В О Р О Н Е Ж С К И Й О Б Л А С Т Н О Й С У Д

дело № 33а-5914/2023

(№ 2а-471/2023)

строка № 3.199

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

5 сентября 2023 года г. Воронеж

Судебная коллегия по административным делам Воронежского областного суда в составе:

председательствующего Калугиной С.В.,

судей Андреевой Н.В., Сухова Ю.П.,

при секретаре Батуркиной О.О.,

заслушав в открытом судебном заседании по докладу судьи Калугиной С.В.

дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налогу и пене,

по апелляционной жалобе ФИО1

на решение Советского районного суда города Воронежа от 10 мая 2023 года,

(судья районного суда Бородовицына Е.М.)

установила:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области (далее по тексту - МИФНС России № 16 по Воронежской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором, с учетом уточнения требований, просила взыскать с административного ответчика задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии: налог в размере 9295,43 руб. за 2019 год, пеню в размере 48,03 руб. за период с 14.05.2019 по 02.06.2019; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС: налог в размере 2179,93 руб. за 2019 год, пеню в размере 11,26 руб. за период с 14.05.2019 по 02.06.2019; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 1626 руб. за 2018 год, пеню в размере 14,21 руб. за период со 02.04.2018 по 02.06.2019, а всего 13 174 руб. руб. 86 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России №16 по Воронежской области, до 24.04.2019 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, являясь плательщиком страховых взносов. Также ФИО1 находится на УСН с объектом налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. В связи с наличием у ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налоговой задолженности, которое оставлено должником без исполнения. Судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности отменен в связи с поступлением от должника возражений.

Решением Советского районного суда города Воронежа от 10.05.2023 административные исковые требования МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 удовлетворены.

В апелляционной жалобе ФИО1 ставит вопрос об отмене решения суда как незаконного, принятии по делу нового решения об отказе в удовлетворении заявленных требований либо направлении дела на новое рассмотрение в районный суд. В обоснование жалобы ссылается на то, что МИФНС России № 16 по Воронежской области был пропущен предусмотренный законом срок на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 доводы апелляционной жалобы поддержала.

Иные лица, участвующие в деле, будучи надлежащим образом извещенными о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, о причинах неявки не сообщили. В связи с чем, на основании части 2 статьи 306, статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Проверив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, выслушав объяснения ФИО1, судебная коллегия не находит оснований для отмены постановленного по делу решения суда.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

Порядок уплаты страховых взносов регламентирован положениями главы 34 НК РФ.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере:

- на обязательное пенсионное страхование, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

В силу пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Статьей 227 НК РФ предусмотрены особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц; порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами.

Согласно подпункту 1 пункта 1 данной статьи исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики - физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей (пункт 7 статьи 227 НК РФ).

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на данную систему и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.

Объектом налогообложения признаются доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов (пункт 1 статьи 346.14 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 названного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 346.20 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 1.1, 3, 3.1 и 4 настоящей статьи.

В силу пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, 24.04.2019 прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 23).

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 в налоговый орган была представлена декларация за 2018 год по упрощенной системе налогообложения, согласно которой ею получен доход в размере 162 608 рублей, на который была исчислена сумма налога в размере 1626 руб. (л.д.14-16).

В связи с выявлением у ФИО1 недоимки по уплате страховых взносов и налогов налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов № 20614 от 03.06.2019, согласно которому предлагалось в срок до 19.06.2019 погасить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 9295 руб. 43 коп., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2179 руб. 93 коп., налогу в размере 1626 руб., пене в размере 73 руб. 50 коп. (л.д.17).

Данное требование в добровольном порядке ФИО1 исполнено не было.

11.09.2020 мировым судьей судебного участка № 7 в Советском судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов, налогов. Определением мирового судьи судебного участка № 7 в Советском судебном районе Воронежской области судебный приказ отменен (л.д. 8).

Разрешая спор по существу и удовлетворяя административные исковые требования МИФНС России № 16 по Воронежской области, суд первой инстанции установил, что административный ответчик ФИО1 в спорный налоговый период являлась индивидуальным предпринимателем, вместе с тем, административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов и налогов.

Налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания задолженности, расчет задолженности административным ответчиком не оспорен, правильность расчета судом проверена, документов, подтверждающих наличие правовых оснований для освобождения ФИО1 от уплаты налогов и страховых взносов за спорный налоговый период, не представлено. Кроме того, факт наличия задолженности ФИО1 при рассмотрении дела судом первой инстанции не отрицался.

При таких обстоятельствах судебная коллегия считает, что суд первой инстанции обоснованно удовлетворил заявленные требования инспекции в полном объеме.

Доводы апелляционной жалобы о пропуске налоговым органом установленного законом срока для обращения в суд, также не могут повлечь отмену решения.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из смысла положений статьи 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Как следует из материалов дела, мировой судья при обращении к нему налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, выдав судебный приказ.

Определением мирового судьи судебного участка № 7 в Советском судебном районе Воронежской области от 17.06.2022 судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения (л.д. 8).

Из материалов дела следует, что административное исковое заявление было подано налоговым органом в суд 31.10.2022 (л.д. 30), то есть в пределах предусмотренного законом шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм страховых взносов, налога и пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Таким образом, выводы суда первой инстанции о том, что налоговым органом срок обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки не пропущен, являются верными.

Доводы апелляционной жалобы повторяют позицию административного ответчика в суде первой инстанции, были предметом рассмотрения суда, им дана надлежащая правовая оценка и на правильность судебного решения, постановленного в соответствии с законом, не влияют. Нарушений норм материального и процессуального права, которые привели или могли привести к неправильному разрешению дела, судами не допущено.

Иная оценка заявителем установленных по делу обстоятельств, имеющихся доказательств, а также иное толкование норм закона не свидетельствует о нарушении судом норм материального или процессуального права.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 308, 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия

определила:

решение Советского районного суда города Воронежа от 10 мая 2023 года оставить без изменения, а апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Апелляционное определение вступает в законную силу в день его принятия и может быть обжаловано в Первый кассационной суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий

Судьи коллегии