УИД 66RS0006-01-2022-006490-97 Дело № 2а-1266/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
29 марта 2023 года город Екатеринбург
Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе судьи Курищевой Л.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, штрафам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области (далее – МИФНС России № 32 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности:
по транспортному налогу за 2019 год в размере 928 рублей 75 копеек, пени по транспортному налогу в размере 11 рублей 38 копеек,
по штрафу за несвоевременное предоставление налоговой декларации по налогу в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 1000 рублей;
по штрафу за предоставление документов (информации) в размере 500 рублей.
В обоснование требований указано, что ФИО1 в спорный период являлся плательщиком транспортного налога, обязанность по уплате которого за 2019 год налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем в его адрес было направлено требование об уплате налога и пени, начисленные на сумму недоимки по налогу. Кроме того, ФИО1 было направлено требование о предоставлении документов. Требование получено ответчиком 22 марта 2021 года, однако документы в установленный срок не предоставлены, что в соответствии с пунктом 2 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации влечет взыскание штрафа, который с учетом смягчающих обстоятельств назначен в размере 500 рублей. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 30 августа 2018 года по 20 июня 2019 года, применял упрощенную систему налогообложения. В связи с не предоставлением декларации ему назначен штраф в размере 1000 рублей. Поскольку требования об уплате налога, штрафов административным ответчиком исполнены не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным иском.
В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.
Определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предоставление срока для возражений и доказательств направлено лицам, участвующим в деле, заказной корреспонденцией. Административным истцом определение получено 08 апреля 2021 года, административному ответчику ФИО1 копия определения направлена по адресу регистрации, почтовое отправление возвращено в суд по истечении срока хранения, что в силу статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации свидетельствует о надлежащем извещении (л.д. 91-93).
Лицами, участвующими в деле, возражения и дополнительные доказательства, в суд не представлены.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286).
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Уплата транспортного налога урегулирована положениями главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (статья 356). Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (статья 357). Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (статья 358).
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
На территории Свердловской области транспортный налог установлен и введен Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», которым утверждены ставки этого налога.
В соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Согласно статье 82 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом.
Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом.
Статьей 93 Налогового кодекса Российской Федерации должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы.
В силу пункта 1 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента, у лица, которое осуществляет (осуществляло) ведение реестра владельцев ценных бумаг, или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), эти документы (информацию), в том числе связанные с ведением реестра владельца ценных бумаг.
Лицо, получившее требование о представлении документов (информации) в соответствии с пунктами 1 и 1.1 настоящей статьи, исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией) (пункт 5 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пунктом 6 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что отказ лица от представления истребуемых в соответствии с настоящей статьей документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 настоящего Кодекса.
В силу пункта 2 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по запросу налогового органа.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В силу пункта 3 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету).
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 данной статьи).
В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, штрафа является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, штрафа (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
За несвоевременную уплату налога налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 с 2016 года является собственником транспортных средств: МИЦУБИСИ Л200, 2007 года выпуска, государственный регистрационный номер < № >, с мощностью двигателя 136 л/с; Тойота ФИО2, государственный регистрационный номер < № >, с мощностью двигателя 136 л/с (л.д. 83-84).
Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1 был начислен транспортный налог за 2019 год в отношении указанных транспортных средств, направлено налоговое уведомление от 03 августа 2020 года < № > об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 2869 рублей (л.д. 17-18).
В связи с тем, что ФИО1 налог не уплатил, налоговым органом административному ответчику через личный кабинет направлено требование от 30 декабря 2020 года < № > об уплате задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 2869 рублей, пени по транспортному налогу в размере 11 рублей 38 копеек, предоставлен срок для добровольного исполнения до 08 февраля 2021 года (л.д. 19, 48).
Проверяя расчет транспортного налога, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом, поскольку налоговая база по транспортному налогу определена как мощность двигателя указанного транспортного средств; применена налоговая ставка, установленная в зависимости от мощности двигателя и характеристики автомобиля (легковой, грузовой) вышеназванным Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ.
Пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу, правильно рассчитаны в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, размер которых составил за период просрочки с 02 декабря 2020 года по 29 декабря 2020 года - 11 рублей 38 копеек (л.д. 21).
