Решение по делу № 2А-1266/2025 от 10.07.2025 | Октябрьский районный суд г. Рязани (Рязанская область)

УИД 62RS0003-01-2025-000859-31

Дело №2а-1266/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Рязань 10 июля 2025 года

Октябрьский районный суд г. Рязани в составе председательствующего судьи Левашовой Е.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому платежу,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Рязанской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому платежу, с учетом уточнений в обоснование заявленных требований указав, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Рязанской области по своему месту жительства, а также по месту регистрации и нахождения, принадлежащего ему имущества, и в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 13 109 руб. 87 коп., в том числе налог - 12 483 руб. 18 коп., пени - 626 руб. 69 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 9 950 руб. 78 коп.;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 2 532 руб. 40 коп.;

- сумм пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 626 руб. 69 коп.

ФИО1 согласно выписке из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей был зарегистрирован в качестве ИП в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в соответствии со ст.419 НФ РФ является плательщиком страховых взносов.

Непогашенный остаток страховых взносов за ФИО1 составляет:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 6 281 руб. 68 коп.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 1 598 руб. 31 коп.

Согласно сведениям о владельцах (пользователях) земельных участков в <адрес>, представленной в Инспекцию Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии в соответствии с соглашением о взаимодействии и взаимном информационном обмене, утв. ФНС РФ и Росреестром от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщик ФИО1 является собственником следующих земельных участков:

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

Ставки земельного налога определены решением Рязанского городского Совета от ДД.ММ.ГГГГ №.

Расчет земельного налога за 2020 год, производится следующим образом:

- за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером № (<данные изъяты> руб. (налоговая база) х 1 (доля) х 0,30 % (ставка налога) х 8/12 ( количество месяцев владения) = 182 руб. (сумма налога);

- за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером № (<данные изъяты> руб. (налоговая база) х 1 (доля) х 0,30 % (ставка налога) х /12 (количество месяцев владения) = 54 руб. (сумма налога), следовательно, сумма земельного налога за 2020 года составляет в общей сумме 236 руб., сумма земельного налога за 2020 год уплачена ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что налогоплательщиком суммы в срок уплачены не были, ему были начислены пени в размере 626 руб. 69 коп. (сумма недоимки 1/300 х ключевая ставка ЦБ х количество календарных дней просрочки).

В адрес налогоплательщика заказным письмом были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком ФИО1 погашено не было.

Поскольку налогоплательщиком обязательства по погашению налоговой задолженности в добровольном порядке исполнены не были, Межрайонная ИФНС России № по Рязанской области обратилась к мировому судье судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда <адрес> вынесен судебный приказ № года, который ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда <адрес> отменен.

В связи с вышеизложенным, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО2 единый налоговый платеж в сумме 8 506 руб. 68 коп., в том числе:

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации:

- в размере 22 руб. 65 коп. за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленные на задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы;

- в размере 10 руб. 88 коп. за период времени со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленные на задолженность по земельному налогу,

в размере 593 руб. 16 коп. за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС и ОПС.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, причина неявки не известна.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Протокольным определением от ДД.ММ.ГГГГ судом осуществлен переход к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

В силу п. 3 ст. 291, ст.ст. 140, 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено без проведения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном указанным кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 года N20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Как установлено в судебном заседании, административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Рязанской области по своему месту жительства, а также по месту регистрации и нахождения, принадлежащего ему имущества.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 13 109 руб. 87 коп., в том числе налог - 12 483 руб. 18 коп., и пени - 626 руб. 69 коп.

Указанная задолженность у налогоплательщика образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном порядке частной практикой.

Согласно выписке из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в соответствии со ст.419 Налогового кодекса РФ является плательщиком страховых взносов.

Согласно п. 2 ст. 425 Налогового кодекса РФ тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах:

- на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;

- на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб.,

- в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года; 29 354 руб. за расчетный период 2019 года; 32 448 руб. за расчетный период 2020 года; 32 448 руб. за расчетный период 2021 года; 34 445 руб. за расчетный период 2022 года; 36 723 руб. за расчетный период 2023 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884 руб. за расчетный период 2 19 года и 8 426 руб. за расчетный период 2020 года, 8 426 руб. за расчетный период 2021 года, 8 766 руб. за расчетный период 2022 года, 9 119 руб. за расчетный период 2023 года. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 3 000 руб. - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Согласно п.п. 1.2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период 2023 года, 49 500 руб. за расчетный период 2024 года, 53 658 руб. за расчетный период 2025 года, 57 390 руб. за расчетный период 2026 года, 61 154 руб. за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (в ред. Федеральных законов от 31.07.2023 N389-ФЗ, от 08.08.2024 259-ФЗ);

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период, не может быть более 257 061 руб. за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 руб. за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 руб. за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 руб. за расчетный период 2027 года.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии с п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

За период осуществления предпринимательской деятельности с административного ответчика подлежат взысканию:

Согласно расчету страховых взносов на ОПС за период осуществления ФИО1 деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (34 445:12)х 3 + (34 445:12:30)х 14 = 9 950 руб. 78 коп. (сумма страховых взносов, подлежащая уплате); страховых взносов на ОМС за период осуществления деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (8 766:12)х 3 + (8 766:12:30)х 14 = 2 532 руб. 40 коп. (сумма страховых взносов подлежащая уплате).

При рассмотрении настоящего дела установлено, что ДД.ММ.ГГГГ поступил единый налоговый платеж (ЕНП), который был зачтен в погашение страховых взносов на ОПС и ОМС в размере 9 950 руб. (страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с ДД.ММ.ГГГГ), 2 532 руб. 40 коп. (страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования), следовательно непогашенный остаток составляет:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 6 281 руб. 68 коп.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 1 598 руб. 31 коп.

Статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог отнесен к местным налогам.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

Согласно п.1 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщикам - физическим лицам, сумма налога исчисляется налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1, 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно сведениям о владельцах (пользователях) земельных участков в <адрес>, представленной в налоговый орган Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> в соответствии с Соглашением о взаимодействии и взаимном информационном обмене, утвержденном ФНС РФ и Росреестром от ДД.ММ.ГГГГ №, налогоплательщик ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимости:

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Ставки земельного налога определены решением Рязанского городского Совета от ДД.ММ.ГГГГ №-III.

Расчет земельного налога за 2020 год, производится следующим образом:

- за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № (<данные изъяты> руб. (налоговая база) х 1 (доля) х 0,30 % (ставка налога) х 8/12 (количество месяцев владения) = 182 руб. (сумма налога);

- за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № (<данные изъяты> руб. (налоговая база) х 1 (доля) х 0,30 % (ставка налога) х /12 (количество месяцев владения) = 54 руб. (сумма налога), следовательно сумма земельного налога за 2020 года составила 236 руб., вышеуказанная сумма по земельному налогу за 2020 год была уплачена налогоплательщиком - ДД.ММ.ГГГГ, что в судебном заседании стороной ответчика не оспаривалась.

В связи с тем, что налогоплательщиком сумма задолженности по земельному налогу в срок уплачена не была, ему были начислены пени в размере 626 руб. 69 коп. (сумма недоимки 1/300 х ключевая ставка ЦБ х количество календарных дней просрочки).

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 1, 2 ст.75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной – одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В адрес налогоплательщика заказным письмом были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком ФИО1 не погашено.

Факт направления требований № от ДД.ММ.ГГГГ, и № от ДД.ММ.ГГГГ в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации требование признается полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

При рассмотрении дела установлено, что Межрайонная ФНС России № по Рязанской области обратилась к мировому судье судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда <адрес> в отношении должника ФИО1 был вынесен судебный приказ №.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда <адрес> вышеуказанный судебный приказ № в отношении должника ФИО1 в связи с поступившими от него возражениями отменен.

С настоящим иском административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем им не был пропущен предусмотренный ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому платежу.

