Решение по делу № 2А-356/2025 от 25.02.2025 - о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, по налогу на имущество физических лиц и пени, с привлечением административного соответчика <ФИО>.

Дело №2а-356/2025 25RS0006-01-2024-001334-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 февраля 2025 года г. Уссурийск

Уссурийский районный суд Приморского края в составе председательствующего судьи Бутенко Н.В., при ведении протокола судебного помощником судьи Манойленко В.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России XXXX по Приморскому краю к законному представителю несовершеннолетнего ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения, - ФИО2, о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, по налогу на имущество физических лиц и пени, с привлечением административного соответчика ФИО3,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с указанными требованиями к административному ответчику, в обоснование которых указал, что малолетний ФИО1 в лице своего законного представителя ФИО2 является физическим лицом, на которого в соответствии со статьями 19, 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) возложена обязанность уплачивать налоги. Согласно пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП). Общее отрицательное сальдо в ЕНС налогоплательщика на дату формирования административного искового заявления составляет – 134951,22 руб. Ответчик имеет в собственности объекты налогообложения, является плательщиком налогов. Ответчику был начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год 148 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГ.

Кроме того, административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц, и обязан предоставлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Налогоплательщиком была предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год, в которой отражен доход, полученный в связи с продажей доли в квартире стоимостью 1600 000 руб. Налогоплательщиком была занижена налоговая база на 34840 руб. Уточненная декларация предоставлена ДД.ММ.ГГ, в которой заявлена сумма налога к уплате 112840 руб. Задолженность по налогу налогоплательщиком не уплачена по настоящее время.

Однако в связи с тем, что налогоплательщик в установленные законодательством сроки не уплатил налоги, согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации ему были начислены пени в размере 4928,40 руб. Должнику были направлены требования с предложением добровольно оплатить сумму вышеуказанного налога и пени. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности в отношении ответчика истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступлением возражений относительно его исполнения. Однако по настоящее время задолженность не погашена, просит взыскать с ответчика указанную сумму задолженности.

Представитель административного истца, о времени и месте рассмотрения заявления извещенный надлежащем образом, в судебное заседание не явился, направил заявление, на иске настаивает.

Административный ответчик ФИО2, о времени и месте рассмотрения заявления извещённая надлежащем образом в два адреса, о чем свидетельствуют конверты, в судебное заседание не явилась, возражений относительно требований налогового органа не представила.

Административный соответчик ФИО3, привлеченный к участию в деле на основании определения, вынесенного ДД.ММ.ГГ в судебном заседании, в суд не явился, извещен надлежаще, в суд возвращён конверт с отметкой об истечении срока хранения.

Статьей 45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами. Принимая во внимание, что судом были предприняты меры к извещению ответчиков о дне и времени рассмотрения дела, возможности извещения его иными способами не имеется, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги и сборы.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога в соответствии со ст. 70 НК РФ.

Из материалов дела следует, что по состоянию на 2021 год малолетнему ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения, на праве долевой собственности. Принадлежала квартира, расположенная по адресу: XXXX Приморского края.

В соответствии со ст.400 НК РФ ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 148 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГ. Налоговое уведомление XXXX прочтено в личном кабинете налогоплательщика. ДД.ММ.ГГ налогоплательщику направлено требование XXXX, срок исполнения до ДД.ММ.ГГ. Требование прочтено в личном кабинете.

В силу п.п.1 ч.9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Налогоплательщиком была предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год, в которой отражен доход, полученный в связи с продажей долив праве собственности земельного участка, сумма НДФЛ к уплате составила 112840 руб., задолженность законными представителями малолетнего налогоплательщика не оплачена.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

Статьей 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

ДД.ММ.ГГ налогоплательщику направлено требование XXXX об уплате задолженности - налога на доходы физических лиц, полученных в соответствии со.400 НК РФ в размере 148 руб. и пени. Срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГ. В требовании указано: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)". Требование прочтено в личном кабинете налогоплательщика.

ДД.ММ.ГГ МИФНС России XXXX по Приморскому краю вынесено решение XXXX о взыскании задолженности по налогам в размере 117746,92 руб. и направлено в адрес ответчика заказным письмом с уведомлением.

Согласно уведомлению об актуальном отрицательном сальдо налогоплательщик уведомлен о наличии у него задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 112840 руб. Сообщение направлено через личный кабинет (л.д. 84-86).

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога и, при утрате возможности принудительного взыскания налоговой задолженности, пени на такие недоимки начислению не подлежат и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Исходя из части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В связи с тем, что налогоплательщик в установленные законодательством сроки не уплатил налог на имущество физических лиц и НДФЛ, ему были начислены пени в размере 4928,40 руб., расчет пени проверен судом и признан правильным.

ДД.ММ.ГГ МИФНС России XXXX по Приморскому краю обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по налогам на имущество физических лиц и задолженности по НДФЛ (л.д.62).

ДД.ММ.ГГ мировым судьей судебного участка №31 судебного района г. Арсеньева Приморского края вынесен судебный приказ №2а-265/2024-31о взыскании с законных представителей солидарно в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы XXXX по Приморскому краю указанной задолженности и государственной пошлины.

ДД.ММ.ГГ определением мирового судьи судебный приказ отменен.

ДД.ММ.ГГ административный иск направлен в суд (л.д.32). Таким образом, срок обращения с заявление к мировому судье о выдаче судебного приказа и срок обращения в суд с административным иском налоговой инспекцией был соблюден.

Факт задолженности административного ответчика по оплате вышеуказанных налогов и пени в сумме, указанной административным истцом, нашел свое подтверждение на основании предоставленных документов.

На основании ч.1 ст. 61 СК РФ родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права).

Принимая во внимание, что требования о взыскании задолженности к законному представителю – отцу малолетнего налогоплательщика ФИО3 налоговая инспекция не предъявляла, суд принимает решение по заявленным требованиям, указанная задолженность подлежит взысканию с матери малолетнего – законного представителя ФИО2

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы XXXX по Приморскому краю - удовлетворить.

Взыскать с законного представителя несовершеннолетнего ФИО1 – ФИО2, XXXX, в доход бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 112840 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 148 руб., пени в размере 4928,40 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход Уссурийского городского округа Приморского края государственную пошлину в сумме 3558 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Приморский краевой суд через Уссурийский районный суд, в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 11 марта 2025 года.

Председательствующий Н.В. Бутенко