Решение по делу № 2А-465/2023 от 30.08.2023 | Спасский районный суд (Рязанская область)

№2а-465/2023

УИД 62RS0026-01-2023-000526-70

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 августа 2023 года г. Спасск-Рязанский

Спасский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Петрушковой Е.И.,

при секретаре Мартыновой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, в обоснование административных исковых требований указав, что на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ. являлась индивидуальным предпринимателем, в настоящее время ответчик прекратила данную деятельность и не имеет статуса ИП, что не освобождает лицо от уплаты налогов (страховых взносов), соответствующих ее статусу до ДД.ММ.ГГГГ

Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании настоящей задолженности.

Мировым судьей судебного участка № было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Таким образом, налоговым органом пропущен процессуальный срок на подачу настоящего иска.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит принять во внимание загруженность работы сотрудников инспекции, в связи с чем, ходатайствует о восстановления срока для обращения в суд с настоящим административным иском. Иных причин пропуска процессуального срока у инспекции не имеется.

Согласно ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Исходя из ст.166 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Согласно п.1 ст.174 НК РФ уплата НДС по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1, в налоговый орган представила первичную налоговую декларацию по НДС за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговый орган представила первичную налоговую декларацию по НДС за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 в налоговый орган представила уточненную налоговую декларацию по НДС за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ.

В налоговой декларации налогоплательщиком заявлены следующие показатели:

НДС за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ года: <данные изъяты> рублей по последнему сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.; <данные изъяты> рублей по последнему сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.; <данные изъяты> рублей по последнему сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2-4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации:

Налоговая база: <данные изъяты> рублей, сумма НДС: <данные изъяты> рублей по ставке 20%.

Общая сумма НДС: <данные изъяты>.

Сумма налога, подлежащая вычету: <данные изъяты> рублей.

Итого сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет - <данные изъяты> рублей (<данные изъяты>). Указанная сумма в <данные изъяты> рублей разделена на 3 части по срокам уплаты: <данные изъяты> рублей по последнему сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> рублей по последнему сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.; <данные изъяты> рублей по последнему сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

НДС за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ: <данные изъяты> рублей по последнему сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.; <данные изъяты> рублей по последнему сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.; <данные изъяты> рублей по последнему сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2-4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая база: <данные изъяты> рублей, сумма НДС: <данные изъяты> рублей по ставке 20%.

Сумма полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (с авансов).

Налоговая база: <данные изъяты> рублей, сумма НДС: <данные изъяты> рублей по ставке 20/120 Общая сумма НДС – <данные изъяты> рублей (<данные изъяты>).

Сумма налога, подлежащая вычету = <данные изъяты> рублей.

Итого сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет – <данные изъяты> рублей (<данные изъяты>). Указанная сумма <данные изъяты> рублей разделена на 3 части по срокам уплаты: <данные изъяты> рублей по последнему сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.; <данные изъяты> рублей по последнему сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.; <данные изъяты> рублей по последнему сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

НДС за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> рублей по последнему сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> рублей по последнему сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.; <данные изъяты> рублей по последнему сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговая база: <данные изъяты> рублей, сумма НДС: <данные изъяты> рубля по ставке 20%.

Сумма полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (с авансов):

Налоговая база: <данные изъяты> руб., сумма НДС с нее = <данные изъяты> рубля по ставке 20/120.

Общая сумма НДС = <данные изъяты> (<данные изъяты>).

Сумма налога, подлежащая вычету = <данные изъяты> рублей.

Итого сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет = <данные изъяты> рублей <данные изъяты>) Указанная сумма в <данные изъяты> рубля разделена на 3 части по срокам уплаты: <данные изъяты> рубль по последнему сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.; <данные изъяты> рубль по последнему сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.; <данные изъяты> рубля по последнему сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Итого НДС ко взысканию: <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> рубль за 1 квартал <данные изъяты>. + <данные изъяты> руб. за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ. + <данные изъяты> рубля за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ. = <данные изъяты> рубля частичной оплаты).

Вышеуказанные суммы должником не оплачены.

Согласно пп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункт 2 статьи 425 настоящего Кодекса. (Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 27.11.2017).

В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Налоговый период: за ДД.ММ.ГГГГ год. Недоимка<данные изъяты> рублей. Наименование: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Расчёт: <данные изъяты> рублей – фиксированная сумма за год, согласно ст.430 НК РФ.

