Решение по делу № 2А-326/2023 от 23.05.2023

Дело № 2а-326/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

23 мая 2023 года г. Бежецк

Бежецкий межрайонный суд Тверской области в составе: председательствующего судьи Костиновой П.С.,

при секретаре судебного заседания Колотушкиной А.В.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России №2 по Тверской области ФИО2,

представителя административного ответчика ФИО3 – адвоката АК №263 «Закон и Право» Шебанина О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Тверской области к ФИО3 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Тверской области (далее – налоговый орган, Инспекция, МИФНС России № 2 по Тверской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО3 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 12.04.2004 по 12.05.2021 и являлась плательщиком страховых взносов, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Приводя положения ст.ст. 423, 430, 432, п. 5 ст. 31 НК РФ, административный истец указывает, что риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. У налогового органа отсутствует обязанность производить розыск места жительства (пребывания) налогоплательщика. Административный ответчик не уведомлял налоговый орган о применении иного адреса для направления по почте документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий. На основании сведений, представленных органами, осуществляющими регистрацию (миграционный учет) физических лиц, по месту жительства (месту пребывания) в соответствии с п. 3 ст. 85 НК РФ, ФИО3 зарегистрирована по адресу места жительства: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ (скриншот АИС Налог-3 ПРОМ «Сведения о текущем адресе места жительства» прилагается).

В соответствии с п.7 ст.430 НК РФ индивидуальный предприниматель без наемных работников освобождается от уплаты страховых взносов в виде фиксированного платежа за периоды, указанные в пп. 3 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (период ухода одного из родителей за каждым ребенком до 1,5 лет, но не более шести лет в общей сложности), при условии неведения предпринимательской деятельности.

Для получения освобождения от уплаты страховых взносов необходимо направить в инспекцию по месту учета заявление и подтверждающие документы (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 7 ст. 430 НК РФ). 27.08.2019 ФИО3, ИНН <***>, в инспекцию представлено заявление об освобождении от уплаты страховых взносов с кодом освобождения «дети» (т.е. период ухода за ребенком до 1.5 лет). В заявлении указана дата начала освобождения 01.01.2017 (дата начала администрирования страховых взносов ФНС РФ, до ДД.ММ.ГГГГ администрированием страховых взносов занимался ПФ РФ) дата окончания освобождения ДД.ММ.ГГГГ. Из подтверждающих документов (копия свидетельства о рождении) к вышеуказанному заявлению следует, что дата рождения ФИО1 (сын ФИО3) - ДД.ММ.ГГГГ.Т.е. налогоплательщиком был заявлен период освобождения от уплаты страховых взносов 3 года. А период, на который ФИО3 могла быть освобождена от уплаты страховых взносов в виде фиксированного платежа, с ДД.ММ.ГГГГ (дата начала администрирования страховых взносов ФНС РФ) по ДД.ММ.ГГГГ (дата достижения ребенком возраста 1,5 лет). При регистрации заявления в программном комплексе АИС Налог-3 дата окончания освобождения от уплаты страховых взносов была занесена неверно - ДД.ММ.ГГГГ (копия заявления и свидетельства о рождении прилагаются).

Страховые взносы были оплачены ответчиком только с 24.08.2019 по 31.12.2019 (учтены в расчете суммы страховых взносов). Таким образом, ФИО3 не исчислялись и не уплачивались страховые взносы в виде фиксированного платежа на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование с 24.02.2018 по 23.08.2019, на ОПС - 41453.91 руб., на ОМС - 9394.86 руб.

В соответствии с п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ (индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (п.2 ст.432 НК РФ). В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

09.08.2022 произведено редактирование даты окончания периода освобождения от уплаты страховых взносов, ранее данный режим был недоступен. А также 09.08.2022 была проведена техническая корректировка, посредством которой в КРСБ отражены записи от 09.08.2022: о начислении страховых взносов на ОПС за 2018 год в сумме 22515.85 руб. по сроку уплаты 09.01.2019 и за 2019 год в сумме 18938.06 руб. по сроку уплаты 31.12.2019; о начислении страховых взносов на ОМС за 2018 год в сумме 4953.57 руб. по сроку уплаты 09.01.2019 и за 2019 год в сумме 4441.29 руб. по сроку уплаты 31.12.2019.

