Дело №
УИД 52RS0№-77
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
20 марта 2023 года Нижегородский районный суд г. Нижнего Новгорода в составе: председательствующего судьи Абрамовой Л.Л., при секретаре Жарковой К.А., рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Нижнем Новгороде гражданское дело
по иску фио2 к фио1, фио5, фио4, фио4, фио6, ООО «Бригантина», ООО «Бриз-НН», ООО «Меркурий», ООО «Сормовский Муравей» о разделе наследственного имущества,
по встречному иску фио4 к фио2, фио1, фио5, фио4, фио6, ООО «Бригантина», ООО «Бриз-НН», ООО «Меркурий», ООО «Сормовский Муравей» о разделе наследственного имуществ,
по встречному иску фио5 к фио2, фио1, фио4, фио4, фио6, ООО «Бригантина», ООО «Бриз-НН», ООО «Меркурий», ООО «Сормовский Муравей» о разделе наследственного имущества,
установил:
Истец фио2 обратился в суд с иском к ответчикам фио1, фио5, фио4, фио4, фио6, ООО «Бригантина», ООО «Бриз-НН», ООО «Меркурий», ООО «Сормовский Муравей» о разделе наследственного имущества, указав, что он является наследником первой очереди фио3, умершего ДД.ММ.ГГГГ. Наследниками первой очереди также являются фио4, фио5, фио4, фио1, фио6.
Решением Нижегородского районного суда г. Нижнего Новгорода от ДД.ММ.ГГГГ установлен состав наследственного имущества, подлежащего разделу, в том числе право каждого из наследников на получение 1/6 действительной стоимости наследственных долей в уставных капиталах ООО «Меркурий», ООО «Бригантина», ООО «Бриз-НН», ООО «Сормовский муравей» (далее – Общества).
Как установлено решением суда от ДД.ММ.ГГГГ, действительная стоимость наследственных долей в уставных капиталах указанных юридических лиц составила:
- стоимость доли в 98% в ООО «Бриз-НН» - 1 114 753 580 рублей;
- стоимость доли в 85% в ООО «Бригантина» - 162 460 530 рублей;
- стоимость доли 81,1556% в ООО «Сормовский Муравей» - 164 026 810 рублей;
- стоимость доли 80 % в ООО «Меркурий» - 183 367 940 рублей.
Решением суда от ДД.ММ.ГГГГ суд распределил между шестью наследниками наследственную массу в равных по стоимости частях – каждому из наследников присуждены определенные объекты движимого и недвижимого имущества, доли в уставных капиталах коммерческих организаций, с наследников взысканы взаимные компенсации за превышение доли в приобретенном наследником имуществе.
Суд посчитал возможным в целях устранения несоразмерности доли имущества, полученного наследниками фио5, фио4 и фио2, передать приобретенное ими в порядке наследования право на получение 1/6 доли денежных средств от Обществ наследникам фио1 и фио4 в равных долях.
Соответственно, 1/6 доли денежных средств, причитавшаяся фио2, распределена по 1/12 между фио1 и фио4. Аналогичным образом распределены 1/6 долей, причитавшихся фио4 и фио5.
В отношении денежных средств, подлежащих выплате в качестве действительной стоимости доли от Обществ, решением суда от ДД.ММ.ГГГГ присуждено следующее:
1. За фио6 признано право собственности на денежные средства в размере 1/6 от действительной стоимости наследственной доли в:
- ООО «Бриз-НН» в размере 185 792 263 рубля (после удержания НДФЛ – 161 639 269 рублей);
- ООО «Бригантина» в размере 27 076 755 рублей (после удержания НДФЛ – 23 556 777 рублей);
- ООО «Сормовский муравей» в размере 27 337 802 рубля (после удержания НДФЛ – 23 783 887 рублей);
- ООО «Меркурий» в размере 30 561 323 рубля (после удержания НДФЛ – 26 588 351 рубль).
2. За фио1 признано право собственности на денежные средства в размере 5/12 от действительной стоимости наследственной доли в:
- ООО «Бриз-НН» в размере 464 480 658рублей 29 копеек (после удержания НДФЛ – 404 098 174 рубля 71 копейка);
- ООО «Бригантина» в размере 67 691 887 рублей 50 копеек (после удержания НДФЛ – 58 891 942 рубля 13 копеек);
- ООО «Сормовский муравей» в размере 68 344 504 рубля 15 копеек (после удержания НДФЛ – 59 459 718 рублей 61 копейка);
- ООО «Меркурий» в размере 76 403 308 рублей 29 копеек (после удержания НДФЛ – 66 470 878 рублей 21 копейка).
3. За фио4 признано право собственности на денежные средства в размере 5/12 от действительной стоимости наследственной доли в:
- ООО «Бриз-НН» в размере 464 480 658 рублей 29 копеек (после удержания НДФЛ – 404 098 174 рубля 71 копейка);
- ООО «Бригантина» в размере 67 691 887 рублей 50 копеек (после удержания НДФЛ – 58 891 942 рубля 13 копеек);
- ООО «Сормовский муравей» в размере 68 344 504 рубля 15 копеек (после удержания НДФЛ – 59 459 718 рублей 61 копейка);
- ООО «Меркурий» в размере 76 403 308 рублей 29 копеек (после удержания НДФЛ – 66 470 878 рублей 21 копейка).
Учет стоимости указанных долей, а также зачеты денежных средств в пользу указанных наследников были произведены судом за вычетом НДФЛ (13%), что соответствовало правоприменительной практике того периода (определение Верховного Суда РФ от 10.10.2014 года № 301-ЭС14-2972 по делу № А79-1277/2011, письмо Минфина России от 24.05.2017 года № 03-04-06/31893, Письмо Минфина России от 05.12.2018 года № 03-04-05/88025).
Общества, выступая в качестве налоговых агентов, уплатили НДФЛ за вышеуказанных наследников в общей сумме 211 199 147 рублей 40 копеек.