<данные изъяты> :12 = <данные изъяты> рубля – сумма за месяц.

<данные изъяты> рубля: 30 = <данные изъяты> рубля – сумма за день.

Страховые взносы начислены за 3 месяца и 26 дней ДД.ММ.ГГГГ года (по ДД.ММ.ГГГГ.), таким образом (<данные изъяты> рубля*10) + (<данные изъяты> рубля*10) = <данные изъяты> - <данные изъяты> рублей = <данные изъяты> рублей.

Налоговый период: за ДД.ММ.ГГГГ год. Недоимка: <данные изъяты> рублей. Наименование: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Расчёт: <данные изъяты> рублей – фиксированная сумма за год, согласно ст.430 НК РФ.

<данные изъяты> рублей :12 = <данные изъяты> рубля – сумма за месяц.

<данные изъяты> рубля: 30 = <данные изъяты> рублей – сумма за день.

Страховые взносы начислены за 3 месяца и 26 дней ДД.ММ.ГГГГ (по ДД.ММ.ГГГГ.), таким образом (<данные изъяты> рубля*10) + (<данные изъяты> рублей*10) = <данные изъяты> рубль - <данные изъяты> рубль = <данные изъяты> рублей.

В связи с неуплатой налога в установленные НК РФ сроки, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; банка Российской Федерации, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

Формула расчета: Пени=сумма просроченной задолженности х количество дней просрочки х 1/300 х ставка рефинансирования на день фактической оплаты.

Пени по НДС:

- операция в КРСБ (номер, дата документа, комментарий): начислено налога по расчету (<данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ); сумма операции по налогу (недоимка/переплата): -<данные изъяты>; начислено пени: <данные изъяты>; сальдо по пене: -<данные изъяты>;

- дата начала исчисления пени/дата окончания исчисления пени: ДД.ММ.ГГГГ.-ДД.ММ.ГГГГ.; количество дней просрочки уплаты налога: <данные изъяты> недоимка для пени<данные изъяты>; ставка ЦБ: <данные изъяты>; начислено пени: <данные изъяты>; сальдо по пене: -<данные изъяты>.

Для включения в требование № от ДД.ММ.ГГГГ. сумма пени, вошедшей в требование <данные изъяты>.

Начислено налога по расчету (<данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ.), сумма операции по налогу (недоимка/переплата): -<данные изъяты>; начислено пени: <данные изъяты>; сальдо по пене: -<данные изъяты>.

- дата начала исчисления пени/дата окончания исчисления пени: ДД.ММ.ГГГГ.; количество дней просрочки уплаты налога: <данные изъяты>; недоимка для пени: <данные изъяты>; ставка ЦБ: <данные изъяты> начислено пени: <данные изъяты>; сальдо по пене: -<данные изъяты>

Для включения в требование № от ДД.ММ.ГГГГ. сумма пени, вошедшей в требование <данные изъяты>.

Итого: пени в требование № от ДД.ММ.ГГГГ. – <данные изъяты>.

- операция в КРСБ (номер, дата документа, комментарий): начислено налога по расчету (<данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ.); сумма операции по налогу (недоимка/переплата): -<данные изъяты>; начислено пени: <данные изъяты>; сальдо по пене: <данные изъяты>

- дата начала исчисления пени/дата окончания исчисления пени: ДД.ММ.ГГГГ.-ДД.ММ.ГГГГ.; количество дней просрочки уплаты налога: <данные изъяты>; недоимка для пени: ДД.ММ.ГГГГ ставка ЦБ: <данные изъяты>; начислено пени: <данные изъяты>; сальдо по пене: -<данные изъяты>.

Для включения в требование № от ДД.ММ.ГГГГ. сумма пени, вошедшей в требование <данные изъяты>.

Итого: пени в требование № от ДД.ММ.ГГГГ. – <данные изъяты>.

- операция в КРСБ (номер, дата документа, комментарий): начислено налога по расчету (<данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ.); сумма операции по налогу (недоимка/переплата): <данные изъяты>; начислено пени: <данные изъяты>; сальдо по пене: -<данные изъяты>;

- дата начала исчисления пени/дата окончания исчисления пени: ДД.ММ.ГГГГ.; количество дней просрочки уплаты налога: <данные изъяты>; недоимка для пени: <данные изъяты>; ставка ЦБ: <данные изъяты>; начислено пени: <данные изъяты>; сальдо по пене: -<данные изъяты>

Для включения в требование № от ДД.ММ.ГГГГ. сумма пени, вошедшей в требование <данные изъяты>

Итого: пени в требование № от ДД.ММ.ГГГГ. – <данные изъяты>.

