УИД 74RS0025-01-2023-000012-07
Дело № 2а-208/2023
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
10 апреля 2023 года с. Миасское
Красноармейского районного суда челябинской области в составе:
председательствующего судьи Слащевой А.А,
при секретаре Кузмичёвой Е.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайоная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Челябинской области (далее по тексту – МИФНС России № 10 по Челябинской области, налоговая инспекция) обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 288 НК в размере 195000руб., пени в сумме 11479 руб., штрафа – 39000 руб. штрафа в размере 58500 руб.; налога на имущество физических лиц – пени в сумме 3,30 руб., земельный налог в размере 6 руб. по ОКТМО 75742000, пени в сумме 0,34 руб., земельный налог по ОКТМО 75634430 в размере 83 руб., пени в сумме 4,72 руб., пени по земельному налогу за 2018 год в размере 4,63 руб.
В обоснование заявленных требований истец указал, что административный ответчик являлся плательщиком указанных налогов, однако надлежащим образом задолженность по их уплате не исполнена.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1, ее представитель ФИО2, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены. Сведений об уважительности причины неявки и заявлений о рассмотрении дела в его отсутствие суду не представили.
Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса
В силу части 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В силу пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно статье 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 НК РФ).
Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2018-2019 году являлась собственником, в том числе, жилого дома, расположенного по адресу: <...> земельного участка с ОКТМО 75742000, земельных участков с ОКТМО 75634430, с кадастровыми номерами 74:12:0911001:621 и 74:12:0909003:27 (л.д.22).
В налоговом уведомлении № 77695897 от 03 августа 2020, направленном в адрес налогоплательщика почтой (л.д. 20) ответчику исчислен налог на имущество за 2019 год в размере 58 руб., земельный налог за 2019 год на земельный участок с ОКТМО 75742000 в размере 6 руб., земельный налог на земельные участки с ОКТМО 75634430 за 2019 год в размере 83 руб., сроком уплаты не позднее срок установленного законодательством о налогах и сборах (л.д. 22).
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу пунктов 3, 5 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога ФИО1 направлено требование № 59673 по состоянию на 26 октября 2021 года (л.д. 41) об уплате, в том числе, пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 3,30 руб.; земельного налога за 2019 год на земельный участок с ОКТМО 75742000 в размере 6 руб. и пени 0,34 руб., земельный налог на земельные участки с ОКТМО 75742000 за 2019 год в размере 83 руб. и пени 4,72 руб., и пени за 2018 год в размере 4,63 руб., (л.д. 27). Указанные пени рассчитаны за период со 02 декабря 2020 года по 25 октября 2021 года, что подтверждается, расчетом сумм пени (л.д. 29-30).
На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.
В соответствии с требованиями абзаца 2 пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Срок предоставления декларации за 2020 год – 30 апреля 2021 года.
Согласно акту камеральной проверки от 25 октября 2021 года ФИО1, не представила первичную декларацию в срок до 30 апреля 2021 года в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, земельного участка и жилого дома, расположенных по адресу: <...> на сумму 2500000 руб.
Расчет налога по продаже имущества за 2020 год составил 195000 руб.
Решением налоговой инспекции № 789 от 03 марта 2022 года ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление декларации в срок установленный законом, взыскан штраф в размере 58500 руб., а также по п. 1 ст. 122 НК РФ за бездействие, выразившееся в неисполнении обязанности по начислению и уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в отношении доходов, полученных от продажи недвижимости взыскан штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налогу 39000 руб. Кроме того указанным решением начислены пени в размере 11479 руб.
Указанные акт камеральной проверки от 25 октября 2021 года и решение налоговой инспекции от 03 марта 2022 года ФИО1 не обжаловались.
Требованием № 9498 от 26 апреля 2022 года ФИО1 предложено уплатить доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 288 НК в размере 195000руб., пени в сумме 11479 руб., штраф в размере 39000 руб., штраф в размере 58500 руб., в срок до 06 июня 2022 года.
Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).
Сумма 10000 руб. превысила по требованию № 9498 от 26 апреля 2022 года, сроком исполнения по 06 июня 2022 года.
На основании судебного приказа от 30 сентября 2022 года дело №2а- 4676/2022 с ФИО1 была взыскана, в том числе, недоимка по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 288 НК РФ в размере 195000 руб., штраф в размере 39000 руб., пени в сумме 11479 руб., штраф за налоговые нарушения в размере 58500 руб., а также недоимка по налогу на имущество и земельному налогу.
Определением мирового судьи 10 октября 2022 года, судебный приказ был отменен, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском.
Поскольку факт наличия у ответчика задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, нашел свое подтверждение, доказательств отсутствия у ФИО1 задолженности по налогам и надлежащем исполнении своей обязанности по уплате налога в установленный законодательством срок ответчиком не представлено, суд считает возможным удовлетворить заявленные истцом исковые требования в полном объеме.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, что составляет 6241 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-179, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки: г. Челябинска, зарегистрированной по адресу: <...> в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 10 по Челябинской области задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 288 НК в размере 195000руб., пени в сумме 11479 руб., штраф в размере 39000 руб., штраф за налоговые правонарушения в размере 58500 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 3,3 руб., за период с 02 декабря 2020 года по 25 октября 2021 год; задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 6 руб. по ОКТМО 75742000, пени в сумме 0,34 руб. за период с 02 декабря 2020 года по 25 октября 2021 год; земельный налог за 2019 год по ОКТМО 75634430 в размере 83 руб., пени в сумме 4,72 руб. за период с 02 декабря 2020 года по 25 октября 2021 год, пени по земельному налогу за 2018 год в размере 4,63 руб., за период с 02 декабря 2020 года по 25 октября 2021 год, а всего 304080,99 руб.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 6241 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке, путем подачи жалобы через Красноармейский районный суд в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий А.А. Слащева
<данные изъяты>
<данные изъяты>