Решение по делу № 2А-472/2023 от 19.09.2023

Дело №2а-472/2023

55RS0008-01-2023-000475-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 сентября 2023 года с. Азово

Судья Азовского районного суда Омской области Амержанова Р.О., рассмотрев в упрощенном (письменном) порядке административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №8 по Омской области к Б о взыскании обязательных платежей, санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России №8 по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Б о взыскании обязательных платежей, санкций, в общей сумме 32 056,72 руб. В обоснование заявленных исковых требований указал, что ответчик в 2020 году являлся индивидуальным предпринимателем, являлся плательщиком страховых взносов и транспортного налога. С .... Б подключен к личному кабинету налогоплательщика. Б в период с .... по .... осуществлял предпринимательскую деятельность. За указанный период на основании налогового законодательства Б обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование, сумма которых является фиксированной и рассчитывается пропорционально периоду осуществления предпринимательской деятельности. По сведениям регистрирующих органов за ответчиком с 2009 года зарегистрировано транспортное средство ЗИЛ4314, 1991 года выпуска. Налоговым органом исчислен транспортный налог, налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от .... об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 4 500 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки должником страховые взносы и транспортный налог не уплачены, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени, которые составили по транспортному налогу 40,80 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с .... по .... 60,43 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с .... по .... в сумме 25,06 руб. и выставлены требования № по состоянию на .... сроком уплаты до ...., № по состоянию на .... со сроком исполнения до ...., в которых сообщалось о наличии задолженности по транспортному налогу, страховым взносам и о сумме начисленной пени. Требование направлено заказной корреспонденцией. До настоящего времени сумма задолженности в бюджет не поступила. Определением мирового судьи от .... судебный приказ №а-928/2021 о взыскании с Б образовавшейся задолженности отменен. Просит взыскать с Б задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 4 500 руб., пени в сумме 40,80 руб. за период с .... по ...., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 19 389,49 руб., пени в сумме 60,43 руб. за период с .... по ....; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за 2020 год в размере 8 040,94 руб., пени в сумме 25,06 руб., за период с .... по ..... Всего 32 056,72 руб.

В соответствии с положениями ч.7 ст. 150 КАС РФ в связи с неявкой всех лиц, участвующих в деле, надлежаще извещенных о дате слушания, административное дело рассмотрено в упрощенном (письменном) порядке.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1,2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в редакции, действовавшей в 2021 году на момент возникновения у налогового органа права на обращение в суд, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что сумма задолженности по первоначальному требованию № от .... составила: недоимка – 27430,43 руб., пени – 85,49 руб. Срок уплаты по требованию до ...., сумма требования превышает 10 000 руб., шестимесячный срок для обращения в суд - до ..... По второму требованию 986 от .... сумма недоимки составляет 4500 руб., пени 40,80 руб., срок уплаты по требованию не позднее ...., шестимесячный срок для обращения в суд - до .....

Согласно нормам КАС РФ, а именно ст. 3.1 КАС РФ в порядке, установленном настоящим Кодексом рассматриваются заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций.

С заявлением о вынесении в отношении Б судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени к мировому судье налоговый орган обратился .... (материалы гражданского дела №а-928/2021). .... мировым судьей вынесен судебный приказ №а-928/2021, который определением мирового судьи судебного участка № в Азовском немецкому национальном судебном районе .... от .... отменен (л.д. 6).

В соответствии с ч.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С исковым заявлением административный истец обратился в суд ...., то есть без пропуска установленного законом шестимесячного срока.

В силу положений ст. 52 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 11.2 Налогового кодекса РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из представленных налоговым органом сведений, Б (ИНН <***>) зарегистрирован в ЛК ФЛ .... (л.д. 9).

В соответствии с абз.1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Положениями п.1 ст. 362 НК РФ определено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п.2 постановления Правительства РФ от .... № «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации осуществляют подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (далее именуется - Государственная инспекция) - автомототранспортных средств, имеющих максимальную конструктивную скорость более 50 км/час, и прицепов к ним, предназначенных для движения по автомобильным дорогам общего пользования.

Согласно сведениям ГИБДД за административным ответчиком в 2019 году зарегистрировано транспортное средство ЗИЛ 4314, госномер О546СА55 (л.д. 40).

Согласно ст. .... от .... №-ОЗ «О транспортном налоге», установлены размеры ставок транспортного налога.

Согласно ч.1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу положений ст. 52 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налоговым органом в соответствии с положениями ст. 362 Налогового кодекса РФ с учетом периодов регистрации и учета транспортных средств, исчислен транспортный налог за 2019 год в сумме 4500 руб., налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от .... (л.д. 17)

Проверяя правильность исчисления суммы налога на транспортное средство, суд считает ее соответствующей положениям Налогового кодекса РФ, .... от .... №-ОЗ «О транспортном налоге».