- дата начала исчисления пени/дата окончания исчисления пени: ДД.ММ.ГГГГ.; количество дней просрочки уплаты налога: <данные изъяты> недоимка для пени: <данные изъяты>; ставка ЦБ: <данные изъяты>; начислено пени: <данные изъяты>; сальдо по пене: -<данные изъяты>.

Для включения в требование № от ДД.ММ.ГГГГ. сумма пени, вошедшей в требование <данные изъяты>.

Начислено налога по расчету (<данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ.), сумма операции по налогу (недоимка/переплата): -<данные изъяты>; начислено пени: <данные изъяты> сальдо по пене: -<данные изъяты>.

- дата начала исчисления пени/дата окончания исчисления пени: ДД.ММ.ГГГГ.; количество дней просрочки уплаты налога: <данные изъяты>; недоимка для пени: <данные изъяты>; ставка ЦБ: <данные изъяты>; начислено пени: <данные изъяты>; сальдо по пене: -<данные изъяты>.

Изменение ставки ЦБ. Недоимка для пени: <данные изъяты>; ставка ЦБ: <данные изъяты>; сальдо по пене: -<данные изъяты>.

- дата начала исчисления пени/дата окончания исчисления пени: ДД.ММ.ГГГГ.; количество дней просрочки уплаты налога: <данные изъяты>; недоимка для пени: <данные изъяты>; ставка ЦБ: <данные изъяты>; начислено пени: <данные изъяты>; сальдо по пене: <данные изъяты>.

Для включения в требование № от ДД.ММ.ГГГГ. сумма пени, вошедшей в требование <данные изъяты>.

Начислено налога по расчету (<данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ.), сумма операции по налогу (недоимка/переплата): <данные изъяты>; начислено пени: <данные изъяты>; сальдо по пене: <данные изъяты>.

Изменение ставки ЦБ. Недоимка для пени: <данные изъяты> ставка ЦБ: <данные изъяты>; сальдо по пене: -<данные изъяты>

- дата начала исчисления пени/дата окончания исчисления пени: ДД.ММ.ГГГГ количество дней просрочки уплаты налога: <данные изъяты>; недоимка для пени: <данные изъяты>; ставка ЦБ: <данные изъяты>; начислено пени: <данные изъяты>; сальдо по пене: -<данные изъяты>.

Изменение ставки ЦБ. Недоимка для пени: <данные изъяты>; ставка ЦБ: <данные изъяты>; сальдо по пене: <данные изъяты>

Для включения в требование № от ДД.ММ.ГГГГ. сумма пени, вошедшей в требование <данные изъяты>

Начислено налога по расчету <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ.), сумма операции по налогу (недоимка/переплата): -<данные изъяты>; начислено пени<данные изъяты>; сальдо по пене: <данные изъяты>.

- дата начала исчисления пени/дата окончания исчисления ДД.ММ.ГГГГ.; количество дней просрочки уплаты налога: <данные изъяты>; недоимка для пени: <данные изъяты>; ставка ЦБ: <данные изъяты>; начислено пени: <данные изъяты>; сальдо по пене: -<данные изъяты>.

- дата начала исчисления пени/дата окончания исчисления пени: ДД.ММ.ГГГГ.; количество дней просрочки уплаты налога: <данные изъяты>; недоимка для пени: <данные изъяты>; ставка ЦБ: <данные изъяты>; начислено пени: <данные изъяты>; сальдо по пене: -<данные изъяты>.

Изменение ставки ЦБ. Недоимка для пени: <данные изъяты>; ставка ЦБ: <данные изъяты> сальдо по пене: -<данные изъяты>.

- дата начала исчисления пени/дата окончания исчисления пени: ДД.ММ.ГГГГ. количество дней просрочки уплаты налога: <данные изъяты>; недоимка для пени: <данные изъяты>; ставка ЦБ: <данные изъяты>; начислено пени: <данные изъяты> сальдо по пене: -<данные изъяты>

Для включения в требование № от ДД.ММ.ГГГГ. сумма пени, вошедшей в требование <данные изъяты>.

