Решение по делу № 2А-4903/2025 от 10.08.2025 | Невский районный суд (Город Санкт-Петербург)

Дело № 2а-4903/2025

УИД 78RS0015-01-2024-018556-14

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 июня 2025 года Санкт-Петербург

Невский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Яковчук О.Н.,

при секретаре Белоусовой Л.О.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 и просит взыскать с ответчика недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 48700 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 576 руб., пени в размере 83674,23 руб. (л.д. 3-6, 16-23).

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ответчик владеет транспортными средствами, объектом недвижимости, однако обязанность по уплате налогов в полном объеме в установленные законом сроки не исполнила, на сумму отрицательного сальдо ЕНС ответчика начислены пени.

Определение от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу в части требований о взыскании налогов за 2021 год прекращено.

Представитель административного истца в суд явился, на удовлетворении иска настаивал, пояснил, что пени начислены на иную задолженность и расчет пени не совпадает с расчетом, представленным мировому судье.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания уведомлялась надлежащим образом, ходатайств, в том числе об отложении судебного заседания не заявила, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассматривает дело в её отсутствие, поскольку её явка не признана судом обязательной.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Судом установлено, что административный ответчик в исковой период являлась владельцем автомобилей: <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, квартира по адресу: <адрес>, <адрес> (л.д. 16-17, 72-75).

Согласно ст.ст. 363, 397, 409 НК РФ транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункты 1, 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога); налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 2 статьи 52 и пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 3 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 названного Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 этого же Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Абзацем третьим пункта 1 статьи 402 НК РФ на законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) возложена обязанность установить в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, расположенных на территории Санкт-Петербурга и <адрес> определяется исходя из их кадастровой стоимости, в соответствии с Законом Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге» и Областным законом <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-оз «О единой дате начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», соответствии с которым при кадастровой стоимости имущества до 5000000 руб. и менее, ставка составляет 0,1 %, свыше 5000000 руб. и до 10000000 включительно – 0,15%.

В 2015 году административному ответчику начислен транспортный налог в размере 48700 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1868 руб., о чем налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27).

В 2016 году административному ответчику начислен транспортный налог в размере 48700 руб., налог на имущество физических лиц в размере 2079 руб., о чем налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 28).

В 2017 году административному ответчику начислен транспортный налог в размере 48700 руб., налог на имущество физических лиц в размере 2290 руб., о чем налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29).

В 2018 году административному ответчику начислен транспортный налог в размере 48700 руб., налог на имущество физических лиц в размере 2501 руб., о чем налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 30).

В 2019 году административному ответчику начислен транспортный налог в размере 48700 руб., налог на имущество физических лиц в размере 2751 руб., о чем налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 31).

В 2020 году административному ответчику начислен транспортный налог в размере 48700 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1569 руб., о чем налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 32).

В 2021 году административному ответчику начислен транспортный налог в размере 48700 руб., налог на имущество физических лиц в размере 576 руб., о чем налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 33), которое направлено ответчику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ со ШПИ 80520476512310 (л.д. 34).

С учетом вышеизложенного, недоимка по уплате имущественных налогов за 2015 год возникла у ответчика с ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 год – ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год – ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год – ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год – ДД.ММ.ГГГГ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.

В соответствии п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате имущественных налогов за период с 2015 года по 2019 год) должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

С учетом, что размер недоимки по имущественным налогам в период с 2015 года по 2019 год составлял сумму более 500 руб., за каждый налоговый период, требование об уплате налогов за 2015 год должно было быть направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате имущественных налогов за период с 2020 года по 2022 год) направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

С учетом, что размер недоимки по имущественным налогам в 2020, 2021 годах составлял сумму более 3000 руб., требование об уплате налогов за 2020 год должно было быть направлено не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, с учетом Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № об увеличении на 6 месяцев предельных сроков направления требований об уплате задолженности в 2023 - 2024 годах, не позднее ДД.ММ.ГГГГ (2021 год).