ООО «Бригантина»
ООО «Бриз-НН»
ООО «Меркурий»
ООО «Сормовский муравей»
Всего
фио1 (5/12)
8 799 945,00
60 382 483,58
9 932 430,08
8 884 785,54
87 999 644,20
фио4 (5/12)
8 799 945,00
60 382 483,58
9 932 430,08
8 884 785,54
87 999 644,20
фио6 (1/6)
3 519 978,00
24 152 994,00
3 972 972,00
3 553 915,00
35 199 859,00
Итого:
21 119 868,00
144 917 961,16
23 837 832,16
21 323 486,08
211 199 147,40
Осенью 2021 года практика применения пункта 18 части 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ изменилась.
Верховный Суд Российской Федерации в кассационном определении судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 27.10.2021 года № 46-КАД21-1-К6 указал, что комплексный анализ части 1 статьи 210 и пункта 18 части 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ свидетельствует о том, что любое экономическое приращение (как в денежной, так и в натуральной форме), возникшее у физического лица вследствие наследования не формирует у него обязанности по уплате налога, и налоговая льгота в виде уплаты НДФЛ распространяется и на выплачиваемую наследнику действительную стоимость доли, поскольку данное действие неразрывно связано с самим наследованием доли, обусловлено существующим нормативным регулированием в области наследования и волей третьих лиц (участников общества). Иное означало бы нарушение конституционного принципа равенства всех перед законом и судом.
Спорная сумма НДФЛ в размере 211 199 147 рублей 40 копеек подлежит возврату из бюджета Российской Федерации как излишне уплаченная, о чем Обществами в налоговые органы были направлены соответствующие заявления, а также частично получены решения налоговых органов.
Поскольку сумма удержанного НДФЛ не была учтена в решении суда от ДД.ММ.ГГГГ и по своему существу является частью действительной стоимости долей в уставных капиталах Обществ, спорная сумма денежных средств в размере 211 199 147 рублей 40 копеек «выпала» из общей наследственной массы, подлежащей разделу между всеми наследниками.
В настоящее время двое наследников фио6 (в лице законного представителя фио7) и фио1 как налогоплательщики в порядке статьи 231 Налогового кодекса РФ обратились к Обществам с требованиями о возврате излишне удержанного НДФЛ в свою пользу, без учета того, что спорные денежные средства еще не были распределены между наследниками соответствующим судебным актом, соглашение между всеми наследниками относительно данных денежных средств также отсутствует.
Опасаясь того, что Общества выплатят фио6, фио1 и фио4 спорные денежные средства без учета прав истца на 1/6 данных денежных средств, истец обратился в Общества с соответствующими заявлениями. С аналогичными заявлениями в Общества обратились фио5 и фио4.
Таким образом, в настоящее время между наследниками существует спор о разделе наследственного имущества в виде спорных денежных средств.
В случае если Общества, как налоговые агенты, выплатят фио6, фио1 и фио4 удержанный НДФЛ в качестве части действительной стоимости наследственных долей, права истца будут нарушены, а трое из наследников неосновательно обогатятся, поскольку размер их долей в стоимостном выражении существенно превысит размер долей иных наследников.
На день рассмотрения дела истец просит суд:
1. Признать за фио2 право собственности на денежные средства (денежную компенсацию) в размере 1/6 части действительной стоимости наследственной доли в следующих юридических лицах:
- на сумму денежной компенсации в размере 24 152 993 рубля 53 копейки от ООО «Бриз-НН»;
- на сумму денежной компенсации в размере 3 519 978 рублей от ООО «Бригантина»;
- на сумму денежной компенсации в размере 3 553 914 рубля 35 копеек от ООО «Сормовский муравей»;
- на сумму денежной компенсации в размере 3 972 972 рубля 03 копейки от ООО «Меркурий»;
2. Признать за фио4 право собственности на денежные средства (денежную компенсацию) в размере 1/6 части действительной стоимости наследственной доли в следующих юридических лицах:
- на сумму денежной компенсации в размере 24 152 993 рубля 53 копейки от ООО «Бриз-НН»;
- на сумму денежной компенсации в размере 3 519 978 рублей от ООО «Бригантина»;
- на сумму денежной компенсации в размере 3 553 914 рубля 35 копеек от ООО «Сормовский муравей»;
- на сумму денежной компенсации в размере 3 972 972 рубля 03 копейки от ООО «Меркурий»;
3. Признать за фио5 право собственности на денежные средства (денежную компенсацию) в размере 1/6 части действительной стоимости наследственной доли в следующих юридических лицах:
- на сумму денежной компенсации в размере 24 152 993 рубля 53 копейки от ООО «Бриз-НН»;
- на сумму денежной компенсации в размере 3 519 978 рублей от ООО «Бригантина»;
- на сумму денежной компенсации в размере 3 553 914 рубля 35 копеек от ООО «Сормовский муравей»;
- на сумму денежной компенсации в размере 3 972 972 рубля 03 копейки от ООО «Меркурий»;
4. Признать за фио4 право собственности на денежные средства (денежную компенсацию) в размере 1/6 части действительной стоимости наследственной доли в следующих юридических лицах:
- на сумму денежной компенсации в размере 24 152 993 рубля 53 копейки от ООО «Бриз-НН»;
- на сумму денежной компенсации в размере 3 519 978 рублей от ООО «Бригантина»;
- на сумму денежной компенсации в размере 3 553 914 рубля 35 копеек от ООО «Сормовский муравей»;
- на сумму денежной компенсации в размере 3 972 972 рубля 03 копейки от ООО «Меркурий»;
5. Признать за фио1 право собственности на денежные средства (денежную компенсацию) в размере 1/6 части действительной стоимости наследственной доли в следующих юридических лицах:
- на сумму денежной компенсации в размере 24 152 993 рубля 53 копейки от ООО «Бриз-НН»;
- на сумму денежной компенсации в размере 3 519 978 рублей от ООО «Бригантина»;
- на сумму денежной компенсации в размере 3 553 914 рубля 35 копеек от ООО «Сормовский муравей»;
- на сумму денежной компенсации в размере 3 972 972 рубля 03 копейки от ООО «Меркурий»;
6. Признать за фио6 право собственности на денежные средства (денежную компенсацию) в размере 1/6 части действительной стоимости наследственной доли в следующих юридических лицах:
- на сумму денежной компенсации в размере 24 152 993 рубля 53 копейки от ООО «Бриз-НН»;
- на сумму денежной компенсации в размере 3 519 978 рублей от ООО «Бригантина»;
- на сумму денежной компенсации в размере 3 553 914 рубля 35 копеек от ООО «Сормовский муравей»;
- на сумму денежной компенсации в размере 3 972 972 рубля 03 копейки от ООО «Меркурий».