Итого: пени в требование № от ДД.ММ.ГГГГ. – <данные изъяты>

- операция в КРСБ (номер, дата документа, комментарий): начислено налога по расчету (<данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ сумма операции по налогу (недоимка/переплата): -<данные изъяты>; начислено пени: <данные изъяты>; сальдо по пене: -<данные изъяты>;

- дата начала исчисления пени/дата окончания исчисления пени: ДД.ММ.ГГГГ. количество дней просрочки уплаты налога: <данные изъяты> недоимка для пени: <данные изъяты>; ставка ЦБ: <данные изъяты>; начислено пени: <данные изъяты>; сальдо по пене: -<данные изъяты>

Для включения в требование № от ДД.ММ.ГГГГ. сумма пени, вошедшей в требование <данные изъяты>

Итого: пени в требование № от ДД.ММ.ГГГГ. – <данные изъяты>.

Итого <данные изъяты> рублей.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года).

Начислено налога по расчету, сумма операции по налогу (недоимка/переплата): -<данные изъяты>; начислено пени: <данные изъяты>; сальдо по пене: -<данные изъяты>

- дата начала исчисления пени/дата окончания исчисления пени: ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. количество дней просрочки уплаты налога: <данные изъяты> недоимка для пени: <данные изъяты>; ставка ЦБ: <данные изъяты>; начислено пени: <данные изъяты>; сальдо по пене: -<данные изъяты>.

Для включения в требование № от ДД.ММ.ГГГГ. сумма пени, вошедшей в требование <данные изъяты>.

Итого: пени в требование № от ДД.ММ.ГГГГ. – <данные изъяты>.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере,) зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года.

Начислено налога по расчету, сумма операции по налогу (недоимка/переплата): <данные изъяты>; начислено пени: <данные изъяты> сальдо по пене: -<данные изъяты>

- дата начала исчисления пени/дата окончания исчисления пени: ДД.ММ.ГГГГ. количество дней просрочки уплаты налога: <данные изъяты>; недоимка для <данные изъяты>; ставка ЦБ: <данные изъяты>; начислено пени: <данные изъяты>; сальдо по пене: -<данные изъяты>

Для включения в требование № от ДД.ММ.ГГГГ. сумма пени, вошедшей в требование <данные изъяты>.

Итого: пени в требование № от ДД.ММ.ГГГГ. – <данные изъяты>.

Налоговым органом в отношении ФИО1 было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ. №, от ДД.ММ.ГГГГ. №, от ДД.ММ.ГГГГ. №, от ДД.ММ.ГГГГ. №, от ДД.ММ.ГГГГ. № об уплате вышеуказанных налогов и пени.

До настоящего времени обязанность по уплате задолженности должником не исполнена.

Неисполнение в добровольном порядке должником требований контрольного органа об уплате названных обязательных платежей явилось основанием для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам (ст. 48 НК РФ).

До настоящего времени должник не исполнил в добровольном порядке требование об уплате налога, тем самым не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ налоговые органы вправе предъявить требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке судебного производства.

Согласно абз.3 п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Также налоговый орган ходатайствует о восстановлении пропущенного процессуального срока на направление настоящего искового заявления, в связи с высокой загруженностью правового отдела инспекции и нестабильной работы программного комплекса ФНС АИС Налог-3.

На основании изложенного, административный истец МИФНС № по <адрес> просит взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ., пени в размере <данные изъяты> рублей за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере <данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ., пени в размере <данные изъяты> рублей за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ; налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: налог в размере <данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ., пени в размере <данные изъяты> рублей за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> рублей.

Восстановить пропущенный процессуальный срок для направления настоящего искового заявления.

Административный истец Межрайонная ИФНС № по <адрес> был надлежаще извещен о месте и времени судебного разбирательства, но в судебное заседание представитель административного истца не прибыл, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращался.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени слушания дела уведомлялась судом своевременно и надлежащим образом, с ходатайством об отложении слушания дела не обращалась, возражений на иск не представила.

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" и Федеральным законом от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" предусматривается возложение с 01.01.2017 полномочий по администрированию страховых взносов на налоговые органы.

В силу пункта 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

По смыслу приведенных правовых норм полномочия по администрированию страховых взносов, принудительному взысканию недоимки по страховым взносам и пеней переданы налоговым органам по месту учета плательщика страховых взносов.

