Решение по делу № 2А-1-187/2023 от 05.05.2023 - о взыскании недоимки по страховым взносам за 2019 год и пени с заявлением о восстановлении пропущенного процессуального срока.

Дело №2а-1-187/2023

40RS0010-01-2023-000174-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Кировский районный суд Калужской области

в составе председательствующего судьи Дарьина Р.В., рассмотрев в порядке письменного (упрощенного) производства в городе Кирове Калужской области

05 мая 2023 года

административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам за 2019 год и пени с заявлением о восстановлении пропущенного процессуального срока,

УСТАНОВИЛ:

15 марта 2023 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Калужской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором указала, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 23 июля 2015 года по 16 октября 2019 года. В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб.- в фиксированном размере 29 354 руб. за расчетный период 2019 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 руб. за тот же период. С учетом требований п. 5 ст. 430 НК РФ, согласно которому, в связи с прекращением предпринимательской деятельности в течение расчетного периода, за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, страховой взнос, подлежащий взысканию с ФИО1, на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год составил 23 278 руб.04 коп. (29354/12 мес. х 9 мес.+29354/12мес/31 дн. х 16 дн.); страховой взнос на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС за 2019 год составил 5459 руб.09 коп. (6884/12 мес. х 9мес.+6884/12мес/31дн х 16 дн.). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней, с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 432 НК РФ), то есть в данном случае с 16 октября 2019 года, при этом срок уплаты страховых взносов – 31 октября 2019 года. В связи с наличием непогашенной задолженности по страховым взносам, в соответствии со ст. 75 НК РФ, на суммы неуплаченных страховых взносов начислена пеня: на ОПС в ПФ РФ по состоянию на 04 ноября 2019 года - 20 руб. 17 коп., на ОМС в ФФОМС по состоянию на 04 ноября 2019 года - 04 руб. 73 коп. 05 ноября 2019 года административному ответчику было направлено требование № об уплате страховых взносов и пени. Определением от 31 января 2023 года в судебном участке № 32 Калужской области, куда МИФНС России № 4 по Калужской области обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 вышеуказанной задолженности по страховым взносам и пени, было отказано в связи с наличием спора о праве. Однако до настоящего времени задолженность ФИО1 не оплачена. С учетом требований статей 31, 45, 48, 70, 75 Налогового кодекса РФ, статей 19, 286, 287 Кодекса административного судопроизводства РФ просит восстановить пропущенный срок на подачу заявления и взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в сумме 23 278 руб.04 коп., пени по состоянию на 04 ноября 2019 года в сумме 20 руб.17 коп.; недоимку по страховым взносам на ОМС в ФФОМС за 2019 год в сумме 5 459 руб.09 коп., пени по состоянию на 04 ноября 2019 года в сумме 04 руб.73 коп, итого 28 762 руб.03 коп.

Определением судьи от 03 апреля 2023 года, в связи с заявлением административным истцом ходатайства о восстановлении срока на подачу административного иска, рассмотрение дела назначено в общем порядке с участием сторон.

12 апреля 2023 года административный истец обратился в суд с ходатайством о процессуальном правопреемстве, в котором просит произвести замену стороны по делу: Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 4 по Калужской области на Управление Федеральной налоговой службы по Калужской области, в связи с реорганизацией территориальных налоговых органов ФНС России в Калужской области.

В судебное заседание административный истец не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, в заявлении от 12 апреля 2023 года просит провести судебное заседание без участия представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался по месту регистрации, подтвержденному сведениями МО МВД России «Кировский» от 27 марта 2023 года.

Согласно почтовому уведомлению судебная корреспонденция возвращена отправителю за истечением срока хранения.

В соответствии со ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил, рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, находит заявленные административным истцом требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В судебном заседании установлено, что ответчик ФИО1 в период с 23 июля 2015 года по 16 октября 2019 года являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем, в силу абзаца 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов за указанный период.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положениям статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с названным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с 01 января 2017 года.

Согласно пункту 2 статьи 4 названного закона взыскание недоимки по страховым взносам (пени) осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (п.3 ст. 420 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального закона от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ, с 01 января 2018 года изменился порядок уплаты страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ. Страховой взнос на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период 2019 года составил 29 354 рублей, страховой взнос на ОМС в фиксированном размере за тот же период составил 6 884 рубля.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей, т.е. срок уплаты страховых взносов за 2019 год - не позднее 31 декабря 2019 года.

Судом установлено и подтверждается идентификационными характеристиками физического лица, что ФИО1 прекратил деятельность индивидуального предпринимателя и снят с учета в налоговом органе 16 октября 2019 года (л.д.10).

В силу п. 5 ст. 430 указанного кодекса РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней, с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию страховой взнос за неполный расчетный период, то есть за 09 мес.16 дней: по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ в сумме 23 278 руб.04 коп. (29 354/12мес. х 9 мес. + 29354/12мес./31дн. х 16 дн.); на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС за 2019 год в сумме 5 459 руб. 09 коп. (6884/12 х 9 мес. + 6884/12 мес./31 дн. х 16 дн.), со сроком уплаты до 31 октября 2019 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с неоплатой в срок указанных выше страховых взносов ФИО1, в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, на суммы неуплаченных страховых взносов были начислены пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 20 руб.17 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4 руб.73 коп., а всего 24 руб. 90 коп. и направлялось требование № от 05 ноября 2019 года об уплате страховых взносов и пени со сроком исполнения до 17 декабря 2019 года (л.д. 19; 11-12).

Однако в установленный в требовании срок, недоимка и пени налогоплательщиком уплачены не были, требования оставлены без исполнения.

31 января 2023 года, определением мирового судьи судебного участка № 32 Кировского судебного района Калужской области в принятии заявления МИФНС № 4 о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам с должника ФИО1 отказано, в связи с тем, что требование не является бесспорным. (л.д.9).

Согласно выписке из ЕГРЮЛ от 27 марта 2023 года Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Калужской области была реорганизована в форме присоединения и её правопреемником является Управление Федеральной налоговой службы по Калужской области.

В соответствии с п. 1, п. 6 ст. 44 Кодекса административного судопроизводства РФ, в случае, если в период рассмотрения административного дела орган государственной власти, иной государственный орган или орган местного самоуправления, являющиеся стороной в административном деле, реорганизован, суд производит замену этой стороны его правопреемником. Все действия, совершенные в судебном процессе до вступления правопреемника в административное дело, обязательны для него в той мере, в какой они были обязательны для лица, которое правопреемник заменил.

Таким образом, права требования с ФИО1 вышеуказанной недоимки по страховым взносам за 2019 год и пени перешли от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Калужской области к Управлению Федеральной налоговой службы по Калужской области.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Вместе с тем установлено, что по требованию № от 05 ноября 2019 года, сроком исполнения до 17 декабря 2019 года, задолженность ФИО1 превышала 3 000 руб. и заявление о вынесении судебного приказа могло быть предъявлено в суд до 17 июня 2020 года (17 декабря 2019 года + 06 месяцев).

Однако обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам и пени последовало 24 января 2023 года, что усматривается из определения мирового судьи об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа, а в суд с административным исковым заявлением – 15 марта 2023 года, то есть по истечении вышеуказанных сроков (л.д. 5; 9).

Обосновывая ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, истец указал на то, что налоговый орган полагался на добросовестность налогоплательщика по своевременному исполнению возложенных на него обязанностей, предусмотренных ст.23 НК РФ, а также на то, что пропуск срока допущен в связи со временем, необходимым для прохождения почтовой корреспонденции и загруженностью государственного органа, связанной с администрированием значительного количества налогоплательщиков-физических лиц (около 22000). Кроме того, исчисление суммы страховых взносов производится налогоплательщиками самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ.

Причины, указанные административным истцом в обоснование ходатайства о восстановлении пропущенного срока, суд не может признать уважительными, поскольку осуществление контроля за правильностью исчисления и своевременной уплатой местных налогов физических лиц, региональных и федеральных налогов юридическими лицам и индивидуальными предпринимателями в установленные законом сроки является обязанностью административного истца, у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд.

Суд, на основании установленных по делу фактических обстоятельств, приходит к выводу об отсутствии уважительных причин, позволяющих восстановить срок подачи административного искового заявления в суд органу, являющемуся специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

При этом суд учитывает, что инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Инспекцией не приведено обоснования невозможности подачи в суд соответствующего заявления в установленный срок.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

При таких обстоятельствах, оснований для удовлетворения заявления о восстановлении пропущенного административным истцом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций не имеется.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах, установив, что на дату обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам и пени с ФИО1 налоговый орган утратил право на принудительное взыскание суммы страховых взносов и пени в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

Руководствуясь статьями 177-179, 180, 286, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы России по Калужской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в сумме 23 278 руб. 04 коп., пени по состоянию на 04 ноября 2019 года в сумме 20 руб.17 коп.; недоимки по страховым взносам на ОМС в ФФОМС за 2019 год в сумме 5 459 руб.09 коп., пени по состоянию на 04 ноября 2019 года в сумме 04 руб.73 коп, а всего, в общей сумме 28 782 руб. 03 коп., отказать, в связи с пропуском срока обращения в суд.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Калужского областного суда через Кировский районный суд Калужской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Р.В. Дарьин

Копия верна

Судья Р.В. Дарьин