ФИО1 частично оплачен транспортный налог за 2019 год 15 марта 2021 года – в размере 1923 рубля 80 копеек, 28 октября 2022 года – 16 рублей 45 копеек, с учетом оплат налоговым органом заявлена сумма транспортного налога к взысканию в размере 928 рублей 75 копеек (л.д. 5).
Приведенный налоговым органом расчет транспортного налога с учетом оплат и пени судом проверен, является верным, соответствует действующему законодательству.
Кроме того, из материалов дела следует, что в ходе налоговой проверки в отношении ООО «Сибэксстрой» в адрес ФИО1 было направлено требование о предоставлении документов (информации) от 25 февраля 2021 года в течение пяти рабочих дней со дня получения (л.д. 22-23).
Указанное требование вручено ФИО1 22 марта 2021 года (л.д. 24-25).
Однако в установленный срок ФИО1 в налоговый орган требуемые документы не представил.
По факту непредставления ФИО1 документов 16 апреля 2021 года налоговым органом составлен акт < № > об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (л.д. 26-29).
По результатам рассмотрения материалов проверки МИФНС России № 32 по Свердловской области в отсутствие надлежащим образом уведомленного ФИО1 (22 апреля 2021 года ответчиком получен акт и извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки) было принято решение от 31 мая 2021 года, которым ФИО1 привлечен к ответственности по пункту 2 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 500 рублей (л.д. 28-34).
Через личный кабинет ФИО1 направлено требование < № > от 15 июня 2021 года об уплате штрафа в размере 500 рублей, установлен срок для добровольного исполнения до 10 августа 2021 года (л.д. 35-36, 48).
Кроме того, ФИО1 в период с 30 августа 2018 года по 07 июля 2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, применял упрощенную систему налогообложения (л.д. 12-16).
Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области проведена камеральная налоговая проверка по факту не представления налоговой декларации за 218 год по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (л.д. 53).
Результаты проверки оформлены актом от 27 ноября 2019 года, на основании которого вынесено решение от 24 января 2020 года < № > о привлечении ФИО1 к административной ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за не предоставление налоговой декларации за 2018 год в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за которое назначен штраф в размере 1000 рублей (л.д. 37-44).
В связи с неуплатой штрафа по указанному решению МИФНС России № 32 по Свердловской области административному ответчику через личный кабинет направила требование от 06 июля 2021 года < № > об уплате штрафа в размере 1000 рублей. Срок для добровольного исполнения указанного требования установлен до 27 июля 2021 года (л.д. 45-48).
Вышеуказанные требования МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке в полном объеме исполнены не были, что послужило основанием для обращения налогового органа 14 декабря 2021 года к мировому судье судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 21 июня 2022 года отменен судебный приказ от 21 декабря 2021 года о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год, пени, штрафам в вышеуказанном размере.
На основании этого Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области 20 декабря 2022 года обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Административным ответчиком не представлено суду доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по транспортному налогу за 2019 год, по штрафам и пени в вышеуказанном размере.
Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок и срок направления налогового уведомления, требований (через личный кабинет), размер налога, штрафов и пени правильно исчислены в соответствии с требованиями закона, срок на обращение в суд соблюден, в связи с этим административные исковые требования МИФНС России № 32 по Свердловской области о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 928 рублей 75 копеек, пени по транспортному налогу в размере 11 рублей 38 копеек, по штрафу за несвоевременное предоставление налоговой декларации по налогу в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год в размере 1000 рублей; по штрафу за предоставление документов (информации) в размере 500 рублей подлежат удовлетворению.
При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, < дд.мм.гггг > года рождения, ИНН < № >, зарегистрированного по адресу: < адрес >, в доход соответствующего бюджета задолженность в размере 2440 рублей 13 копеек, из которых: по транспортному налогу за 2019 год в размере 928 рублей 75 копеек, пени по транспортному налогу в размере 11 рублей 38 копеек, штраф в размере 1500 рублей.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.
Суд по ходатайству лица, участвующего в деле, выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства и о возобновлении рассмотрения дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный судом срок.
Судья Л.Ю. Курищева