7. Обязать ООО «Бриз-НН» (ИНН <***>, ОГРН <***>) выплатить из денежных средств, возвращенных из федерального бюджета в качестве излишне уплаченного НДФЛ, фио2 денежные средства (денежную компенсацию) в размере 1/6 части действительной стоимости наследственной доли в сумме 24 152 993 рубля 53 копейки;
8. Обязать ООО «Бригантина» (ИНН <***>, ОГРН <***>) выплатить из денежных средств, возвращенных из федерального бюджета в качестве излишне уплаченного НДФЛ, фио2 денежные средства (денежную компенсацию) в размере 1/6 части действительной стоимости наследственной доли в сумме 3 519 978 рублей;
9. Обязать ООО «Сормовский Муравей» (ИНН <***>, ОГРН <***>) выплатить из денежных средств, возвращенных из федерального бюджета в качестве излишне уплаченного НДФЛ, фио2 денежные средства (денежную компенсацию) в размере 1/6 части действительной стоимости наследственной доли в сумме 3 553 914 рубля 35 копеек;
10. Обязать ООО «Меркурий» (ИНН <***>, ОГРН <***>) выплатить из денежных средств, возвращенных из федерального бюджета в качестве излишне уплаченного НДФЛ, фио2 денежные средства (денежную компенсацию) в размере 1/6 части действительной стоимости наследственной доли в сумме 3 972 972 рубля 03 копейки (т. 1 л.д. 13-18; т. 2 л.д. 1-3).
Ответчик фио4 подал встречный иск с аналогичными требованиями, просит суд:
1. Признать за фио4 право собственности на денежные средства (денежную компенсацию) в размере 1/6 части действительной стоимости наследственной доли в следующих юридических лицах:
- на сумму денежной компенсации в размере 24 152 993 рубля 53 копейки от ООО «Бриз-НН»;
- на сумму денежной компенсации в размере 3 519 978 рублей от ООО «Бригантина»;
- на сумму денежной компенсации в размере 3 553 914 рубля 35 копеек от ООО «Сормовский муравей»;
- на сумму денежной компенсации в размере 3 972 972 рубля 03 копейки от ООО «Меркурий»;
2. Признать за фио2 право собственности на денежные средства (денежную компенсацию) в размере 1/6 части действительной стоимости наследственной доли в следующих юридических лицах:
- на сумму денежной компенсации в размере 24 152 993 рубля 53 копейки от ООО «Бриз-НН»;
- на сумму денежной компенсации в размере 3 519 978 рублей от ООО «Бригантина»;
- на сумму денежной компенсации в размере 3 553 914 рубля 35 копеек от ООО «Сормовский муравей»;
- на сумму денежной компенсации в размере 3 972 972 рубля 03 копейки от ООО «Меркурий»;
3. Признать за фио5 право собственности на денежные средства (денежную компенсацию) в размере 1/6 части действительной стоимости наследственной доли в следующих юридических лицах:
- на сумму денежной компенсации в размере 24 152 993 рубля 53 копейки от ООО «Бриз-НН»;
- на сумму денежной компенсации в размере 3 519 978 рублей от ООО «Бригантина»;
- на сумму денежной компенсации в размере 3 553 914 рубля 35 копеек от ООО «Сормовский муравей»;
- на сумму денежной компенсации в размере 3 972 972 рубля 03 копейки от ООО «Меркурий»;
4. Признать за фио4 право собственности на денежные средства (денежную компенсацию) в размере 1/6 части действительной стоимости наследственной доли в следующих юридических лицах:
- на сумму денежной компенсации в размере 24 152 993 рубля 53 копейки от ООО «Бриз-НН»;
- на сумму денежной компенсации в размере 3 519 978 рублей от ООО «Бригантина»;
- на сумму денежной компенсации в размере 3 553 914 рубля 35 копеек от ООО «Сормовский муравей»;
- на сумму денежной компенсации в размере 3 972 972 рубля 03 копейки от ООО «Меркурий»;
5. Признать за фио1 право собственности на денежные средства (денежную компенсацию) в размере 1/6 части действительной стоимости наследственной доли в следующих юридических лицах:
- на сумму денежной компенсации в размере 24 152 993 рубля 53 копейки от ООО «Бриз-НН»;
- на сумму денежной компенсации в размере 3 519 978 рублей от ООО «Бригантина»;
- на сумму денежной компенсации в размере 3 553 914 рубля 35 копеек от ООО «Сормовский муравей»;
- на сумму денежной компенсации в размере 3 972 972 рубля 03 копейки от ООО «Меркурий»;
6. Признать за фио6 право собственности на денежные средства (денежную компенсацию) в размере 1/6 части действительной стоимости наследственной доли в следующих юридических лицах:
- на сумму денежной компенсации в размере 24 152 993 рубля 53 копейки от ООО «Бриз-НН»;
- на сумму денежной компенсации в размере 3 519 978 рублей от ООО «Бригантина»;
- на сумму денежной компенсации в размере 3 553 914 рубля 35 копеек от ООО «Сормовский муравей»;
- на сумму денежной компенсации в размере 3 972 972 рубля 03 копейки от ООО «Меркурий».
