Решение по делу № 2А-2-363/2025 от 26.12.2025 | Россошанский районный суд (Воронежская область)

УИД: 36RS0034-02-2024-000481-09

Дело №2а-2-363/2025

Строка №3.198а

Мотивированное решение составлено 26.12.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Ольховатка 18 декабря 2025 года

Россошанский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Грибанова И.В.,

при секретаре Крашениной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску МИ ФНС России № 14 по Воронежской области к /ФИО1./ о взыскании налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России №14 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к /ФИО1./ о взыскании налогов и пени, указывая, что на налоговом учете в инспекции в качестве налогоплательщика состоит /ФИО1./, ИНН: №, зарегистрированная по адресу: <адрес>.

Административный ответчик /ФИО1./ является плательщиком земельного налога в границах сельских поселений, транспортного налога, на имущество, имеющееся у неё в собственности.

В установленный Налоговым кодексом РФ (далее – НК РФ) срок, административным ответчиком /ФИО1./ налоги, начисленные в соответствии с расчетом, приведенным в налоговом уведомлении, уплачены не были. В связи с этим административным истцом на сумму недоимки в порядке положений ст. 75 ГК РФ, начислена сумма пени.

В адрес административного ответчика было направлено требование от 23.07.2023 №80087, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности, а также предлагалось уплатить задолженность в установленный срок – 16.11.2023.

Однако налогоплательщик /ФИО1./ в установленный срок не исполнила вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

МИ ФНС № 14 по Воронежской области обратилось к мировому судье судебного участка №6 в Россошанском судебном районе Воронежской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с /ФИО1./ задолженности по налогам и пени в общем размере 10 225 руб. 25 коп.

В связи с поступившими возражениями должника /ФИО1./ относительно исполнения судебного приказа, и.о. мирового судьи судебного участка №6 в Россошанском судебном районе - мировым судьей судебного участка №3 в Россошанском судебном районе Воронежской области вынесено определение от 01.09.2025 об отмене ранее вынесенного судебного приказа от 11.07.2025 по делу №2а-1190/2025.

До настоящего времени административным ответчиком не уплачена соответствующая сумма недоимки.

Потому административный истец МИ ФНС России №14 по Воронежской области просит суд взыскать с административного ответчика /ФИО1./ земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2023 в размере 502 рубля; транспортный налог с физических лиц за 2023 в размере 3160 рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, начисленные за период с 11.12.2023 по 11.06.2025 в размере 6563, 25 руб., а всего на общую сумму 10 225 руб. 25 коп.

Представитель административного истца – начальник МИ ФНС России №14 по Воронежской области /ФИО2./ обратилась к суду с заявлением, в котором поддержала административное исковое заявление, просила его удовлетворить, а также просила рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик /ФИО1./, надлежащим образом извещенная о судебном заседании, назначенном на 18.12.2025, в суд не явилась, о причинах неявки в судебное заседание суду не сообщила. Возражений, пояснений по поводу заявленных к ней требований суду не предоставила.

Определением Россошанского районного суда Воронежской области от 02.12.2025 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИ ФНС России №15 по Воронежской области, которые надлежащим образом извещены о судебном заседании, представитель в суд не явился.

Суд, в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон по делу, т.к. неявка в судебное заседание сторон, явка которых не была признана судом обязательной, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС - РФ) налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 9 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Исходя из ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

В силу пункта 4 статьи 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из п.1 ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Размер транспортного налога установлен Законом Воронежской области №80-ОЗ от 27.12.2002 «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области».

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статья 363 НК РФ регламентирует порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по транспортному налогу. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ.

Пунктом 2 ст.57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст.ст.72, 75 НК РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и служит одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из содержания ст. 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до дня наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Пункт 4 статьи 48 НК РФ устанавливает рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как установлено в судебном заседании, /ФИО1./, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН: № зарегистрированная по адресу: <адрес>, состоит в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Административный ответчик /ФИО1./ является плательщиком земельного налога, транспортного налога, так как согласно сведениям, представленных органами государственной регистрации недвижимого имущества и транспортных средств, в рамках п. 4 ст. 85 НК РФ, должник имеет в собственности объекты налогообложения.

