесении изменений в первую и вторую часть Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года перечисление платежей осуществляется на счет УФК по Тульской области (Получатель: Межрегиональная ИФНС России по управлению долгами).

В соответствии с пунктом 7 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании, и подтверждается материалами дела, с 2009 года на ФИО1 зарегистрирован автомобиль «Тойота Виста», 2001 года выпуска, мощностью 135 л.с.; с 2011 года по 2024 год на административном ответчике был зарегистрирован автомобиль «Фиат Дукато», 2011 года выпуска, мощностью 110 л.с.

ФИО1 зарегистрирован в «Личном кабинете налогоплательщика» 11 ноября 2022 года.

Ответчику истцом направлено требование от 23 июля 2023 года № 50877 со сроком исполнения до 11 сентября 2023 года на сумму 15 533,68 руб., в которую включена недоимка по транспортному налогу с физических лиц в сумме 12 533,68 руб., пени в размере 2 589,44 руб. Указанное требование получено должником через Личный кабинет налогоплательщика 08 августа 2023 года.

В связи с неисполнением ФИО1 требования № 50877 об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года, на основании статьи 46 НК РФ 08 ноября 2023 года Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю вынесено решение № 9549 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании, в размере 15662,73 руб.

28 декабря 2023 года мировым судьёй судебного участка Ребрихинского района Алтайского края вынесен судебный приказ №2а-3369/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019-2021 годы в размере 10 988,83 руб., пени в размере 3 005,26 руб., судебный приказ отменен 29 марта 2024 года в связи с поступлением возражений от должника.

Исковое заявление поступило в Ребрихинский районный суд Алтайского края 25 сентября 2024 года, согласно штемпелю на конверте – направлено 20 сентября 2024 года, то есть в сроки, предусмотренные статьёй 48 НК РФ.

Как установлено в судебном заседании, административному ответчику транспортный налог за каждый налоговый период 2017,2018,2019, 2021,2022 годы исчислен в размере 4900 руб., за 2020 год также транспортный налог исчислен в размере 4900 руб., однако с учётом переплаты подлежащая оплате сумма налога составляла 1188,83 руб., что подтверждается соответствующими налоговыми уведомлениями.

По состоянию на 01 января 2023 года отрицательное сальдо единого налогового счета сформировала недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 1544,85 руб., транспортному налогу за 2019 год в размере 4900 руб., транспортному налогу за 2020 год в размере 1188,83 руб., транспортному налогу за 2021 год в размере 4900 рублей, всего 12533,68 руб. Кроме того, в совокупную налоговую обязанность вошла задолженность по пеням, начисленным до 31 декабря 2022 года на указанную недоимку, в размере 1950,47 руб., из которых пени по транспортному налогу за 2017 год – 691,22 руб., за 2018 год – 560,36 руб., 2019 год – 662,14 руб., за 2021 - 36,75 руб. Кроме того, налоговым органом исчислена пеня за период с 01 января 2023 года по 09 ноября 2023 года в размере 1184,85 руб.

По настоящему делу налоговым органом заявлено требование о взыскании с административного ответчика сумму пеней в размере 3005,26 руб., недоимка по налогам ответчиком уплачена до обращения налогового органа с иском в суд, что подтверждается представленными последним в материалы дела сведениями.

Разрешая требование о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год суд приходит к следующему.

Налоговым органом пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год исчислена в сумме 691,22 руб. за период с 04 декабря 2018 года по 24 января 2021 года.

Вместе с тем, как следует из материалов дела, судебным приказом мирового судьи судебного участка №7 Индустриального района г. Барнаула от 12 июля 2019 года (№2а-1575/2019) с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 4900 руб., пени в размере 70,35 руб., а всего 4970,35 руб.

Судебным приставом-исполнителем Индустриального района г.Барнаула 12 ноября 2019 года возбуждено исполнительное производство №№-ИП на основании судебного приказа № №, которое окончено 23 июля 2020 года в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Из представленных УФК по Алтайскому краю по запросу суда платёжных поручений следует, что по названному выше исполнительному производству налоговому органу перечислено: 22 декабря 2019 года – 1798,36 руб., 25 мая 2020 года – 164,94 руб., 26 июня 2020 года – 1917,07 руб., 22 июля 2020 года – 192,54 руб., 22 июля 2020 года – 827,09 руб., 22 июля 2020 года – 70,35 руб., всего 4970,35 руб. Указанные денежные средства в силу ст.79, 78 НК РФ подлежали зачету в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2017 год.

Исходя из положений ст. 78,79 НК РФ, взысканные с налогоплательщика по судебному приказу денежные средства подлежали распределению в счет тех налоговых периодов, в отношении которых был выдан судебный приказ, зачет их в иные периоды не допускался (за исключением излишне взысканных сумм), при этом распределение этих платежей в иные периоды не может быть признано законным и обоснованным.

Исходя из правой природы института принудительного взыскания, денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в рамках исполнительного производства в соответствии с Законом об исполнительном производстве, следует считать уплаченными в счет исполнения исполнительного документа.

Поскольку последний платеж в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2017 год по судебному приказу №а-№ был взыскан 22 июля 2020 года, то, следовательно, пеня могла быть рассчитана только за период по 22 июля 2020 года.

С учетом изложенного, налоговым органом сумма пени за несвоевременную плату транспортного налога за 2017 год рассчитана неверно.

Согласно пункту 8 статьи 1 Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию задолженность физических лиц по пеням со сроком образования свыше 3 лет, при отсутствии задолженности по соответствующему налогу на дату принятия решения о списании, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

С учетом приведенного нормативного регулирования и установленных обстоятельств, задолженность по пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 года безнадежна ко взысканию в силу положений Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов», в силу чего взысканию с административного ответчика не подлежит.

Разрешая требование о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год суд приходит к следующему.

Налоговым органом пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год исчислена в сумме 560,36 руб. за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года.

Вместе с тем, как следует из материалов дела, судебным приказом мирового судьи судебного участка №7 Индустриального района г. Барнаула от 19 июня 2020 года (№№) с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 4900 руб., пени в размере 59,74 руб., а всего 4959,74 руб.

Судебным приставом-исполнителем Индустриального района г.Барнаула 09 декабря 2020 года возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании судебного приказа №а-№ которое окончено <дата> в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Из представленных УФК по Алтайскому краю по запросу суда платёжных поручений следует, что названному выше исполнительному производству налоговому органу перечислено: 25 января 2021 года – 2037,86 руб., 20 февраля 2021 года – 2037,86 руб., 19 марта 2021 года – 884,02 руб., а всего 4959,74 руб. Указанные денежные средства в силу ст.79, 78 НК РФ подлежали зачету в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2018 год и не могли быть распределены в счет погашение недоимки за другие налоговые периоды.

Поскольку последний платеж в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2018 год по судебному приказу №2а-1292/2020 был взыскан 19 марта 2021 года, то, следовательно, пеня могла быть рассчитана только за период по 19 марта 2021 года.

С учетом изложенного, налоговым органом сумма пени за несвоевременную плату транспортного налога за 2018 год рассчитана неверно, задолженность по названному налогу также отсутствует, ее включение налоговым органом в сальдо единого налогового счета (далее ЕНС) по состоянию на 31.12.2022 необоснованно.

С учетом приведенного выше нормативного регулирования и установленных обстоятельств, задолженность по пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 года безнадежна ко взысканию в силу положений Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов», в силу чего взысканию с административного ответчика также не подлежит.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате транспортного налога налоговым органом обоснованно включена в сальдо ЕНС по состоянию на 31 декабря 2022 года задолженность по транспортному налогу за 2019 год, 2020 и 2021 годы, сформировавшая отрицательное сальдо его единого налогового счета. Расчет пени налоговым органом за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год и 2021 год произведён верно, с учётом действия моратория в период с 01 апреля 2022 года по 01 октября 2022 года, ответчиком данный расчёт не оспорен.

Вместе с тем, как уже отмечалось выше, налоговым органом в сумму задолженности ответчика, сформировавшую отрицательное сальдо его единого налогового счета в размере совокупной обязанности по уплате налогов, пеней, необоснованно включена сумма задолженности по транспортному налогу за 2018 год, поскольку она была принудительно взыскана в 2021 году. Недоимка по транспортному налогу за 2018 год подлежит исключению из ЕНС, как и начисленные на нее пени.

Таким образом, из совокупной обязанности по уплате налогов, на которую подлежит начисление пени с 01 января 2023 года, подлежит исключению сумма транспортного налога за 2018 год в размере 1544,85 руб., начисление пени за период с 01 января 2023 года по 09 ноября 2023 года должна осуществляться на совокупную обязанность в размере 10988,83 руб. Расчет пени выглядит следующим образом:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с

по

дней

10 988,83

01.01.2023

Новая задолженность на 10 988,83 руб.

10 988,83

01.01.2023

23.07.2023

204

7.5

10 988,83 * 204 * 1/300 * 7.5%

560,43 р.

10 988,83

24.07.2023

14.08.2023

22

8.5

10 988,83 * 22 * 1/300 * 8.5%

68,50 р.

10 988,83

15.08.2023

17.09.2023

34

12

10 988,83 * 34 * 1/300 * 12%

149,45 р.

10 988,83

18.09.2023

29.10.2023

42

13

10 988,83 * 42 * 1/300 * 13%

200,00 р.

10 988,83

30.10.2023

09.11.2023

11

15

10 988,83 * 11 * 1/300 * 15%

60,44 р.

Сумма основного долга: 10 988,83 руб.

Сумма неустойки: 1 038,82 руб.

С учетом изложенного, принимая во внимание положения ч.1 ст. 178 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию неустойка в размере 1737,71 руб., которая рассчитывается следующим образом 1038,82 руб. (неустойка за период с 01 января 2023 года по 09 ноября 2023 года)+662,14 руб. (неустойка по за несвоевременную уплате транспортного налога за 2019 год)+ 36,75 руб. (неустойка по за несвоевременную уплате транспортного налога за 2021 год).

Вместе с тем, как уже отмечалось выше 08 ноября 2023 года налоговым органом принято решение № о взыскании с ФИО1 задолженности в порядке статьи 46 НК РФ за счет денежных средств налогоплательщика в счетах банка.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как следует из представленной административным ответчиком выписки по банковскому счету, 27 марта 2024 года со счета ФИО1 банком списаны на основании решения о взыскании от 08 ноября 2023 года № денежные средства в сумме 13523,64 руб.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом, на единый налоговой счет административного ответчика 26 марта 2024 года поступили денежные средства в сумме 153,86 руб., которые были распределены налоговым органом в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2018 год; 27 марта 2024 года поступили денежные средства в сумме 13523,64 руб., которые налоговым органом были распределены следующим образом: 762,63 руб. в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2022 год, 381,19 руб. в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2022 год; 4900 руб. в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2021 год; 1188,83 руб. в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2020 год; 4900 руб. в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2019 год, 1390,99 руб. в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2018 год.

Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа (далее ЕНП) и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения (подпункт 1); налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом (подпункт 2); недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения (подпункт 3); иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению) (подпункт 4); пени (подпункт 5); проценты (подпункт 6); штрафы (подпункт 7).

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 настоящего Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

Как установлено в судебном заседании, поступившие на единые налоговый счет ФИО1 денежные средства, о которых речь идет выше, были распределены налоговым органом в счет погашение недоимки по налогам, в том числе недоимки по транспортному налогу за 2018 год, которая, как уже отмечалось выше, была принудительно взыскана с административного ответчика в 2021 году, что не может быть признано законным.

Принимая во внимание вышеизложенное, с учетом целей судопроизводства, направленных на окончательное разрешение спора сторон, определённость их положения и обеспечение их права на судебную защиту, суд считает, что, несмотря на то, что в силу положений части 8 статьи 45 НК РФ пеня входит в состав третьей очереди, при отсутствии объективных данных о наличии у налогоплательщика недоимки по налогам, принудительное взыскание которой налоговым органом не утрачено, в силу характера спорных правоотношений и пределов рассмотрения дела, определённых частью 1 статьи 178 КАС РФ, суд считает, что подлежащая взысканию с административного ответчика пеня подлежит уменьшению на сумму, которую налоговый орган в марте 2024 года отнёс на погашение недоимки по транспортному налогу за 2018 год.

С учётом изложенного, административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению в сумме 192,86 руб. (1737,71 руб. – 153,86 руб. – 1390,99 руб.=192,86 руб.)

В соответствии с ч. 1 ст. 103, ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы, состоящие из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела, распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины, наличие льгот либо оснований для освобождения ответчика от уплаты госпошлины последним не заявлено и судом не установлено, следовательно, с административного ответчика в силу ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию в доход муниципального образования Ребрихинского район Алтайского края сумма государственной пошлины, исчисленная на основании положений п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ, пропорционально удовлетворённым требованиям 257 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО4 о взыскании пеней удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО5, <дата> года рождения, <...>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019,2020,2021 годы в размере 192,86 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 (ИНН №) в доход муниципального образования Ребрихинский район Алтайского края государственную пошлину в размере 257 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ребрихинский районный суд Алтайского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Р.М. Зык

Мотивированное решение изготовлено 03.03.2025