Дело № 2а-999/2022 УИД 47RS0007-01-2022-001498-72
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 сентября 2022 года г. Кингисепп
Кингисеппский городской суд Ленинградской области в составе:
председательствующего судьи Мицюк В.В.
при секретаре Пантус Т.О.,
рассмотрев в открытом судебном заседании с участием административного ответчика ФИО1
административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Ленинградской области (далее – Инспекция) обратилась в Кингисеппский городской суд Ленинградской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доход физических лиц за 2020 год в размере 16 743 руб., а также пени в размере 29 114,82 руб., из которых пени в размере 9120,48 руб. за период с 03.12.2019 по 28.06.2020, в размере 19 610,93 руб. за период с 29.06.2020 по 28.10.2021 на сумму 247 000 руб., в размере 361,92 руб. за период с 16.07.2021 по 28.10.2021, в размере 21,49 руб. за период с 16.07.2021 по 22.07.2021 на сумму 16 743 руб. В обоснование исковых требований указав, что за ответчиком числится задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 16 743 руб. ввиду получения им дохода в 2020 году с которого не был удержан налог согласно налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год, также числится задолженность за 2017 год согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2017 год № 3 от 16.02.2018. Ответчику через личный кабинет направлены требования от 29.06.2020, от 23.07.2021 и от 29.10.2021 с указанием суммы налога, подлежащего уплате, сроков уплаты налогов, которые в установленный законодательством срок не исполнены, в связи с чем, на основании ст. 75 НК РФ ответчику были исчислены подлежащие уплате пени за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц. Однако налог и пени не оплачены до настоящего времени. Инспекция обратилась в адрес мирового судьи судебного участка № 79 Кингисеппского района Ленинградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика налога на доходы физических лиц и пени, 23.09.2021 и 05.03.2022 вынесены судебные приказы о взыскании с ответчика налога на доходы физических лиц и пени. Определениями мирового судьи от 06.10.2021 и от 22.03.2022 судебные приказы отменены в связи с поступлением от должника возражений на судебные приказы относительно их исполнения. Инспекцией были выявлены описки в определении об отмене судебного приказа от 06.10.2021, в связи с чем истец 02.03.2022 обратился с заявлением об исправлении описки, 11.03.2022 допущенные описки определением мирового судьи были устранены, поэтому просит восстановить пропущенный процессуальный срок для обращения в суд с иском о взыскании обязательных платежей и санкций по определению от 06.10.2021 по делу № 2а-2354/2021 (л.д. 3-4).
В ходе рассмотрения дела от административного истца поступил о заявление об уточнении заявленных требований, в которых просит о также пени в размере 28 752,90 руб., из которых пени в размере 9120,48 руб. за период с 23.12.2019 по 28.06.2020и в размере 19 249,01 руб. за период с 29.06.2020 по 28.10.2021 на сумму 247 000 руб.; в размере 361,92 руб. за период с 16.07.2021 по 28.10.2021, в размере 21,49 руб. за период с 16.07.2021 по 22.07.2021 на сумму 16 743 руб. (л.д. 78).
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в соответствии с ч.8 ст. 96 КАС РФ (л.д. 59, 77).
Административный ответчик в судебном заседании поддержал доводы, изложенные в письменных возражениях, в которых указал, что не согласен с иском, поскольку налог на доходы физических лиц за 2020 год оплачен им в установленный законом срок, то есть до 15.07.2021. Обратил внимание, что определение мирового судьи датируется 06.10.2021, следовательно, срок обращения в суд с данным иском истек. В марте 2022 года мировой судья вынес определение лишь об устранении описок по заявлению истца от 02.03.2022. Полагает, что пени за 2019 год не подлежат взысканию, поскольку истец обратился в суд с данным иском 20.06.2022, то есть за пределами срока исковой давности, который составляет три года. Просит не восстанавливать истцу срок для обращения с иском в суд и отказать в удовлетворении заявленных требований (л.д. 49-50). Пояснил, что стал оплачивать задолженность по налогу в сумме 247 000 руб. летом 2022 года, оплатил около 10 000 руб.
Исследовав материалы дела, обозрев материалы административных дел № 2а-2354/2021 и № 2а-364/2022 мирового судьи судебного участка N 79 Кингисеппского района Ленинградской области, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения регулируются законодательством о налогах и сборах.
Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, п.п. 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В силу статьи 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Согласно пункту 4 статьи 57 в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно статье 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со 401 НК РФ.
В силу пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом пункта 3 статьи 363 НК РФ, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором п. 3 ст. 363 НК РФ (положение введено в действие Федеральным законом от 28 ноября 2009 года № 283-ФЗ).
В силу пункта 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.
В силу статьи 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.
Согласно статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой; физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов; физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.
Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
В ходе судебного заседания судом установлено, что в 2017 году ответчик получил доход в размере руб., что усматривается из справки о доходах физического лица за 2017 год № 3 от 16.02.2018, налоговый агент – Партия Великое Отечество, с которого не был удержан налог по налоговой ставке 13% (л.д. 15).
В соответствии с п.4 ст. 52, ст. 226 НК РФ налоговым органом ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 24.09.2019 на уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2017 год в размере 247 000 руб. не позднее 02.12.2019 (л.д. 7), получено ответчиком 18.03.2021 (л.д. 11).
Поскольку ответчиком не исполнено обязательство по уплате недоимки, истцом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога на доходы физических лиц начислены пени в размере 9120,48 руб. за период с 23.12.2019 по 28.06.2020 и в размере 19 249,01 руб. за период с 29.06.2020 по 28.10.2021 (л.д. 22, 23оборот).
Требование № от 29.06.2020 об уплате налога на доходы физических лиц и пени было направлено ответчику через личный кабинет налогоплательщика со сроком уплаты до 17.11.2020, получено ответчиком 18.03.2021 (л.д. 8, 11).
Также судом установлено, что ответчиком подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год с исчислением суммы налога, подлежащего уплате в размере 16 743 руб. (л.д.16-19).
В соответствии с ч.4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Ответчик 26.05.2021, то есть в установленный законом срок, произвел оплату налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 16 743 руб. в чек-ордере об уплате налога указан налоговый период 2020 (л.д. 51). Однако, не смотря на то, что в платежном документе было указано назначение платежа ТП (текущий платеж) что отразил и сам истец в расчете пени, истец данную сумму зачел в сумму налога на доходы физических лиц за 2017 год (л.д.22оборот).
В связи с зачетом суммы налога на доходы физических лиц за 2020 год в счет оплаты налога на доходы физических лиц за 2017 год, истец через личный кабинет налогоплательщика направил требование № по состоянию на 23.07.2021 со сроком уплаты до 30.08.2021 об уплате за 2020 год налога на доходы физических лиц в размере 16 743 руб. и пени в размере 21,49 руб. (л.д. 9, 21), получено ответчиком 25.07.2021 (л.д. 11оборот).
Также истец через личный кабинет налогоплательщика направил требование № по состоянию на 29.10.2021 со сроком уплаты до 06.12.2021 об уплате за 2020 год налога на доходы физических лиц в размере 16 743 руб. и пени в размере 19 610,93 руб. (л.д. 10, 22), получено ответчиком 01.11.2021 (л.д. 11оборот).
В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
27.09.2021 инспекция обратилась к мировому судье судебного участка N с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 16 743 руб. и пени в размере 9141,97 руб.
30.09.2021 мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-2354/2021 о взыскании с ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени (л.д. 26 административного дела № 2а-2354/2021мирового судьи судебного участка № 79).
06.10.2021 указанный судебный приказ по заявлению ответчика мировым судьей был отменен (л.д. 12).
Вместе с тем, истцом уточнены заявленные требования, в которых не просит взыскать налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 16 743 руб., но отказа от заявленных требований в данной части не заявлено.
Однако, истец просит взыскать пени на указанную сумму в размере 361,92 руб. за период с 16.07.2021 по 28.10.2021, в размере 21,49 руб. за период с 16.07.2021 по 22.07.2021.
Суд не находит оснований для взыскания данных сумм пени, поскольку ответчиком налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 16 743 руб. уплачен в установленный законодательством срок 26.05.2021, то есть до 15.07.2021.
В связи с чем оснований для начислении пени на сумму 16 743 руб. в размере 361,92 руб. и 21,49 руб. у истца не имелось.
