Дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 марта 2023 года г.Мытищи Московская область

Мытищинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Колесникова Д.В.,

при помощнике судьи Петровой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО5 к ФИО2 о взыскании недоимки пор платежам в бюджет, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по <адрес> обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО2, в котором просила взыскать торговый сбор в размере 770 786 руб., пени за несвоевременную уплату торгового сбора в размере 174 964,63 руб., налог в связи с применением патентной системы налогооблажения в размере 30 000 руб., пени за несвоевременную уплату налога в связи с применением патентной системы налогооблажения в размере 10 078 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 118 028,43 руб., пени за несвоевременную уплату налога по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование– 625,62 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 7068,48 руб., пени за несвоевременную уплату налога по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 162,46 руб., а всего 1 111 713,62 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик зарегистрирован в качестве самозанятого (ИНН №) с установленной на него патентной системы налогообложения и осуществлении предпринимательской деятельности на территории города федерального значения Москвы. Несмотря на выставление в личном кабинете налогоплательщика налоговых уведомлений и требований, а также последующего обращения к мировому судье, за выдачей судебного приказа, который впоследствии был отменен, задолженность до настоящего времени не погашена.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по <адрес> не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, доказательств уважительности причин неявки не представил, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил, в связи с чем, суд счел неявку не уважительной и рассмотрел дело в отсутствие представителя истца в порядке ч.3 ст.150 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, доказательств уважительности причин неявки суду не представил, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил, в связи с чем суд счел его неявку неуважительной и рассмотрел дело в его отсутствие. Ранее ФИО2 представил квитанции об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, а также пени по уплате страховых взносов в полном объеме, относительно заявленных требований.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу части 3.1 статьи 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьёй по правилам главы 11.1 КАС РФ.

По существу заявленного требования мировым судьёй выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС РФ).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС Российской Федерации мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отменен судебного приказа (часть 2 статьи Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа – предъявление административного иска.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьёй. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то указанный срок им признан не пропущенным.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 КАС Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявление о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отменен судебного приказа.

Материалами дела подтверждается, что налоговый орган обращался к мировому судье, судебного участка №129 Мытищинского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа для взыскания с ФИО2 имеющейся задолженности.

27.10.2021г. судебный приказ был выдан, однако, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, в связи с поступившими от ФИО2 возражениями.

Административное исковое заявление поступило в адрес Мытищинского городского суда <адрес> 02.12.2022г., что следует из штампа на исковом заявлении, то есть в шестимесячный срок с даты, вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, судом приходит к выводу о соблюдении налоговым органом срока на обращение в суд.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 52 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно правовой позиции изложенной Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П, обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в установленном настоящим пунктом порядке.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 данного Кодекса. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено этой статьей.

Обязанность по представлению расчетов по страховым взносам возложена на производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в соответствии с пп. 1 п. 419, п. 7 ст. 431 НК РФ.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым этого пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 данного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункты 1 и 2 статьи 432 НК РФ).

В силу ст.346.44 НК РФ, налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26.5 НК РФ.

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется в добровольном порядке, установленным главой 26.5 НК РФ.

В соответствии со ст.346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, обязаны уплатить соответствующий налоги сроки, установленные пунктом 2 ст.346.51 НК РФ.

Пунктом 2.1 ст.346.51 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленного подпунктами 1 или 2 пункта 2 этой статьи срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.

Согласно п.1 ст.410 НК РФ торговый сбор устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представленных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 статьи 411 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что плательщиками торгового сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии с пунктом 1 статьи 412 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения торговым сбором признается использование объекта движимого (недвижимого) имущества для осуществления плательщиком торгового сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала.

В соответствии с Законом г. Москвы от 17.12.2014 N 62 «О торговом сборе» с 01.01.2015 на территории г. Москвы установлен торговый сбор, в связи с осуществлением торговли через объекты стационарной и нестационарной торговой сети.

Статьей 2 указанного Закона установлены ежеквартальные ставки торгового сбора, за осуществление торговлей в соответствующих районах города Москвы.

В соответствии со ст.349.19 НК РФ налоговым периодом признаются квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 3 статьи 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 зарегистрирован в ИФНС России по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя (ИНН №) в связи с избранием патентной системы налогообложения по осуществлению розничной торговли в помещениях, расположенных в пределах территории города федерального значения Москвы.

Таким образом, ФИО2 является налогоплательщиком налога, ) в связи с избранием патентной системы налогообложения по осуществлению розничной торговли в помещениях, расположенных в пределах территории города федерального значения Москвы, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также плательщиком торгового сбора.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом, обязательства по оплате налога в связи с применением патентной системы налогооблажения, по уплате налога по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, налога по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, а также торгового сбора в установленные законом сроки исполнены не были.

В связи с неуплатой в установленные законом сроки указанных налогов и сборов налоговая инспекция рассчитала сумму торгового сбора подлежащего уплате за периоды осуществления торговли в <адрес> в размере 770 786 руб., пени за несвоевременную уплату торгового сбора в размере 174 964,63 руб., налог в связи с применением патентной системы налогооблажения в размере 30 000 руб., пени за несвоевременную уплату налога, в связи с применением патентной системы налогооблажения в размере 10 078 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в фиксированном размере начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 118 028,43 руб., пени за несвоевременную уплату налога по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование– 625,62 руб., страховые взносы, на обязательное медицинское страхование, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 7068,48 руб., пени за несвоевременную уплату налога по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 162,46 руб., и направляла налогоплательщику требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от 27.04.2021об уплате вышеуказанных налогов и сборов, а также пени за их несвоевременную уплату.

Требования об оплате задолженности по налогам и сборам оставлены без ответа и удовлетворения.

При этом, из материалов дела следует, что ФИО2 в период разрешения настоящего спора была произведена оплата пени по страховым взносам на пенсионное страхование в размере 625,62 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 7 068,48 руб., и пени начисленные в связи с их несвоевременной уплатой в размере 162,46 руб., что подтверждается представленными чек-ордерами, о совершении соответствующих операций, за номерами 3,4,5 от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п. 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Согласно ч. 1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании изложенного суд считает правильным исковые требования ИФНС России по <адрес> удовлетворить частично и взыскать с административного ответчика недоимку по торговому сбору в размере 770 786 руб., пени за несвоевременную уплату торгового сбора в размере 174 964,63 руб., налог в связи с применением патентной системы налогооблажения в размере 30 000 руб., пени за несвоевременную уплату налога, в связи с применением патентной системы налогооблажения в размере 10 078 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 118 028,43 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 КАС РФ,

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки пор платежам в бюджет, пени, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН: №) в пользу Инспекции федеральной налоговой службы по <адрес> недоимку по уплате по торгового сбора в размере 770 786 руб., пени за несвоевременную уплату торгового сбора в размере 174 964,63 руб., налога в связи с применением патентной системы налогооблажения в размере 30 000 руб., пени за несвоевременную уплату налога, в связи с применением патентной системы налогооблажения в размере 10 078 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 118 028,43 руб.

В удовлетворении исковых требований в части взыскания недоимки по пени за несвоевременную уплату налога по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 625,62 руб., по страховым взносам, на обязательное медицинское страхование, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 7068,48 руб., пени за несвоевременную уплату налога по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 162,46 руб. - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Московского областного суда через Мытищинский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья копия Д.В. Колесников

Решение в окончательной форме изготовлено 10.04.2023