Решение по делу № 2А-224/2023 от 02.02.2023

Дело № 2а-224/2023 копия

№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 февраля 2023 года Лысьвенский городской суд Пермского края в составе судьи Войтко Н.Р., при секретаре судебного заседания Яубатуровой Н.В. рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № России по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № России по <адрес> (далее – МРИ ФНС №, налоговый орган) обратилась в суд с иском к ФИО2, о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 год в размере 622 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 год в размере 00 руб. 05 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 год в размере 5 руб. 85 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 год в размере 3 руб. 15 коп.;

недоимки по земельному налогу за налоговый период 2020 год в размере 2057 руб., пени по земельному налогу за налоговый период 2017 год в размере 00 руб. 02 коп.; пени по земельному налогу за налоговый период 2018 год в размере 02 руб. 45 коп.; пени по земельному налогу за налоговый период 2019 год в размере 54 руб. 05 коп.; пени по земельному налогу за налоговый период 2020 год в размере 10 руб. 43 коп.;

судебных расходов в размере 92 руб. 40 коп.

В иске указано, что в 2017-2020 годах ФИО2 являлся собственником недвижимого имущества: иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу <адрес>, кадастровый №, и жилого дома по адресу <адрес> д. Парканы <адрес> кадастровый №, в связи с чем, административному ответчику на основании положений главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 год – 189 руб., за 2019 год – 198 руб., за 2020 год – 622 руб., за 2018 год – 135 руб.

Кроме того, в 2017-2020 годах ФИО2 являлся собственником следующих земельных участков: по адресу <адрес> кадастровый №, по адресу <адрес> д. Парканы <адрес> кадастровый №, по адресу <адрес> кадастровый №, в связи с чем, административному ответчику был исчислен земельный налог за 2017 год – 83 руб., за 2018 год – 83 руб., за 2019 год – 1830 руб., за 2020 год – 2057 руб.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом земельного налога и налога на имущество за 2017 год с указанием срока уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом земельного налога за 2018-2019 годы и налога на имущество за 2019 год, № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом земельного налога и налога на имущество за 2020 год с указанием срока уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Исчисленные суммы налогов оплачены налогоплательщиком с нарушением установленных сроков:

налог на имущество за 2017 год в размере 189 руб. оплачен ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год в размере 198 руб. оплачен ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество за 2020 год административным ответчиком не оплачен;

земельный налог за 2017 год в размере 83 руб. оплачен ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в сумме 83 руб. оплачен ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год в сумме 1830 руб. оплачен ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог за 2020 год административным ответчиком не оплачен.

За несвоевременную уплату налогов налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня:

за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2017 год за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0 руб. 05 коп.; за налоговый период 2019 год за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 руб. 85 коп.; за налоговый период 2020 год за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 руб. 15 коп.

за несвоевременную оплату земельного налога за налоговый период 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0 руб. 02 коп.; за налоговый период 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 руб. 45 коп.; за налоговый период 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 54 руб. 05 коп.; за налоговый период 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 руб. 43 коп.

На основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1905,18 руб. с указанием срока уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 31,32 руб. с указанием срока уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2173,35 руб. с указанием срока уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2692,58 руб. с указанием срока уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку указанные требования ответчиком не исполнены, Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась к мировому судье за вынесением судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № (и.о. мирового судьи судебного участка №) Лысьвенского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 обязательных платежей и санкций, который впоследствии определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению должника.

Просит взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 год в размере 622 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 год в размере 00 руб. 05 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 год в размере 5 руб. 85 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 год в размере 3 руб. 15 коп.;

недоимку по земельному налогу за налоговый период 2020 год в размере 2057 руб., пени по земельному налогу за налоговый период 2017 год в размере 00 руб. 02 коп.; пени по земельному налогу за налоговый период 2018 год в размере 02 руб. 45 коп.; пени по земельному налогу за налоговый период 2019 год в размере 54 руб. 05 коп.; пени по земельному налогу за налоговый период 2020 год в размере 10 руб. 43 коп.; а также судебные расходы в размере 92 руб. 40 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, обратился с заявлением о рассмотрении дела в его отсутствие, указав о согласии с предъявленными требованиями.

Исследовав материалы настоящего дела, материалы дела о выдаче судебного приказа №, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц в соответствии со статьей 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 НК РФ Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (часть 2 ст. 402 НК РФ).

В силу статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

В соответствии с ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как видно из материалов дела в 2017-2020 годах ФИО2 являлся собственником недвижимого имущества: иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу <адрес>, кадастровый №, и жилого дома по адресу <адрес> <адрес> <адрес> кадастровый №, то есть административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц за спорные налоговые периоды.

Кроме того, в 2017-2020 годах ФИО2 являлся собственником следующих земельных участков: по адресу <адрес> кадастровый №, по адресу <адрес> <адрес> <адрес> кадастровый №, по адресу <адрес> кадастровый №, в связи с чем в силу ст. 388 НК РФ являлся плательщиком земельного налога.

В соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В адрес ФИО2 были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом земельного налога и налога на имущество за 2017 год с указанием срока уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом земельного налога за 2018-2019 годы и налога на имущество за 2019 год, № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом земельного налога и налога на имущество за 2020 год с указанием срока уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15-20).

Вместе с тем, в установленный в налоговом уведомлении срок административный ответчик не исполнил обязанность по уплате вышеуказанных налогов, ему на основании ст. 75 НК РФ начислены пени:

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Основания и порядок принудительного взыскания налога с физического лица установлены ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.3 ст. 48 НК РФ.).

В соответствии с ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В связи с тем, что ФИО2 обязанность по уплате налогов в установленные сроки не исполнена, в его адрес направлены требования об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21-38).

Требования об уплате налога и пени также не были исполнены налогоплательщиком.

Как следует из материалов дела №, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № (и.о. мирового судьи судебного участка №) Лысьвенского судебного района Пермского края вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика обязательных платежей и санкций, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению должника (л.д. 51-55).

С настоящим иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа (с учетом положений п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Таким образом, руководствуясь вышеуказанными нормами права, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований. На административном ответчике, как на собственнике земельных участков и недвижимого имущества в силу налогового законодательства лежит обязанность по уплате налогов, а также начисленной за несвоевременную уплату налога пени. Факт неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога и пени установлен в судебном заседании. Порядок и сроки принудительного взыскания налога налоговым органом соблюдены.

Расчет налога и пени судом проверен, ответчиком надлежащим образом не оспорен.

С учетом установленных по делу обстоятельств, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному городским судом, подлежит взысканию в доход местного бюджета.

Истец – налоговый орган в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, исходя из размера удовлетворением исковых требований судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика в размере 400 руб. (пункт 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

Как следует из материалов дела, в соответствии с ст. 126 КАС РФ административным истцом понесены почтовые расходы в размере 92 руб. 40 коп на отправку административного иска в адрес административного ответчика (л.д. 9), которые в силу ст. 113 КАС РФ подлежат взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО2, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 622 руб.,

пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2017 год за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0 руб. 05 коп.;

пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2019 год за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 руб. 85 коп.;

пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2020 год за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 руб. 15 коп.

недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 2057 руб.,

пени за несвоевременную оплату земельного налога за налоговый период 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0 руб. 02 коп.;

пени за несвоевременную оплату земельного налога за налоговый период 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 руб. 45 коп.;

пени за несвоевременную оплату земельного налога за налоговый период 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 54 руб. 05 коп.;

пени за несвоевременную оплату земельного налога за налоговый период 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 руб. 43 коп.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> судебные расходы в размере 92 руб. 40 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Лысьвенский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья (подпись)

Копия верна.

Судья Н.Р. Войтко