При рассмотрении дела также бесспорно установлено, что на основании судебного приказа №, вынесенного мировым судьей судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, ОСП по ВАШ по г. Рязани и Рязанскому району УФССП России по Рязанской области ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника ФИО1 о взыскании с него налогов и сборов, включая пени в размере 13 109 руб. 87 коп. в пользу взыскателя Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области. В ходе вышеуказанного исполнительного производства с должника ФИО1 было удержано 9 634 руб. 70 коп. В последующем в соответствии с пунктом 5 частью 2 статьи 43 Федерального закона №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительное производство №-ИП судебным приставом-исполнителем окончено – ДД.ММ.ГГГГ, в связи с отменой мировым судьей судебного приказа №, на основании которого оно было возбуждено. Данные обстоятельства подтверждаются представленным в материалы дела ответом ОСП по ВАШ по <адрес> и <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, а также не оспаривались сторонами по делу.

Из первоначального искового заявления следует, что истец обратился в суд к ответчику с требованиями о взыскании с ФИО1 единого налогового платежа в сумме 13 109 руб. 87 коп., из которых:

в размере 593 руб. 16 коп. за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС и ОПС, которые в последующем налоговым органом были уточнены в соответствии со ст. 46 КАС РФ, в соответствии с которыми истец просит суд взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 8 506 руб. 68 коп., из которых:

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с ДД.ММ.ГГГГ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления: 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ при наличии недоимки по налогам, а также пеней, процентов, штрафов в первую очередь будет погашаться задолженность с более ранней датой возникновения по налогам. Затем начисления налогов с текущей датой. После этого ЕНП распределится в погашение пеней, процентов, штрафов иной порядок погашения задолженности положениями Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрен.

Указанные нормативные положения, свидетельствуют о том, что с ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщиков отсутствует право определять в счет какого налога/пени/штрафа, а также за какой период производится платеж, воля плательщика с учетом введенного единого налогового счета не подлежит учету.

Исключение из общей нормы введено в подп. 5 п. 6 ст. 45 НК РФ Федеральным законом N389-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ, которым с ДД.ММ.ГГГГ (дата вступления в силу изменений в НК РФ) денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Из представленных налоговым органом документов, действительно усматривается, что в рамках исполнительного производства №-ИП, возбужденного в отношении должника ФИО1 на основании судебного приказа № действительно поступали денежные средства в размере 9 634 руб. 70 коп., которые налоговым органом самостоятельно были перераспределены в более ранние суммы задолженности налогоплательщика ФИО1

Установив вышеуказанные обстоятельства по делу, суд полагает, что налоговым органом в нарушение требований подп. 5 п. 6 ст. 45 НК РФ Федеральным законом N389-ФЗ от 31.07.2023 года, денежные средства принудительно удержанные со счета ФИО1 судебными приставами в размере 9 634 руб. 70 коп. и перечисленные на счет налогового органа в счет исполнения конкретных налоговых обязательств были незаконно распределены налоговым органом в более ранние периоды задолженности по недоимке, следовательно суд приходит к выводу о том, что они в настоящее время подлежат исключению из заявленных налоговым органом первоначально требований, поскольку расчет, представленный суду налоговым органом произведен неверно.

Поскольку в рамках исполнительного производства налогоплательщиком обязательства по судебному приказу № были частично исполнены, сумма подлежащая взысканию с налогоплательщика составляет 3 475 руб. 17 коп. (13 109 руб. 87 коп. – 9 634 руб. 70 коп. = 3 475 руб. 17 коп.), а также сумма заявленных пеней в соответствии с установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации: в размере 22 руб. 65 коп. за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленных на задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы; в размере 10 руб. 88 коп. за период времени со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленных на задолженность по земельному налогу, в размере 593 руб. 16 коп. за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленных на задолженность по страховым взносам на ОМС и ОПС, в общем размере 626 руб. 69 коп., следовательно общая сумма задолженности налогоплательщика с учетом пеней подлежащих взысканию составляет 4 101 руб. 86 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 293-294, 175, 177-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому платежу, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по единому налоговому платежу в размере 4 101 рубль 86 копеек.

В удовлетворении большей части заявленных административным истцом требований, отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Октябрьский районный суд г. Рязани в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии этого решения.

Кроме того, суд по ходатайству заинтересованного лица может вынести определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства от лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья Левашова Е.В.