Налоговым органом представлены следующие требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 35), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 36), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 37), 45291 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 38), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 39), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 40).

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В связи с отрицательным сальдо ЕНС ответчика, налоговым органом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано требование № об уплате задолженности на общую сумму 198519,01 руб. и пени в размере 81904,96 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено ответчику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ со ШПИ 80102684121885 (л.д. 41-42). Сроки направления требования налогоплательщику не нарушены.

Из расчета пени, указанного в административном исковом заявлении и расчета пени, представленного с иском следует, что пени начислены налоговым органом на недоимку по транспортному налогу за период с 2015 года по 2021 год, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с 2015 года по 2021 год, а также на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 3-6, 45-53, 76-87).

При этом отрицательное сальдо ответчика состоит из: задолженности по транспортному налогу за 2019 год, 2020 год, 2021 год, 2022 год, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, 2019 год, 2020 год, 2021 год.

Налоговым органом для взыскания с ответчика задолженности предпринимались следующие меры:

Судебным приказом №а-146/2018-148 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскана недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016 год и пени, судебный приказ обращен к исполнению ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 68).

Судебным приказом №а-304/2019-146 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскана недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017 год и пени, судебный приказ обращен к исполнению ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 95).

На основании судебного приказа Правобережным ОСП <адрес> ФССП по Санкт-Петербургу ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое ДД.ММ.ГГГГ было окончено фактическим исполнением требований на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (л.д. 96).

Судебным приказом №а-1250/2020-148 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскана недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 год и пени, судебный приказ обращен к исполнению ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 67).

Судебным приказом №а-189/2021-148 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019 год и пени, судебный приказ обращен к исполнению ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 70).

Судебным приказом №а-366/2023-148 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскана недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021 год и пени, судебный приказ обращен к исполнению ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 62-65).

На основании судебного приказа Правобережным ОСП <адрес> ФССП по Санкт-Петербургу ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое ДД.ММ.ГГГГ было окончено в связи с невозможностью исполнения требований исполнительного документа на основании п. 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (л.д. 97).

В п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон №263-ФЗ) указано, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ (в ред. Закона №263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Вместе с тем, в соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона №263-ФЗ в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Доводы искового заявления о правомерности формирования требования в 2023 году со ссылкой на положения п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ основаны на неправильном понимании данной нормы, поскольку к моменту введения ЕНС – ДД.ММ.ГГГГ у налогового органа уже имелись судебные приказы о взыскании с ответчика недоимок, поэтому включение в отрицательное сальдо задолженности по транспортному налогу за 2019 год, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, неправомерно по указанным основаниям, поэтому недоимки за указанные годы не подлежали включению в отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ в связи с наличием судебных актов, принятых до 01.01.ю29023 о взыскании данной задолженности.

Трёхлетний срок предъявления к исполнению судебного приказа №а-146/2018-148 от 09.06.2018о взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016 год, установленный ст. 21 Федерального закона «Об исполнительном производстве» в настоящее время истёк, поэтому начисление пени на недоимки срок взыскания которых истёк, по смыслу положений ст. 75 НК РФ не допускается.

Согласно п. 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, п.3 ст. 48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

С учетом задолженности, указанной в требовании №, размер которой превышал 10000 руб., с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье налоговый орган должен был обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ), с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в установленный законом срок, судебный приказ №а-366/2023-148 был выдан ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 63).

Вместе с тем, оснований для удовлетворения иска не имеется, поскольку судебный приказ №а-366/2023-148 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021 год и пени на сумму 83674,23 руб. был обращен к исполнению (л.д. 63-65).

Доводы представителя административного истца о том, что в настоящем исковом заявлении заявлены другие периоды пени, судом не принимаются, поскольку расчета суммы пени, взысканных судебным приказом №а-366/2023-148 от ДД.ММ.ГГГГ, отличного от расчета, представленного с настоящим иском в суд не представлено.

Руководствуясь ст.175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: О.Н.Яковчук

Решение суда изготовлено в окончательной форме 10.08.2025