7. Обязать ООО «Бриз-НН» (ИНН <***>, ОГРН <***>) выплатить из денежных средств, возвращенных из федерального бюджета в качестве излишне уплаченного НДФЛ, фио4 денежные средства (денежную компенсацию) в размере 1/6 части действительной стоимости наследственной доли в сумме 24 152 993 рубля 53 копейки;
8. Обязать ООО «Бригантина» (ИНН <***>, ОГРН <***>) выплатить из денежных средств, возвращенных из федерального бюджета в качестве излишне уплаченного НДФЛ, фио4 денежные средства (денежную компенсацию) в размере 1/6 части действительной стоимости наследственной доли в сумме 3 519 978 рублей;
9. Обязать ООО «Сормовский Муравей» (ИНН <***>, ОГРН <***>) выплатить из денежных средств, возвращенных из федерального бюджета в качестве излишне уплаченного НДФЛ, фио4 денежные средства (денежную компенсацию) в размере 1/6 части действительной стоимости наследственной доли в сумме 3 553 914 рубля 35 копеек;
10. Обязать ООО «Меркурий» (ИНН <***>, ОГРН <***>) выплатить из денежных средств, возвращенных из федерального бюджета в качестве излишне уплаченного НДФЛ, фио4 денежные средства (денежную компенсацию) в размере 1/6 части действительной стоимости наследственной доли в сумме 3 972 972 рубля 03 копейки (т. 3 л.д. 73-78).
Ответчик фио5 подал встречный иск с аналогичными требованиями, просит суд:
1. Признать за фио5 право собственности на денежные средства (денежную компенсацию) в размере 1/6 части действительной стоимости наследственной доли в следующих юридических лицах:
- на сумму денежной компенсации в размере 24 152 993 рубля 53 копейки от ООО «Бриз-НН»;
- на сумму денежной компенсации в размере 3 519 978 рублей от ООО «Бригантина»;
- на сумму денежной компенсации в размере 3 553 914 рубля 35 копеек от ООО «Сормовский муравей»;
- на сумму денежной компенсации в размере 3 972 972 рубля 03 копейки от ООО «Меркурий»;
2. Признать за фио2 право собственности на денежные средства (денежную компенсацию) в размере 1/6 части действительной стоимости наследственной доли в следующих юридических лицах:
- на сумму денежной компенсации в размере 24 152 993 рубля 53 копейки от ООО «Бриз-НН»;
- на сумму денежной компенсации в размере 3 519 978 рублей от ООО «Бригантина»;
- на сумму денежной компенсации в размере 3 553 914 рубля 35 копеек от ООО «Сормовский муравей»;
- на сумму денежной компенсации в размере 3 972 972 рубля 03 копейки от ООО «Меркурий»;
3. Признать за фио4 право собственности на денежные средства (денежную компенсацию) в размере 1/6 части действительной стоимости наследственной доли в следующих юридических лицах:
- на сумму денежной компенсации в размере 24 152 993 рубля 53 копейки от ООО «Бриз-НН»;
- на сумму денежной компенсации в размере 3 519 978 рублей от ООО «Бригантина»;
- на сумму денежной компенсации в размере 3 553 914 рубля 35 копеек от ООО «Сормовский муравей»;
- на сумму денежной компенсации в размере 3 972 972 рубля 03 копейки от ООО «Меркурий»;
4. Признать за фио4 право собственности на денежные средства (денежную компенсацию) в размере 1/6 части действительной стоимости наследственной доли в следующих юридических лицах:
- на сумму денежной компенсации в размере 24 152 993 рубля 53 копейки от ООО «Бриз-НН»;
- на сумму денежной компенсации в размере 3 519 978 рублей от ООО «Бригантина»;
- на сумму денежной компенсации в размере 3 553 914 рубля 35 копеек от ООО «Сормовский муравей»;
- на сумму денежной компенсации в размере 3 972 972 рубля 03 копейки от ООО «Меркурий»;
5. Признать за фио1 право собственности на денежные средства (денежную компенсацию) в размере 1/6 части действительной стоимости наследственной доли в следующих юридических лицах:
- на сумму денежной компенсации в размере 24 152 993 рубля 53 копейки от ООО «Бриз-НН»;
- на сумму денежной компенсации в размере 3 519 978 рублей от ООО «Бригантина»;
- на сумму денежной компенсации в размере 3 553 914 рубля 35 копеек от ООО «Сормовский муравей»;
- на сумму денежной компенсации в размере 3 972 972 рубля 03 копейки от ООО «Меркурий»;
6. Признать за фио6 право собственности на денежные средства (денежную компенсацию) в размере 1/6 части действительной стоимости наследственной доли в следующих юридических лицах:
- на сумму денежной компенсации в размере 24 152 993 рубля 53 копейки от ООО «Бриз-НН»;
- на сумму денежной компенсации в размере 3 519 978 рублей от ООО «Бригантина»;
- на сумму денежной компенсации в размере 3 553 914 рубля 35 копеек от ООО «Сормовский муравей»;
- на сумму денежной компенсации в размере 3 972 972 рубля 03 копейки от ООО «Меркурий».
7. Обязать ООО «Бриз-НН» (ИНН <***>, ОГРН <***>) выплатить из денежных средств, возвращенных из федерального бюджета в качестве излишне уплаченного НДФЛ, фио5 денежные средства (денежную компенсацию) в размере 1/6 части действительной стоимости наследственной доли в сумме 24 152 993 рубля 53 копейки;
8. Обязать ООО «Бригантина» (ИНН <***>, ОГРН <***>) выплатить из денежных средств, возвращенных из федерального бюджета в качестве излишне уплаченного НДФЛ, фио5 денежные средства (денежную компенсацию) в размере 1/6 части действительной стоимости наследственной доли в сумме 3 519 978 рублей;
9. Обязать ООО «Сормовский Муравей» (ИНН <***>, ОГРН <***>) выплатить из денежных средств, возвращенных из федерального бюджета в качестве излишне уплаченного НДФЛ, фио5 денежные средства (денежную компенсацию) в размере 1/6 части действительной стоимости наследственной доли в сумме 3 553 914 рубля 35 копеек;
10. Обязать ООО «Меркурий» (ИНН <***>, ОГРН <***>) выплатить из денежных средств, возвращенных из федерального бюджета в качестве излишне уплаченного НДФЛ, фио5 денежные средства (денежную компенсацию) в размере 1/6 части действительной стоимости наследственной доли в сумме 3 972 972 рубля 03 копейки (<данные изъяты>).