Поскольку истец необоснованно учел уплаченную ответчиком сумму налога на доходы физических лиц за 2020 года в размере 16 743 руб. в счет оплаты налога за 2017 год, суд не находит оснований для взыскания с ответчика в пользу истца задолженности по налогу на доход физических лиц за 2020 год в размере 16 743 руб. ввиду отсутствия данной задолженности, а также и пени за период с 16.07.2021 по 28.10.2021 в размере 361,92 руб. на указанную сумму.
Истец просит восстановить пропущенный процессуальный срок для обращения в суд с иском о взыскании обязательных платежей и санкций по определению от 06.10.2021 по делу № 2а-2354/2021, ссылаясь на то обстоятельство, что определением мирового судьи от 06.10.2021 данный судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений на судебные приказы относительно их исполнения. Инспекцией были выявлены описки в определении об отмене судебного приказа от 06.10.2021, в связи с чем истец 02.03.2022 обратился с заявлением об исправлении описки, 11.03.2022 допущенные описки определением мирового судьи были устранены.
Суд не находит оснований для восстановления пропущенного процессуального срока для обращения в суд с иском о взыскании обязательных платежей и санкций по определению от 06.10.2021 по делу № 2а-2354/2021, а именно пени в размере 9120,48 руб., поскольку копия определения об отмене судебного приказа получена истцом 19.10.2021 (л.д. 71, 72) и лишь 02.03.2022 истец обратился с заявлением об исправлении описки (л.д. 35 административного дела № 2а-2354/2021 мирового судьи судебного участка № 2а-2354/2021).
Уважительных причин такого долго не обращения с заявлением об исправлении описки материалы дела не содержат.
Кроме того, доказательств обращения в районный суд с административным иском о взыскании с ответчика пени в размере 9120,48 руб. ранее, чем подан рассматриваемый иск, и оставлении иска без движения или возврате иска ввиду наличия описки в определении об отмене судебного приказа, материалы дела также не содержат.
Также 01.03.2022 инспекция обратилась к мировому судье судебного участка N 79 Кингисеппского района Ленинградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика пени по налогу на доходы физических лиц за 2019-2021 года в размере 19 610,93 руб.
05.03.2022 мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-364/2022 о взыскании с ответчика пени по налогу на доходы физических лиц за 2019-2021 года в размере 19 610,93 руб. (19 249,01 + 361,92) (л.д. 29 административного дела № 2а-364/2022 мирового судьи судебного участка № 79).
22.03.2022 указанный судебный приказ по заявлению ответчика мировым судьей был отменен (л.д. 14).
Таким образом, срок, в течение которого административный истец должен был обратиться в суд с административным иском, истекает 22.09.2022.
С рассматриваемыми исковыми требованиями административный истец обратился в Кингисеппский городской суд Ленинградской области 20.06.2022 (л.д. 3), то есть в установленный законом срок.
В связи с чем доводы ответчика о пропуске истцом срока обращения с иском суд отклоняет.
С учетом изложенного и отсутствия доказательств исполнения обязательств административным ответчиком в части уплаты в добровольном порядке пени по налогу на доходы физических лиц за 2019-2021 года, исковые требования суд считает законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в части, а именно в размере 19 249,01 руб. за период с 29.06.2020 по 28.10.2021.
Размер взыскиваемых пени подтвержден соответствующим расчетом, расчет ответчиком не оспаривается, и признан судом правильным.
Документов, подтверждающих оспаривание вынесенного мировым судьей судебного приказа в кассационном порядке, материалы дела не содержат.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Статьей 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации установлено, что, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.
Учитывая, что исковые требования административного истца удовлетворены, с административного ответчика в доход муниципального образования «Кингисеппский муниципальный район» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 769,96 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 8, 62, 84, 175-180, 285 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Ленинградской области задолженность по пени за период с 29.06.2020 по 28.10.2021 на сумму 247 000 рублей в размере 19 780 (девятнадцать тысяч семьсот восемьдесят) рублей 59 копеек.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета МО «Кингисеппский муниципальный район» Ленинградской области в размере 791 (семьсот девяносто один) рубль 22 копейки.
Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кингисеппский городской суд Ленинградской области.
Мотивированное решение составлено 28 сентября 2022 года.
Судья