УИД - 05RS0№-05

Дело 2а-812/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 11 июня 2025 года

Хасавюртовский городской суд Республики Дагестан в составе: председательствующего судьи Сатаева А.С., при помощнике судьи ФИО4, с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени и встречному административному иску ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы России по <адрес> о признании безнадежным к взысканию недоимки по налогам, пени, штрафа, процентов в связи с истечением установленного срока их взыскания и обязании списания безнадежной суммы в размере 42221, 04 рублей с лицевого счета налогоплательщика,

установил:

ДД.ММ.ГГГГ представитель Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> ФИО5 обратился в Хасавюртовский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, обосновывая своим требований следующим.

В соответствии с пунктом 1 статьи 32 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным статьей 83 НК РФ.

Плательщиками имущественных налогов в соответствии со ст. 357, 388, 400 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, обладающие земельными участками, и правом собственности на имущество, признаваемые объектом налогообложения, согласно статьи 358, 389, 401 НК РФ соответственно.

Налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (ч. 1 ст. 362 НК РФ); государственный кадастровый ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 390 НК РФ).

На налоговом учете в Управление ФНС России по <адрес> (далее - истец) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН: <***>, место проживания: 368003, Россия, <адрес>, документ, удостоверяющий личность налогоплательщика (далее - Ответчик, Налогоплательщик) и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно поступившим в порядке части 4 статьи 85 НК РФ сведениям, за ФИО1 ИНН: <***> в 2014/2015/2016/2022 годах числились имущества, указанные в прилагаемом к настоящему заявлению Налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №, которое в последующем было направлено в адрес налогоплательщика.

Расчет транспортного налога:

ФОЛЬКСВАГЕН ФИО3; К707МТ05, 2015, 2017 (220*50*12/12=11000), 2016 (220*50*1/12=917), за 2014 год начислен налог в сумме 10503,90 руб.

КИА РИО; Т126ОТ05; 2022 г. (107*00*6/12=535).

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 59588 руб. 29 коп., об уплате, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ).

Налоговый орган с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа обращался в мировой суд судебного участка №<адрес>, рассмотрев который, суд вынес судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-573/2024 который впоследствии был отменен от ДД.ММ.ГГГГ.

При этом налоговый орган считает, что факт вынесения судебного приказа подтверждает восстановление сроков мировым судьёй. Данная позиция подтверждается кассационным определением Пятого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-5934/2020.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Статьей 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

На момент формирования административного искового заявления задолженность по налогу составила 63538, 40 руб.

На основании приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ЕД-7-4/498 УФНС России по <адрес> является правопреемником всех территориальных налоговых органов по <адрес>.

С учетом указанных обстоятельств, просит суд взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> с ФИО1 ИНН: <***> недоимки по транспортному налогу за 2014 г. в размере 10503 рублей 90 копеек, по транспортному налогу за 2016 г. в размере 917 рублей 00 копеек, по транспортному налогу за 2022 г. в размере 535 рублей 00 копеек, по транспортному налогу за 2015 г. в размере 11000 рублей 00 копеек, пени в размере 21240 рублей 41 копеек, всего на общую сумму 42221 рублей 04 копеек.

Административный ответчик ФИО1 Р.А., ДД.ММ.ГГГГ обратился в Хасавюртовский городской суд с встречным административным иском к Управлению Федеральной налоговой службы России по <адрес> о признании безнадежным к взысканию недоимки по налогам, пени, штрафа, процентов в связи с истечением установленного срока их взыскания и обязании списания безнадежной суммы в размере 42221, 04 рублей с лицевого счета налогоплательщика.

По этому поводу имеется встречный иск и возражение, в связи с истечением сроков давности отказать в удовлетворении исковых требований налоговой инспекции и полагает, что налоговым органом не имеются оснований для обращения в суд за принудительным взысканием сумм недоимок по транспортному налогу и по страховым взносам, и по пени за период, в виду пропуска исковой давности к взысканию.

Представитель административного истца УФНС России по РД., по неизвестной суду причине в судебное заседании не явился, будучи надлежащим образом извещенным о дате и времени рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО1 Р.А., в судебном заседании полностью поддержал встречное исковое заявление и просил отказать Управлению ФНС России по РД в удовлетворении их требований по изложенным в встречном иске основаниям.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Подпункт 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьями 31, 32 НК РФ., УФНС России по РД обязана осуществлять контроль за полнотой и своевременностью уплаты налогоплательщиками – физическими лицами установленных налогов.

Пунктом 2 ст. 45НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Сумма задолженности по транспортному налогу за 2014 год, в сумме 10503,90 руб., за 2016 год в размере 917 руб., за 2015 год в сумме 11000 руб., и пеня в сумме 21240, 43 рубля, общая сумма 42221,04 копеек необоснованной, в связи с истечением срока давности.