Согласно п.п.2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п.1,5 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают, в том числе, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

В соответствии с ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

Согласно п.п. 2 п.2 ст. 17 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации", страхователи обязаны своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п.2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п.3 ст.430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налога и сборы.

В соответствии с п.1 ст.346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

На основании п.1 и п.2 ст.346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вменного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

В силу ст.346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Согласно ст.346.31 НК РФ ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вменённого дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.

Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут быть установлены ставки единого налога в пределах от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться едины налог.

В соответствии с п.1 ст.346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п.3 ст.346.32 НК РФ).

В силу п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена налогоплательщиком в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени и штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Правила, предусмотренные указанной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов (п.8 ст.45 НК РФ).

На основании п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ. и в этот же день поставлена на учет в налоговом органе.

ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с принятием ею соответствующего решения и была снята с регистрационного учета в налоговом органе.

Указанные обстоятельства подтверждаются учетными данными налогоплательщика физического лица, выпиской из ЕГРН и не оспаривались административным ответчиком.

В связи с неуплатой ФИО1 в установленный законом срок недоимки по налогу налоговым органом начислена недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере <данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ год, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере <данные изъяты> рублей за <данные изъяты> год, а также недоимка по налогу на добавленную стоимость в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год.

Административным истцом были представлены расчеты сумм пени, начисленных на недоимку по страховым взносам: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в сумме <данные изъяты> рублей; на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей, а также расчет сумм пени, начисленных на налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ в общем размере <данные изъяты> рублей, однако указанные суммы в установленные сроки административным ответчиком не уплачены, что подтверждается сведениями, изложенными в исковом заявлении и не оспаривается административным ответчиком.

В связи с выявлением у ФИО1 недоимки по уплате страховых взносов и налога на добавленную стоимость, в адрес ответчика истцом через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. по уплате недоимки по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, на сумму <данные изъяты> руб. в том числе и пени на сумму <данные изъяты> руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию на <данные изъяты>., по уплате недоимки по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, на сумму <данные изъяты> руб. в том числе и пени на сумму <данные изъяты> руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., по уплате недоимки по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, на сумму <данные изъяты> руб., в том числе и пени на сумму <данные изъяты> руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. по уплате недоимки по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в том числе и пени, а таже страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) и пени, и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> руб. и пени на сумму <данные изъяты>., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ., которые административным ответчиком не исполнены.

Вышеуказанные факты подтверждаются сведениями, изложенными в исковом заявлении, требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., распечатками из личного кабинета налогоплательщика, расчетами задолженности, которые проверены и признаны судом правильными, и не оспаривались ответчиком.

ДД.ММ.ГГГГ. определением мирового судьи судебного участка № судебного района Спасского районного суда <адрес> в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 отказано.

Учитывая, что срок исполнения по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога истекал ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога истекал ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога истекал ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога истекал ДД.ММ.ГГГГ, а административный истец обратился в суд с административным иском лишь ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с пропуском установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.

Доводы административного истца о пропуске предусмотренного законом срока для обращения в суд по уважительным причинам, а именно: из-за загруженности сотрудников инспекции, нестабильности работы программного обеспечения, являются необоснованными. Суд не может признать указанные административным истцом причины пропуска срока обращения в суд уважительным. Административный истец является юридическим лицом и должен иметь необходимый штат сотрудников для своевременного и надлежащего выполнения своих обязанностей по взысканию налогов, штрафов. Ненадлежащая организация работы налогового органа не является уважительной причиной пропуска установленного п. 2 ст. 48 НК РФ срока. Причины, объективно препятствующие и не позволившие в течение 6-ти месяцев подготовить и подать заявление в суд, административным истцом не приведены. Кроме того, административным истцом не представлены какие-либо доказательства, подтверждающие, что срок обращения в суд пропущен именно из-за загруженности сотрудников инспекции, нестабильности работы программного обеспечения.

В соответствии с ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно ч.5 ст.180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных КАС РФ случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налоги в размере <данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ г., пени в размере <данные изъяты> рублей за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налога в размере <данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ., пени в размере <данные изъяты> рублей за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ; налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: налога в размере <данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ., пени в размере <данные изъяты> рублей за период просрочки на общую сумму <данные изъяты> рублей, не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по налогам и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Спасский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Петрушкова Е.И.