Пункт 3.4 ст. 23 НК РФ устанавливает обязанности плательщика страховых взносов, и в первую очередь говорит об обязанности уплачивать установленные настоящим кодексом страховые взносы, а также об обязанностях вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов; представлять в установленном порядке в налоговый орган расчеты по страховым взносам; представлять в налоговые органы и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты страховых взносов; в течение шести лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления и уплаты страховых взносов; и нести иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Статьей 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками производится ими самостоятельно, и соответственно, направление налоговым органом плательщику страховых взносов каких-либо уведомлений о необходимости их уплаты не требуется. Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

По результатам проведенных работ была выявлена недоимка по страховым взносам на ОПС у ответчика и был составлен документ (от 11.08.2022) по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 14.08.2020 № ЕД-7-8/583@ «Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требований об уплате (возврате) налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам» (копия прилагается).

Требование было направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией. Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Расчет пени прилагается. Данные суммы недоимки оплачены не были. В связи с введением моратория и корректировке уменьшения пеней, начисленных в период с 01.04.2022 по 01.10.2022, по требованию № 11027 от 19.08.2022 были уменьшены пени за 2018 год на сумму 1294.28 руб. по сроку уплаты 01.04.2022 и составили 5759.91 руб. (7054.19-1294.28). Таким образом, инспекция предъявляет к взысканию 5759.91 руб. Соответственно задолженность по страховым взносам на ОПС составила за 2018 год 22515,85 руб. и пени в размере 5759.91 руб.

Требование было направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией. Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Расчет пени прилагается. Данные суммы недоимки оплачены не были. В связи с введением моратория и корректировке уменьшения пеней, начисленных в период с 01.04.2022 по 01.10.2022, по требованию № 11027 от 19.08.2022 были уменьшены пени за 2019 год на сумму 1088.63 руб. по сроку уплаты 01.04.2022 и составили 3199.89 руб. (4288.52-1088.63). Таким образом, инспекция предъявляет к взысканию 3199.89 руб.

Соответственно задолженность по страховым взносам на ОПС составила за 2019 год 18938,06 руб. и пени в размере 3199,89 руб. И общая задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018, 2019 годы составила 41453,91 руб. (22515,85+18938,06) и пени в размере 8959.80 руб. (5759,91+3199,89).

ФИО3 были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2018 год в размере 4953.57 руб. за период с 24.02.2018 по 31.12.2018 (расчет прилагается).

Требование было направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией. Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Расчет пени прилагается. Данные суммы недоимки оплачены не были. В связи с введением моратория и корректировке уменьшения пеней начисленных в период с 01.04.2022 по 01.10.2022, по требованию № 11027 от 19.08.2022 были уменьшены пени за 2018 год на сумму 284.74 руб. по сроку уплаты 01.04.2022 и составили 1267.21 руб. (1551.95-284.74). Таким образом, инспекция предъявляет к взысканию 1267.21 руб. Соответственно задолженность по страховым взносам на ОМС составила за 2018 год 4953.57 руб., и пени в размере 1267.21 руб.

ФИО3 были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: за 2019 год в размере 4441.29 рублей за период с 01.01.2019 по 23.08.2019 (расчет прилагается).

В связи с введением моратория и корректировке уменьшения пеней начисленных в период с 01.04.2022 по 01.10.2022, по требованию № 11027 от 19.08.2022 были уменьшены пени за 2019 год на сумму 255,29 руб. по сроку уплаты 01.04.2022 и составили 750.45 руб. (1005,74-255.29). Таким образом, инспекция предъявляет к взысканию 750.45 руб.