Согласно пункта 1 статьи46Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (п. 2 ст.46 НК РФ).

Согласно пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 данного Кодекса.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового Кодекса РФ прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафа возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. При этом, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, которое подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных анализируемой статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) -организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции, сформулированной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № по делу № А03-13136/03-3, взыскание налога - длящийся процесс. На первом этапе налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате налога с предложением в установленный срок уплатить доначисленную сумму. На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные статьями46и47Налогового кодекса Российской Федерации.

Из изложенного следует, что предельный срок на принудительное взыскание налога включает в себя срок уплаты налога, 3 месяца на направление требования об уплате налога, 10 дней на исполнение требования в добровольном порядке, 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки и пени.

После истечения указанного срока налоговый орган утрачивает право на любые действия, связанные со взысканием такой задолженности, то есть она становится безнадежной ко взысканию, любые действия по ее взысканию являются незаконными.

Кроме того, Пленум Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в п. 20 постановления от ДД.ММ.ГГГГ N 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ» разъяснил, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд, имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению.

Между тем, по смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового Кодекса РФ прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафа возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. При этом, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, которое подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В ходе судебного заседания устнавлено, что общая сумма необоснованной задолженности по транспортному налогу за 2014 год, в сумме 10503,90 руб., за 2016 год в размере 917 руб., за 2015 год в сумме 11000 руб., и пеня в сумме 21240, 43 рубля, общая сумма 42221,04 копеек необоснованна, в связи с истечением срока давности.

Согласно пунктам 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней и штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней и штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней и штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Соответственно у налогового органа отсутствуют основания для подачи иска и принудительного взыскания указанной недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням в связи с исетчением срков давности.

Доказательства обратного представителем административного истца УФНС России по РД, суду не представлено.

При таких обстоятельствах суд считает необходимым принять во внимание представленные административным ответчиком ФИО1. и исследованные в ходе судебного заседания документы.

Судебный приказ №а-573/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отменен согласно определению от ДД.ММ.ГГГГ, административный ответчик обратился в суд иском лишь ДД.ММ.ГГГГ году, в связи с чем пропустил срок обращения 6 месячный срок после отмены судебного приказа.

Таким образом, на дату обращения с административным иском в суд налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки и пени в связи с пропуском установленного шестимесячного срока на обращение с заявлением о выдаче судебного приказа, доказательств уважительности причин пропуска указанного срока административным истцом не представлено.

Ходатайство о восстановлении пропущенного срока им не заявлялось.

При этом, соблюдение налоговым органом шестимесячного срока обращения в суд в исковом порядке после отмены судебного приказа не имеет правового значения, поскольку ранее налоговым органом уже был пропущен без уважительных причин срок, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ, что и является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Частью 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлена обязанность лиц, участвующих в деле, доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В ходе рассмотрения данного дела представителем административного истца в суд не представлены доказательства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

На основании вышеизложенного, и руководствуясь ст. ст. 175 -181 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени в размере 42221,04 копеек, отказать.

Встречное административное исковое заявление ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы России по <адрес> о признании безнадежным к взысканию недоимки по налогам, пени, штрафа, процентов в связи с истечением установленного срока их взыскания и обязании списания безнадежной суммы в размере 42221, 04 рублей с лицевого счета налогоплательщика – удовлетворить.

Признать невозможной к взысканию налоговым органом недоимку задолженности на ФИО1 по транспортному налогу за 2014 год, в сумме 10503,90 руб., за 2016 год в размере 917 руб., за 2015 год в сумме 11000 руб., и пеня в сумме 21240, 43 рубля, общая сумма 42221,04 копеек, безнадежной к взысканию налоговым органом, в связи с их истечением сроков давности, а обязанность по её уплате прекращенной.

Обязать Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес> внести корректировки, и списать необоснованную задолженность по транспортному налогу о взыскании налогов за 2014 год, в сумме 10503,90 руб., за 2016 год в размере 917 руб., за 2015 год в сумме 11000 руб., и пеня в сумме 21240, 43 рубля, общая сумма в размере 42221,04 копеек.

Обязать Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес> в установленном порядке произвести списание признанной необоснованной и невозможной к взысканию задолженности, отразить списание в КРСБ и выдать ФИО1 справку о состоянии расчетов без указания признанной необоснованной и невозможной к взысканию задолженности.

Решение суда является основанием для Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> в установленном порядке произвести списание безнадежной к взысканию задолженности, отразить списание в КРСБ и выдать ФИО1 справку о состоянии расчетов без указания безнадежной к взысканию задолженности, а также о признании задолженности, ФИО1 в общей сумме 42221,04 рублей прекращенной.

Резолютивная часть решения суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебном коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда, через Хасавюртовский городской суд.

Судья: А.С. Сатаев