В судебном заседании представитель истца (ответчика по встречным искам) фио2 – адвокат фио8, действующая на основании ордера и доверенности (<данные изъяты>), исковые требования поддержала.
Представитель ответчика фио1 – адвокат фио9, действующий на основании ордера и доверенности (<данные изъяты>), возражал против удовлетворения исковых требований, по основаниям, изложенным в возражениях на иск, приобщенных к материалам дела (<данные изъяты>), заявил о пропуске истцами срока на обращение в суд за защитой нарушенных прав, который надлежит исчислять с 2018 года и который на момент предъявления иска и встречных исков истек.
Представитель ответчика фио6 - ФИО13, действующая на основании доверенности (<данные изъяты>), возражала против удовлетворения исковых требований, по основаниям, изложенным в возражениях на иск, приобщенных к материалам дела (<данные изъяты>).
Представитель ответчика (истца по встречному иску) фио5 – фио10, действующая на основании доверенности (<данные изъяты>), не возражала против удовлетворения исковых требований, поддержала встречные исковые требования.
Представитель ответчика (истца по встречному иску) фио4 – фио11, действующий на основании доверенности (<данные изъяты>), не возражал против удовлетворения исковых требований, поддержал встречные исковые требования.
Представитель ответчиков ООО «Бригантина», ООО «Бриз-НН», ООО «Меркурий», ООО «Сормовский Муравей» – адвокат фио12, действующий на основании ордера и доверенностей (<данные изъяты>), не возражал против удовлетворения исковых требований, по основаниям, изложенным в позиции по делу, приобщенной к материалам дела (<данные изъяты>).
Истцы фио2, фио5, фио4, ответчики фио1, фио4, фио6, представители третьих лиц - Отдела опеки и попечительства по городскому округу ФИО14 Министерства социального развития Московской области, Управления опеки и попечительства по Одинцовскому городскому округу и городскому округу Краснознаменск Министерства социального развития Московской области, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства (<данные изъяты>), в суд не явились.
Суд счел возможным рассмотреть дело в их отсутствие.
Суд, выслушав объяснения представителей сторон, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, установив юридически значимые обстоятельства, пришел к следующему.
В соответствии со ст. 45 Конституции РФ «1. Государственная защита прав и свобод человека и гражданина в Российской Федерации гарантируется.
2. Каждый вправе защищать свои права и свободы всеми способами, не запрещенными законом».
Согласно ст. 46 Конституции РФ «1. Каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод».
В соответствии с ч. 2 ст. 218 ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.
В соответствии со ст. 1111 ГК РФ наследование осуществляется по завещанию, по наследственному договору и по закону. Наследование по закону имеет место, когда и поскольку оно не изменено завещанием, а также в иных случаях, установленных настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.
В соответствии со ст. 1141 ГК РФ наследники по закону призываются к наследованию в порядке очередности, предусмотренной статьями 1142 - 1145 и 1148 настоящего Кодекса.
Наследники каждой последующей очереди наследуют, если нет наследников предшествующих очередей, то есть если наследники предшествующих очередей отсутствуют, либо никто из них не имеет права наследовать, либо все они отстранены от наследования (статья 1117), либо лишены наследства (пункт 1 статьи 1119), либо никто из них не принял наследства, либо все они отказались от наследства.
Наследники одной очереди наследуют в равных долях, за исключением наследников, наследующих по праву представления (статья 1146).
В соответствии со ст. 1142 ГК РФ наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя.
Судом установлено, что фио2, фио1, фио5, фио4, фио4, фио6 являются наследниками первой очереди фио3, умершего ДД.ММ.ГГГГ.
Решением Нижегородского районного суда г. Нижнего Новгорода по делу № от ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>) установлен состав наследственного имущества, подлежащего разделу (<данные изъяты>), в том числе право каждого из наследников на получение 1/6 действительной стоимости наследственных долей в уставных капиталах ООО «Меркурий», ООО «Бригантина», ООО «Бриз-НН», ООО «Сормовский муравей» (далее – Общества).
Как установлено решением суда от ДД.ММ.ГГГГ, действительная стоимость наследственных долей в уставных капиталах указанных юридических лиц составила:
- стоимость доли в 98% в ООО «Бриз-НН» - 1 114 753 580 рублей;
- стоимость доли в 85% в ООО «Бригантина» - 162 460 530 рублей;
- стоимость доли 81,1556% в ООО «Сормовский Муравей» - 164 026 810 рублей;
- стоимость доли 80 % в ООО «Меркурий» - 183 367 940 рублей (<данные изъяты>).
Решением суда от ДД.ММ.ГГГГ суд распределил между шестью наследниками наследственную массу в равных по стоимости частях – каждому из наследников присуждены определенные объекты движимого и недвижимого имущества, доли в уставных капиталах коммерческих организаций, с наследников взысканы взаимные компенсации за превышение доли в приобретенном наследником имуществе.
Суд посчитал возможным в целях устранения несоразмерности доли имущества, полученного наследниками фио5, фио4 и фио2, передать приобретенное ими в порядке наследования право на получение 1/6 доли денежных средств от Обществ наследникам фио1 и фио4 в равных долях (<данные изъяты>).
Соответственно, 1/6 доли денежных средств, причитавшаяся фио2, распределена по 1/12 между фио1 и фио4. Аналогичным образом распределены 1/6 долей, причитавшихся фио4 и фио5.
В отношении денежных средств, подлежащих выплате в качестве действительной стоимости доли от Обществ, решением суда от ДД.ММ.ГГГГ присуждено следующее:
1. За фио6 признано право собственности на денежные средства в размере 1/6 от действительной стоимости наследственной доли в:
- ООО «Бриз-НН» в размере 185 792 263 рубля (после удержания НДФЛ – 161 639 269 рублей);
- ООО «Бригантина» в размере 27 076 755 рублей (после удержания НДФЛ – 23 556 777 рублей);
- ООО «Сормовский муравей» в размере 27 337 802 рубля (после удержания НДФЛ – 23 783 887 рублей);
- ООО «Меркурий» в размере 30 561 323 рубля (после удержания НДФЛ – 26 588 351 рубль) (т. 1 л.д. 98).
2. За фио1 признано право собственности на денежные средства в размере 5/12 от действительной стоимости наследственной доли в:
- ООО «Бриз-НН» в размере 464 480 658 рублей 29 копеек (после удержания НДФЛ – 404 098 174 рубля 71 копейка);
- ООО «Бригантина» в размере 67 691 887 рублей 50 копеек (после удержания НДФЛ – 58 891 942 рубля 13 копеек);
- ООО «Сормовский муравей» в размере 68 344 504 рубля 15 копеек (после удержания НДФЛ – 59 459 718 рублей 61 копейка);
- ООО «Меркурий» в размере 76 403 308 рублей 29 копеек (после удержания НДФЛ – 66 470 878 рублей 21 копейка) (<данные изъяты>).
3. За фио4 признано право собственности на денежные средства в размере 5/12 от действительной стоимости наследственной доли в:
- ООО «Бриз-НН» в размере 464 480 658 рублей 29 копеек (после удержания НДФЛ – 404 098 174 рубля 71 копейка);
- ООО «Бригантина» в размере 67 691 887 рублей 50 копеек (после удержания НДФЛ – 58 891 942 рубля 13 копеек);
- ООО «Сормовский муравей» в размере 68 344 504 рубля 15 копеек (после удержания НДФЛ – 59 459 718 рублей 61 копейка);
- ООО «Меркурий» в размере 76 403 308 рублей 29 копеек (после удержания НДФЛ – 66 470 878 рублей 21 копейка) (<данные изъяты>).
В силу ч. 2 ст. 61 ГПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Учет стоимости указанных долей, а также зачеты денежных средств в пользу указанных наследников были произведены судом за вычетом НДФЛ (13%), что соответствовало правоприменительной практике того периода (определение Верховного Суда РФ от 10.10.2014 года № 301-ЭС14-2972 по делу № А79-1277/2011, письмо Минфина России от 24.05.2017 года № 03-04-06/31893, Письмо Минфина России от 05.12.2018 года № 03-04-05/88025) (<данные изъяты>).
Общества, выступая в качестве налоговых агентов, уплатили НДФЛ за вышеуказанных наследников в общей сумме 211 199 147 рублей 40 копеек.
ООО «Бригантина»
ООО «Бриз-НН»
ООО «Меркурий»
ООО «Сормовский муравей»
Всего
фио1 (5/12)
8 799 945,00
60 382 483,58
9 932 430,08
8 884 785,54
87 999 644,20
фио4 (5/12)
8 799 945,00
60 382 483,58
9 932 430,08
8 884 785,54
87 999 644,20
фио6 (1/6)
3 519 978,00
24 152 994,00
3 972 972,00
3 553 915,00
35 199 859,00
Итого:
21 119 868,00
144 917 961,16
23 837 832,16
21 323 486,08
211 199 147,40
Осенью 2021 года практика применения пункта 18 части 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ изменилась.
Верховный Суд Российской Федерации в кассационном определении судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 27.10.2021 года № 46-КАД21-1-К6 указал, что комплексный анализ части 1 статьи 210 и пункта 18 части 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ свидетельствует о том, что любое экономическое приращение (как в денежной, так и в натуральной форме), возникшее у физического лица вследствие наследования не формирует у него обязанности по уплате налога, и налоговая льгота в виде уплаты НДФЛ распространяется и на выплачиваемую наследнику действительную стоимость доли, поскольку данное действие неразрывно связано с самим наследованием доли, обусловлено существующим нормативным регулированием в области наследования и волей третьих лиц (участников общества). Иное означало бы нарушение конституционного принципа равенства всех перед законом и судом (<данные изъяты>).
Судом установлено, что спорная сумма НДФЛ в размере 211 199 147 рублей 40 копеек была возвращена Обществам из бюджета Российской Федерации как излишне уплаченная (<данные изъяты>).
Поскольку возвращенные налоговым органом денежные средства ранее не учитывались в составе наследственного имущества фио3 для взаиморасчетов между наследниками, то указанные денежные средства следует квалифицировать как вновь выявленное наследственное имущество, которое должно быть разделено между всеми наследниками в равных долях по 1/6 доли каждому.
фио6 (в лице законного представителя фио7) и фио1 как налогоплательщики в порядке статьи 231 Налогового кодекса РФ обратились к Обществам с требованиями о возврате излишне удержанного НДФЛ в свою пользу (<данные изъяты>).
С аналогичными заявлениями в Общества обратились фио2, фио5 и фио4 (<данные изъяты>).
Выплата денежных средств, причитающихся фио4 и фио1, подтверждается платежными поручениями, представленными представителем Обществ (т. 4 л.д. 48-55).
Доводы представителя фио1 о том, что спорная сумма удержанного Обществами НДФЛ не подлежит разделу между всеми наследниками, поскольку она может быть разделена исключительно между лицами, в пользу которых решением Нижегородского районного суда г. Нижнего Новгорода по делу № от ДД.ММ.ГГГГ были распределены доли в уставных капиталах ООО «Меркурий», ООО «Бригантина», ООО «Бриз-НН», ООО «Сормовский муравей» пропорционально присужденному им размеру, а именно: фио1 - 5/12 доли, фио4 - 5/12 доли, фио6 - 1/6 доли, а остальные наследники не имеют права на получение доли от спорных денежных средств, суд считает несостоятельными.
Наследственная масса умершего фио3 была распределена решением суда от ДД.ММ.ГГГГ между шестью наследниками в равных по стоимости частях, для чего в целях устранения несоразмерности долей имущества, полученного наследниками фио2, фио5 и фио4, суд посчитал возможным в счет компенсации передать приобретенное ими в порядке наследования право на получение 1/6 доли денежных средств от Обществ наследникам фио1 и фио4 в равных долях (<данные изъяты>).
В результате 1/6 доли денежных средств, причитавшаяся фио2, была распределена по 1/12 между фио1 и фио4, равно как и были распределены 1/6 долей фио4 и фио5.
Таким образом, доли в размере 5/12 от действительной стоимости наследственных долей в Обществах, присужденные фио1 и фио4, сформированы за счет их собственных 1/6 и долей других трех наследников (по 1/12 от каждого): 1/6 (2/12) (своя доля) + 1/12 (фио2) + 1/12 (фио5) + 1/12 (фио4) = 5/12.
При этом учет стоимости наследственных долей в Обществах, а также зачеты денежных средств в пользу наследников были произведены судом в решении суда от ДД.ММ.ГГГГ за вычетом НДФЛ (13%). При распределении наследственного имущества фио3 в решении суда от ДД.ММ.ГГГГ, суд не учитывал сумму подлежащего уплате в бюджет Российской Федерации НДФЛ, чтобы обеспечить равное и справедливое распределение наследственной массы между всеми наследниками.
Таким образом, сумма денежных средств в размере 211 199 147 рублей 40 копеек не была распределена решением суда от ДД.ММ.ГГГГ. Указанные денежные средства, перечисленные Обществами в бюджет РФ, являются частью наследственной массы фио3, которую следует рассматривать как вновь выявленное наследственное имущество.
Следовательно, каждый из наследников фио3 вправе претендовать на 1/6 части действительной стоимости наследственной доли в следующих юридических лицах:
- на сумму денежной компенсации в размере 24 152 993 рубля 53 копейки от ООО «Бриз-НН»;
- на сумму денежной компенсации в размере 3 519 978 рублей от ООО «Бригантина»;
- на сумму денежной компенсации в размере 3 553 914 рубля 35 копеек от ООО «Сормовский муравей»;
- на сумму денежной компенсации в размере 3 972 972 рубля 03 копейки от ООО «Меркурий».
Суд считает заявление представителя фио1 о пропуске истцами трехлетнего срока на обращение в суд за защитой нарушенных прав, не подлежащим удовлетворению, поскольку истцы о нарушении своих прав, как они указывают, узнали в октябре 2021 года, когда Верховный Суд РФ вынес кассационное определение от 27.10.2021 года № 46-КАД21-1-К6, первоначальный иск предъявлен в суд ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>), встречные иски – ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>), соответственно, срок исковой давности истцами не пропущен.
При указанных обстоятельствах, требования фио2, фио4, фио5 о признании за каждым наследников фио3 права собственности на денежные средства (денежную компенсацию) в размере 1/6 части действительной стоимости наследственной доли в ООО «Бригантина», ООО «Бриз-НН», ООО «Меркурий», ООО «Сормовский Муравей» и обязании их выплатить денежные средства, подлежат удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования фио2 (<данные изъяты>) удовлетворить.
Встречные исковые требования фио4 (<данные изъяты>) удовлетворить.
Встречные исковые требования фио5 (<данные изъяты>) удовлетворить.
Признать за фио2 (<данные изъяты>) право собственности на денежные средства (денежную компенсацию) в размере 1/6 части действительной стоимости наследственной доли в следующих юридических лицах:
- на сумму денежной компенсации в размере 24 152 993 рубля 53 копейки от ООО «Бриз-НН»;
- на сумму денежной компенсации в размере 3 519 978 рублей от ООО «Бригантина»;
- на сумму денежной компенсации в размере 3 553 914 рубля 35 копеек от ООО «Сормовский муравей»;
- на сумму денежной компенсации в размере 3 972 972 рубля 03 копейки от ООО «Меркурий».
Признать за фио4 (<данные изъяты>) право собственности на денежные средства (денежную компенсацию) в размере 1/6 части действительной стоимости наследственной доли в следующих юридических лицах:
- на сумму денежной компенсации в размере 24 152 993 рубля 53 копейки от ООО «Бриз-НН»;
- на сумму денежной компенсации в размере 3 519 978 рублей от ООО «Бригантина»;
- на сумму денежной компенсации в размере 3 553 914 рубля 35 копеек от ООО «Сормовский муравей»;
- на сумму денежной компенсации в размере 3 972 972 рубля 03 копейки от ООО «Меркурий».
Признать за фио5 (<данные изъяты>) право собственности на денежные средства (денежную компенсацию) в размере 1/6 части действительной стоимости наследственной доли в следующих юридических лицах:
- на сумму денежной компенсации в размере 24 152 993 рубля 53 копейки от ООО «Бриз-НН»;
- на сумму денежной компенсации в размере 3 519 978 рублей от ООО «Бригантина»;
- на сумму денежной компенсации в размере 3 553 914 рубля 35 копеек от ООО «Сормовский муравей»;
- на сумму денежной компенсации в размере 3 972 972 рубля 03 копейки от ООО «Меркурий».
Признать за фио4 (<данные изъяты>) право собственности на денежные средства (денежную компенсацию) в размере 1/6 части действительной стоимости наследственной доли в следующих юридических лицах:
- на сумму денежной компенсации в размере 24 152 993 рубля 53 копейки от ООО «Бриз-НН»;
- на сумму денежной компенсации в размере 3 519 978 рублей от ООО «Бригантина»;
- на сумму денежной компенсации в размере 3 553 914 рубля 35 копеек от ООО «Сормовский муравей»;
- на сумму денежной компенсации в размере 3 972 972 рубля 03 копейки от ООО «Меркурий».