Соответственно задолженность по страховым взносам на ОМС составила за 2019 год 4441.29 руб. и пени в размере 750.45 руб. И общая задолженность по страховым взносам на ОМС за 2018, 2019 годы составила 9394,86 руб. (4953.57+4441.29) и пени в размере 2017.66 руб. (1267.21+750.45).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введена уплата налогов, страховых взносов единым налоговым платежом, соответственно изменился и порядок учета платежей производимых налогоплательщиком и реквизиты по уплате налогов. Соответствующие суммы учитываются на едином налоговом счете налогоплательщика. Наличие недоимки также подтверждается карточкой расчетов с бюджетом и скриншотом единой карточки налоговых обязанностей. В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, ст. 17.1 и гл.11.1 КАС РФ истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании недоимки с ответчика по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени к мировому судье судебного участка № 3 Тверской области. Мировым судьей был вынесен судебный приказ от 31.10.2022 № 2а-2460/2022, однако 03.11.2022 мировым судьей судебного участка № 3 Тверской области было вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

На основании изложенного, руководствуясь положениями ст.ст. 31, 45, 48, 75 НК РФ, ст.ст. 124-126, 286, 287, 291 КАС РФ, административный истец, с учетом уточнений, просил взыскать с ФИО3, ИНН <***>, недоимку по: - страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2018, 2019 годы в размере 41453.91 руб., пеня с 10.01.2019 по 18.08.2022 в размере 8959.80 руб.; - страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2018, 2019 годы в размере 9394.86 руб., пеня с 10.01.2019 по 18.08.2022 в размере 2017.66 руб., а всего на общую сумму 61826.23 рублей. Задолженность по налогам просил перечислить по следующим реквизитам: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***> КПП 770801001 ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ / УФК по Тульской области г. Тула БИК 017003983 № КБК 18№ ОКТМО 0 (ноль).

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области ФИО2 в судебном заседании поддержал заявленные административные исковые требования, с учетом их уточнения, в полном объеме, просил удовлетворить. Дополнительно пояснил, что на момент возникновения недоимки ФИО3 являлась индивидуальным предпринимателем, в связи с чем, произведенные начисления по страховым взносам являются обоснованными.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного разбирательства неоднократно уведомлялась судом заранее и надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО3 – адвоката Шебанин О.С. в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных административных исковых требований, указав, что деятельность ответчика в качестве индивидуального предпринимателя прекращена достаточно давно, и начисления, которые были произведены, не имеют под собой никаких оснований, потому что она свою предпринимательскую деятельность не осуществляла. Подтвердил, что у ФИО3 имеется сын ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., в связи с чем она имела льготу по освобождению на определенный период от уплаты страховых взносов.

Принимая во внимание положения ч. 2 ст. 289 КАС РФ, судом определено рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика.

Выслушав мнение участвующих лиц, изучив доводы административного иска, с учетом уточнения, исследовав письменные материалы дела в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из положений ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, когда физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, прекращена его деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, взыскание задолженности производится за счет имущества физического лица в порядке, установленном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из выписки из ЕГРИП следует, что ФИО3 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 12.04.2004, снята с учета 12.05.2021.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики (в редакции на период спорных правоотношений), указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетные периоды 2020 года и 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Как следует из п.п. 1, 7 ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Таким образом, статьей 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, плательщиками производится ими самостоятельно, а страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. И соответственно, направление налоговым органом плательщику страховых взносов каких-либо уведомлений о необходимости их уплаты не требуется.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

По смыслу положений ч. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ч. 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляется в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО3 в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, не исполнена.

В силу положений ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Установлено, что обязательства по уплате страховых взносов ФИО4 не выполнялись, в результате чего по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование образовалась задолженность в размере 41453 рубля 91 коп., пени в размере 8959 рублей 80 коп. и в размере 9394 рубля 86 коп., пени в размере 2017 рублей 66 коп. соответственно.

Согласно п. 7 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы: за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года №400-ФЗ «О страховых пенсиях», в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года №400-ФЗ «О страховых пенсиях» в страховой стаж наравне с периодами работы и (или) иной деятельности, которые предусмотрены статьей 11 настоящего Федерального закона, засчитываются период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более шести лет в общей сложности.

Материалами дела подтверждается, что ФИО3 имеет сына ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р.

В связи с чем, учитывая период ухода за ребенком до полутора лет, ФИО3 в инспекцию 27.08.2019 было представлено заявление об освобождении от уплаты страховых взносов с кодом освобождения «дети», где указана дата начала освобождения 01.01.2017, дата окончания освобождения 23.08.2019. Таким образом, налогоплательщиком был заявлен период освобождения от уплаты страховых взносов в 3 года, тогда как ФИО3 могла быть освобождена от уплаты страховых взносов в виде фиксированного платежа с 01.01.2017 (дата начала администрирования страховых взносов ФНС РФ) по 23.02.2018, то есть даты достижения ребенком возраста полутора лет.