В адрес административного ответчика /ФИО1./, было направлено требование от 23.07.2023 №80087, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности, а также предлагалось уплатить задолженность в установленный срок – 16.11.2023 года.

И.о. мирового судьи судебного участка №6 в Россошанском судебном районе – мировым судьей судебного участка №3 в Россошанском судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ от 11.07.2025 по делу №2а-1190/2025 о взыскании с /ФИО1./ задолженности за счет имущества физического лица в размере 10 225 рублей 25 копеек, в том числе: по налогам – 3662,00 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 6563,25 руб.

В связи с поступившими возражениями должника /ФИО1./ относительно исполнения судебного приказа, и.о. мирового судьи судебного участка №6 в Россошанском судебном районе – мировым судьей судебного участка №3 в Россошанском судебном районе Воронежской области вынесено определение от 01.08.2025 об отмене ранее вынесенного судебного приказа от 11.07.2025 по делу №2а-1190/2025.

Кроме того, согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действующей на спорный период) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В рассматриваемом случае, требование по состоянию на 23.07.2023 №80087 сформировано Инспекцией в связи с наличием у /ФИО1./ на данную дату отрицательного сальдо ЕНС.

Принимая во внимание, что статья 71 НК РФ, предусматривавшая направление налоговым органом налогоплательщику или плательщику сборов уточненного требования об уплате налога и сбора в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования, утратила силу с 01 января 2023 года, в связи с принятием Федерального закона от 14 июля 2023 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", применительно к спорным правоотношениям у Инспекции отсутствовала обязанность направлять новое требование при изменении отрицательного сальдо ЕНС после выставления первоначального требования, и до момента полного погашения налогоплательщиком всей имеющейся совокупной налоговой задолженности.

Согласно представленного расчета, задолженность /ФИО1./ по уплате налогов составляет 10 225 рублей 25 копеек, в том числе: земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2023 в размере 502 рубля; транспортный налог с физических лиц за 2023 в размере 3160 рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, начисленные за период с 11.12.2023 по 11.06.2025 в размере 6 563,25 руб.

Проанализировав расчет размера заявленного требования о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, суд признает его верным и обоснованным. Административным ответчиком данный расчет не оспорен, иной расчет задолженности не представлен.

При таких обстоятельствах суд приходит к убеждению о законности и обоснованности заявленных МИ ФНС России №14 по Воронежской области требований к /ФИО1./ о взыскании земельного налога, транспортного налога и пени, и удовлетворяет административный иск в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет, в данном случае в бюджет Ольховатского муниципального района Воронежской области.

Поскольку административный истец МИ ФНС России №14 по Воронежской области в соответствии с п.п. 19 п.1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины при подаче иска был освобожден, с административного ответчика /ФИО1./ подлежит взысканию в доход местного бюджета Ольховатского муниципального района Воронежской области государственная пошлина в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИ ФНС России № 14 по Воронежской области к /ФИО1./ о взыскании налогов и пени - удовлетворить.

Взыскать с /ФИО1./, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> СССР, зарегистрированной по адресу: <адрес> (ИНН: № паспорт №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации №14 по Воронежской области, ИНН: <***>; КПП: 365201001, ОГРН: <***>, дата гос. регистрации 31.12.2012, адрес местонахождения: <адрес>, земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2023 в размере 502 рубля, транспортный налог с физических лиц за 2023 в размере 3160 рублей, пени подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, начисленную за период с 11.12.2023 по 11.06.2025 в размере 6 563, 25 руб., а всего взыскать 10 225 (десять тысяч двести двадцать пять) рублей 25 копеек.

Взыскать с /ФИО1./, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> СССР, зарегистрированной по адресу: <адрес> (ИНН: № паспорт №) государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей в доход бюджета Ольховатского муниципального района Воронежской области.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд через районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом.

Судья И.В. Грибанов.