Признать за фио1 (<данные изъяты>) право собственности на денежные средства (денежную компенсацию) в размере 1/6 части действительной стоимости наследственной доли в следующих юридических лицах:
- на сумму денежной компенсации в размере 24 152 993 рубля 53 копейки от ООО «Бриз-НН»;
- на сумму денежной компенсации в размере 3 519 978 рублей от ООО «Бригантина»;
- на сумму денежной компенсации в размере 3 553 914 рубля 35 копеек от ООО «Сормовский муравей»;
- на сумму денежной компенсации в размере 3 972 972 рубля 03 копейки от ООО «Меркурий».
Признать за фио6 (<данные изъяты>) право собственности на денежные средства (денежную компенсацию) в размере 1/6 части действительной стоимости наследственной доли в следующих юридических лицах:
- на сумму денежной компенсации в размере 24 152 993 рубля 53 копейки от ООО «Бриз-НН»;
- на сумму денежной компенсации в размере 3 519 978 рублей от ООО «Бригантина»;
- на сумму денежной компенсации в размере 3 553 914 рубля 35 копеек от ООО «Сормовский муравей»;
- на сумму денежной компенсации в размере 3 972 972 рубля 03 копейки от ООО «Меркурий».
Обязать ООО «Бриз-НН» (ИНН <***>, ОГРН <***>) выплатить из денежных средств, возвращенных из федерального бюджета в качестве излишне уплаченного НДФЛ, фио2 (<данные изъяты>) денежные средства (денежную компенсацию) в размере 1/6 части действительной стоимости наследственной доли в сумме 24 152 993 рубля 53 копейки.
Обязать ООО «Бригантина» (ИНН <***>, ОГРН <***>) выплатить из денежных средств, возвращенных из федерального бюджета в качестве излишне уплаченного НДФЛ, фио2 (<данные изъяты>) денежные средства (денежную компенсацию) в размере 1/6 части действительной стоимости наследственной доли в сумме 3 519 978 рублей.
Обязать ООО «Сормовский Муравей» (ИНН <***>, ОГРН <***>) выплатить из денежных средств, возвращенных из федерального бюджета в качестве излишне уплаченного НДФЛ, фио2 (<данные изъяты>) денежные средства (денежную компенсацию) в размере 1/6 части действительной стоимости наследственной доли в сумме 3 553 914 рубля 35 копеек.
Обязать ООО «Меркурий» (ИНН <***>, ОГРН <***>) выплатить из денежных средств, возвращенных из федерального бюджета в качестве излишне уплаченного НДФЛ, фио2 (<данные изъяты>) денежные средства (денежную компенсацию) в размере 1/6 части действительной стоимости наследственной доли в сумме 3 972 972 рубля 03 копейки.
Обязать ООО «Бриз-НН» (ИНН <***>, ОГРН <***>) выплатить из денежных средств, возвращенных из федерального бюджета в качестве излишне уплаченного НДФЛ, фио4 (<данные изъяты>) денежные средства (денежную компенсацию) в размере 1/6 части действительной стоимости наследственной доли в сумме 24 152 993 рубля 53 копейки.
Обязать ООО «Бригантина» (ИНН <***>, ОГРН <***>) выплатить из денежных средств, возвращенных из федерального бюджета в качестве излишне уплаченного НДФЛ, фио4 (<данные изъяты>) денежные средства (денежную компенсацию) в размере 1/6 части действительной стоимости наследственной доли в сумме 3 519 978 рублей.
Обязать ООО «Сормовский Муравей» (ИНН <***>, ОГРН <***>)выплатить из денежных средств, возвращенных из федерального бюджета в качестве излишне уплаченного НДФЛ, фио4 (<данные изъяты>) денежные средства (денежную компенсацию) в размере 1/6 части действительной стоимости наследственной доли в сумме 3 553 914 рубля 35 копеек.
Обязать ООО «Меркурий» (ИНН <***>, ОГРН <***>) выплатить из денежных средств, возвращенных из федерального бюджета в качестве излишне уплаченного НДФЛ, фио4 (<данные изъяты>) денежные средства (денежную компенсацию) в размере 1/6 части действительной стоимости наследственной доли в сумме 3 972 972 рубля 03 копейки.
Обязать ООО «Бриз-НН» (ИНН <***>, ОГРН <***>) выплатить из денежных средств, возвращенных из федерального бюджета в качестве излишне уплаченного НДФЛ, фио5 (<данные изъяты>) денежные средства (денежную компенсацию) в размере 1/6 части действительной стоимости наследственной доли в сумме 24 152 993 рубля 53 копейки.
Обязать ООО «Бригантина» (ИНН <***>, ОГРН <***>) выплатить из денежных средств, возвращенных из федерального бюджета в качестве излишне уплаченного НДФЛ, фио5 (<данные изъяты>) денежные средства (денежную компенсацию) в размере 1/6 части действительной стоимости наследственной доли в сумме 3 519 978 рублей.
Обязать ООО «Сормовский Муравей» (ИНН <***>, ОГРН <***>) выплатить из денежных средств, возвращенных из федерального бюджета в качестве излишне уплаченного НДФЛ, фио5 (<данные изъяты>) денежные средства (денежную компенсацию) в размере 1/6 части действительной стоимости наследственной доли в сумме 3 553 914 рубля 35 копеек.
Обязать ООО «Меркурий» (ИНН <***>, ОГРН <***>) выплатить из денежных средств, возвращенных из федерального бюджета в качестве излишне уплаченного НДФЛ, фио5 (<данные изъяты>) денежные средства (денежную компенсацию) в размере 1/6 части действительной стоимости наследственной доли в сумме 3 972 972 рубля 03 копейки.
Решение может быть обжаловано сторонами путем подачи апелляционной жалобы в Нижегородский областной суд через Нижегородский районный суд г. Нижнего Новгорода в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Л.Л. Абрамова