В ходе проведения налогового мониторинга и анализа правильности и полноты данных в информационном ресурсе «Журнал исчислений страховых взносов на ОПС», «Журнал исчислений страховых взносов на ОМС», «Заявления об освобождения от уплаты страховых взносов» административным истцом было выявлено, что у ФИО3 дата окончания освобождения от уплаты страховых взносов - 23.08.2019 превышает дату достижения ребенком возраста полутора лет - 23.02.2018. При регистрации заявления в программном комплексе АИС Налог-3 дата окончания освобождения от уплаты страховых взносов была занесена неверно - 23.08.2019. Инспекцией 09.08.2022 произведено редактирование даты окончания периода освобождения от уплаты страховых взносов, и проведена техническая корректировка, посредством которой в КРСБ отражены записи от 09.08.2022: о начислении страховых взносов на ОПС за 2018 год в сумме 22515.85 руб. по сроку уплаты 09.01.2019 и за 2019 год в сумме 18938.06 руб. по сроку уплаты 31.12.2019; о начислении страховых взносов на ОМС за 2018 год в сумме 4953.57 руб. по сроку уплаты 09.01.2019 и за 2019 год в сумме 4441.29 руб. по сроку уплаты 31.12.2019.

Страховые взносы были оплачены административным ответчиком только с 24.08.2019 по 31.12.2019, что учтено в расчете суммы страховых взносов. При таких обстоятельствах, ответчиком не исчислялись и не уплачивались страховые взносы в виде фиксированного платежа на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование с 24.02.2018 по 23.08.2019, на ОПС - 41453.91 руб., на ОМС - 9394.86 руб.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, инспекцией в отношении ответчика была выявлена недоимка по страховым взносам, 11.08.2022 был составлен документ по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 14.08.2020 № ЕД-7-8/583@ «Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требований об уплате (возврате) налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам».

ФИО3 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): за 2018 год в размере 22515,85 рублей за период с 24.02.2018 по 31.12.2018, за 2019 год в размере 18938,06 рублей за период с 01.01.2019 по 23.08.2019; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог за 2018 год в размере 4953.57 руб. за период с 24.02.2018 по 31.12.2018, за 2019 год в размере 4441.29 рублей за период с 01.01.2019 по 23.08.2019.

На основании выявления недоимки ФИО3 направлено заказной корреспонденцией требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 19.08.2022 № 11027 со сроком уплаты до 27.09.2022 г. на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 22515.84 руб., а также на пени, в связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок, в размере 7054.19 руб. за период с 10.01.2019 (дата, следующая за сроком уплаты) по 18.08.2022 (дата, предшествующая выставлению требования № 11027); 18938,06 руб., а также на пени, в связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок, в размере 4288.52 руб. за период с 01.01.2020 (дата, следующая за сроком уплаты) по 18.08.2022 (дата, предшествующая выставлению требования № 11027); на сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование 4953.57 руб., а также на пени, в связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок, в размере 1551,95 руб. за период с 10.01.2019 (дата, следующая за сроком уплаты) по 18.08.2022 (дата, предшествующая выставлению требования № 11027); 4441.29 руб., а также на пени в связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок, в размере 1005,74 руб. за период с 01.01.2020 (дата, следующая за сроком уплаты) по 18.08.2022 (дата, предшествующая выставлению требования № 11027).

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Вопреки нормам действующего налогового законодательства направленное ФИО3 требование в установленный срок и в полном объеме исполнено не было.

В связи с введением моратория и корректировке уменьшения пеней, начисленных в период с 01.04.2022 по 01.10.2022, по требованию № 11027 от 19.08.2022 были уменьшены пени по ОПС за 2018 год на сумму 1294.28 руб., за 2019 год на сумму 1088,63 руб. по сроку уплаты 01.04.2022 и составили соответственно 5759.91 руб. (7054.19-1294.28), 3199,89 руб. (4288,52 -1088,63); по ОМС за 2018 год на сумму 284,74 руб., за 2019 год на сумму 255,29 руб. по сроку уплаты 01.04.2022 и составили соответственно 1267,21 руб. (1551,95-284,74), 750,45 руб. (1005,74 -255,29). Таким образом, инспекция предъявляет к взысканию 5759.91 руб., 3199,89 руб., 1267,21 руб., 750,45 руб. Соответственно задолженность по страховым взносам на ОПС составила за 2018 год 22515,85 руб. и пени в размере 5759.91 руб., за 2019 год – 18938,06 руб. и пени 3199,89 руб.; на ОМС составила за 2018 год 4953,57 руб. и пени в размере 1267,21 руб., за 2019 год – 4441,29 руб. и пени 750,45 руб.

Учитывая изложенное, невыполнение административным ответчиком обязанности по своевременной уплате страховых взносов, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных МИФНС России № 2 по Тверской области требований.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. 4 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции на период, за который взыскиваются платежи).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование вынесен 31.10.2022, который определением мирового судьи судебного участка №3 Тверской области отменен 03.11.2022. С настоящим административным иском налоговая инспекция обратилась в суд 09.03.2023, то есть с соблюдением срока. При этом суд учитывает, что рассмотрев заявление о выдаче судебного приказа, мировой судья вынес судебный приказ о взыскании указанной недоимки, и не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в том числе и по мотиву пропуска процессуального срока.

Довод представителя административного ответчика о том, что произведенные инспекцией начисления являются необоснованными ввиду прекращения ФИО3 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, не может быть принят во внимание, поскольку указанная деятельность административным ответчиком согласно выписке из ЕГРИП прекращена 12.05.2021, тогда как расчет недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование произведен административным истцом за 2018, 2019 годы, то есть в период, когда ответчик обладала статусом индивидуального предпринимателя.

Учитывая неисполнение ответчиком обязанности по погашению образовавшейся задолженности, недоимка по страховым взносам:

- на обязательное пенсионное страхование за 2018, 2019 гг. составляет 41453 рубля 91 копейка, пени с 10.01.2019 по 18.08.2022 в размере 8959 рублей 80 копеек;

- на обязательное медицинское страхование за 2018, 2019 гг. составляет 9394 рубля 86 копеек, пени с 10.01.2019 по 18.08.2022 в размере 2017 рублей 66 копеек.

Представленный административным истцом расчет подлежащих взысканию с административного ответчика задолженности, пени судом проверен, произведен с учетом требований налогового законодательства.

Расчета, опровергающего правильность начисления недоимки по страховым взносам, который отвечал бы требованиям относимости, допустимости, достоверности и достаточности доказательств, со стороны административного ответчика представлено не было, как не было представлено и иных доказательств, свидетельствующих об отсутствии у ФИО3 взыскиваемой задолженности (ее погашении).

Учитывая факт допущенного должником нарушения обязательств по уплате обязательных платежей в установленный срок, а также, принимая во внимание, что со стороны административного ответчика не было представлено достаточных и достоверных доказательств, опровергающих сумму испрашиваемой задолженности, суд полагает необходимым удовлетворить требования МИФНС России № 2 по Тверской области в полном объеме.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета. Размер подлежащей взысканию государственной пошлины в силу требований п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 2054 рубля 79 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Тверской области к ФИО3 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Тверской области недоимку:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог за 2018, 2019 годы в размере 41453 (сорок одна тысяча четыреста пятьдесят три) рубля 91 копейка, пени с 10.01.2019 по 18.08.2022 в размере 8959 (восемь тысяч девятьсот пятьдесят девять) рублей 80 копеек;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2018, 2019 годы в размере 9394 (девять тысяч триста девяносто четыре) рубля 86 копеек, пени с 10.01.2019 по 18.08.2022 в размере 2017 (две тысячи семнадцать) рублей 66 копеек.

Задолженность по налогам перечислить по следующим реквизитам: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***> КПП 770801001 ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ / УФК по Тульской области г. Тула БИК 017003983 № 40102810445370000059 КБК 18201061201010000510 ОКТМО 0 (ноль).

Взыскать с ФИО3 в доход бюджета Бежецкого района Тверской области государственную пошлину в размере 2054 (две тысячи пятьдесят четыре) рубля 79 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме в Тверской областной суд с подачей жалобы через Бежецкий межрайонный суд Тверской области.

Решение в окончательной форме принято 06 июня 2023 года.

Председательствующий