Доказательств, подтверждающих оплату налога в установленный законом срок, административным ответчиком в судебное заседание не представлено. Поскольку обязанность по уплате налога ответчиком самостоятельно в установленный законом срок – .... не исполнена, у него образовалась задолженность (недоимка) в сумме 4 500 руб..

В соответствии с ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Налоговым органом в связи с неуплатой Б в установленный законом срок транспортного налога за 2019 год начислены пени за период с .... по .... составившие в общей сумме 40,80 руб. (л.д. 15).

Согласно имеющемуся в материалах дела требованию об уплате налога № от .... Б уведомлен о наличии у него задолженности по транспортному налогу в сумме 4 500 руб. и пени в сумме 40,80 руб. Ему установлен срок для добровольной уплаты - не позднее .... (л.д. 14). Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 16).

В указанный в требовании срок Б налог не уплатил. Доказательств, подтверждающих оплату транспортного налога и пени в установленный законом срок, налогоплательщиком в ходе судебного разбирательства не представлено.

В связи с чем, требования административного истца в указанной части суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Рассматривая требования административного истца о взыскании с административного ответчика Б суммы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в сумме 19 389,49 руб., пени в сумме 60,43 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период 2020 года – 8 040,94б., пени 25,06 руб. суд также считает их обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п.2 ч.1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

Конституционный Суд РФ в своих решениях применительно к лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность, указал, что, учитывая цели обязательного пенсионного страхования и социально-правовую природу страховых взносов, их предназначение, отнесение индивидуальных предпринимателей (адвокатов) к числу лиц, которые подлежат обязательному пенсионному страхованию, и возложение на них в связи с этим обязанности по уплате страховых взносов само по себе не может расцениваться как не согласующееся с требованиями Конституции Российской Федерации. Напротив, оно направлено на реализацию принципа всеобщности пенсионного обеспечения, вытекающего из ее статьи 39 (часть 1), тем более что индивидуальные предприниматели (адвокаты) подвержены, по существу, такому же социальному страховому риску в связи с наступлением предусмотренного законом страхового случая, как и лица, работающие по трудовому договору. Уплата страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, приобретение права на получение трудовой пенсии (Определения Конституционного Суда Российской Федерации от .... N 1009-О-О и от .... N 1189-О-О).

По сведениям Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей Б в период с .... по .... был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 19).

Согласно п. 1,2 ч.1 ст. 430 НК РФ, в редации, действовавшей до ...., плательщики, указанные в п.2 ч.1 ст. 419 НК РФ уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года,

если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Таким образом, ответчик, осуществлявший в 2020 году предпринимательскую деятельность, в силу положений Налогового кодекса РФ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование.

Сумма страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, подлежащая уплате налогоплательщиком Б за 2020 год и предъявленная к уплате, составила 19 389,49 руб. Сумма взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год 8 040,94 руб.

Указанная сумма взносов в соответствии с ч.5 ст. 432 Налогового кодекса РФ подлежала оплате налогоплательщиком за 2020 год не позднее .....

В соответствии с ч.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговым органом в связи с неуплатой в установленный законом срок страховых взносов административному ответчику направлено требование об уплате налога № по состоянию на ..... Срок добровольной уплаты налоговым органом установлен не позднее .... (л.д. 11).

Б требование налогового органа не исполнено, что следует из данных налогового обязательства.

Из представленного административным истцом расчета пени следует, что на сумму задолженности по страховым взносам налоговым органом начислены пени, сумма которых составила по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год – 60,43 руб., на обязательное медицинское страхование за 2020 год – 25,06 руб. (л.д. 12).

Принимая во внимание вышеизложенное, суд приходит к выводу об обоснованности и законности заявленных административным истцом требований о взыскании с ответчика страховых взносов и пени по страховым взносам.

В силу требований ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае государственная пошлина зачисляется в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ст. 111 КАС РФ с ответчика также подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 1 161,70 руб.

Руководствуясь ст. 175-180, 286, 293, 294 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 8 по Омской области к Б о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с Б, ...., задолженность по транспортному налогу (2019 год) в размере 4 500 руб., пени по транспортному налогу в размере 40,80 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 19 389,49 руб., недоимка; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 60,43 руб., за период с .... по ....; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за 2020 год в размере 8 040,94 руб. недоимка; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за 2020 год в размере 25,06 руб. за период .... по ..... Всего 32 056,72 руб.

Взыскать с Б, ...., государственную пошлину в бюджет Азовского немецкого национального муниципального района Омской области в сумме 1 161,70 рублей.

Разъяснить сторонам, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п.4 ч.1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Омский областной суд через Азовский районный суд Омской области в срок не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья