Решение по делу № 2А-5696/2022 от 14.12.2022 | Мотовилихинский районный суд г. Перми (Пермский край)

УИД 59RS0005-01-2022-006440-87

Дело № 2а-5696/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 декабря 2022 года город Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми

в составе: председательствующего судьи Пепеляевой И.С.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Мелконян Л.С.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании недоимок по налогу и пени,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Пермскому краю (административный истец) обратилась в суд с иском к ФИО2 (административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам и сборам.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России № 23 по Пермскому краю (правопредшественник – ИФНС России по Мотовилихинскому району г.Перми).

В 2016-2017 годах ФИО2 являлась собственником транспортного средства, соответственно, являлась плательщиком транспортного налога, в ее адрес налоговым органом направлялись налоговые уведомления.

Оплата налога в установленные сроки произведена не была, в связи с чем, налоговым органом исчислены пени и направлены требования, которые оставлены без удовлетворения.

Ввиду неуплаты налоговый орган 09.12.2020 обратился к мировому судье судебного участка №6 Мотовилихинского судебного района г. Перми с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ был выдан 11.12.2020. Определением от 25.12.2020 судебный приказ отменен, поскольку от ФИО2 поступили возражения относительно его исполнения.

Административное исковое заявление в установленный законодательством срок взыскателем направлено не было ввиду большого объема (более 7000 заявлений) направления заявлений.

Административный истец просит восстановить процессуальный срок для обращения в порядке административного судопроизводства о взыскании обязательный платежей и санкций и взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу в общей сумме 8 136 рублей 12 копеек, в том числе: недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 7 600 рублей и пени по транспортному налогу в общей сумме 536 рублей 12 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №23 по Пермскому краю не явился, извещен, направил заявление о рассмотрении дела без участия представителя, на требованиях настаивают, просят восстановить попущенный процессуальный срок.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещалась по месту регистрации.

Представитель административного ответчика ФИО2 – ФИО1 (по доверенности, представлен диплом) в судебном заседании просила в удовлетворении требований отказать. Представила письменные возражения на административный иск. Отметила, что налоговым органом значительно пропущен срок на обращение в суд без каких-либо уважительных причин, в связи с чем, оснований для восстановления срока не имеется, и соответственно, требования подлежат оставлению без удовлетворения ввиду пропуска срока на обращение в суд. Кроме того, ранее налоговый орган обращался в суд за взысканием недоимки по налогу за 2018 год, и соответственно, мог и должен был быть осведомлен о наличии недоимки за 2017 год. Указала, что налоговый орган направлял требования ФИО2 путем передачи через личный кабинет, однако, ФИО2 является пенсионером и не могла предположить, что требования выставляются исключительно данным способом без почтовых отправлений. Ранее ФИО2 неоднократно обращалась в налоговый орган с заявлениями о предоставлении сведений о наличии задолженности, которые оставлены без внимания.

Заинтересованное лицо – МИФНС России №21 по Пермскому краю в судебное заседание представителя не направили, извещены.

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд рассматривает дело без участия неявившихся лиц.

Заслушав представителя административного ответчика, изучив письменные материалы дела, суд приходит к выводу о необходимости отказа в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока для подачи административного иска, и соответственно об отказе в удовлетворении требований.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (статья 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании части 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО2 состоит на учете в качестве налогоплательщика в МИФНС России №23 по Пермскому краю (ранее – ИФНС по Мотовилихинскому району г. Перми).

В собственности ФИО2 по состоянию на 2017 год находилось транспортное средство – TOYOTA-RAV4, гос. №, соответственно, в период владения транспортным средством административный ответчик являлось плательщиком транспортного налога.

В адрес административного ответчика выставлены налоговые уведомления № от 09.09.2017 со сроком уплаты 01.12.2017 и налоговое уведомление № от 26.06.2018 со сроком уплаты до 03.12.2018, где, в том числе, исчислен к уплате транспортный налог за 2017 год и за 2018 годы соответственно, в размере 7 600 рублей (за каждый год).

Ввиду неуплаты налога исчислены пени и выставлены требования № от 15.11.2018, со сроком уплаты 18.12.2018 (пени по транспортному налогу) и № от 17.12.2018, со сроком уплаты 10.01.2019 (недоимка и пени по транспортному налогу).

По сообщению налогового органа уплата задолженности административным ответчиком до настоящего времени не произведена.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В адрес административного ответчика выставлено требование № от 15.11.2018, со сроком уплаты 18.12.2018, где исчислены пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в сумме 7 600 рублей, в размере 511 рублей 42 копейки за период с 02.12.2017 по 14.11.2018, а также требование № от 17.12.2018, со сроком уплаты 10.01.2019, где исчислена недоимка по транспортному налогу за 2017 год в сумме 7 600 рублей, и пени на указанную недоимку в размере 24 рубля 70 копеек за период с 04.12.2018 по 16.12.2018.

Срок для обращения в суд по названным требованиям истекал 10.07.2019.

Инспекция обратилась в суд с заявлением к мировому судье судебного участка № 6 Мотовилихинского судебного района г.Перми 09.12.2020, то есть с пропуском установленного законом срока.

Судебный приказ был выдан 11.12.2020, и отменен ввиду поступивших возражений 25.12.2020.

То есть, если исчислять срок с момента отмены судебного приказа, то срок подачи административного иска истекал 25.06.2021.

С настоящим административным иском Инспекция обратилась 21.11.2022.

Налоговый орган просит восстановить срок для подачи административного иска и взыскать недоимку.

Из положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что обстоятельства соблюдения срока обращения в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций относятся к кругу, обстоятельств, подлежащих обязательному выяснению.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Из положений пунктов 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что по общему правилу, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Налоговое законодательство связывает возможность взыскания налогов с направлением налогоплательщику требования об уплате налога.

Так, согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. При этом, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, законодателем установлена определенная последовательность осуществления органом контроля за уплатой налогов действий по принудительному взысканию с налогоплательщика недоимок по уплате транспортного налога, одним из этапов которой является обязательное выставление в установленный срок требования об уплате недоимки.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты по требованию.

Как установлено судом, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа с пропуском срока для подобного обращения. Срок требования истекал – 10.01.2019 (соответственно к мировому судье необходимо было обратиться до 10.07.2019), налоговый орган обратился к мировому судье 09.12.2020, то есть спустя 1 год 5 месяцев со дня истечения срока.

Сам факт выдачи судебного приказа за пределами срока не может свидетельствовать о его восстановлении, ввиду наличия спора о праве.

Более того, в материалы настоящего дела не представлено доказательств направления (вручения) требований в адрес налогоплательщика.

Кроме того, после отмены судебного приказа, налоговый орган также обратился с административным иском спустя практически полтора года со дня истечения срока (1 год и 5 месяцев).

Подобный срок не может быть признан разумным либо незначительным.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

На налогоплательщика не может быть возложено бремя несения отрицательных последствий за ненадлежащее выполнение налоговым органом своих функций по осуществлению налогового контроля, поскольку Налоговый кодекс Российской Федерации не допускает возложения последствий ошибки, допущенной налоговым органом, на налогоплательщика.

Как следует из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может. Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Суд находит, что у налогового органа имелось достаточно времени для оформления заявления о выдаче судебного приказа (либо административного искового заявления) в установленном законом порядке.

Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, государственным органом, юридическим лицом, имеющим в своем штате юристов, уполномоченных в установленном законом порядке представлять его интересы, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

В данном случае, налоговым органом не указаны обстоятельства, препятствовавшие государственной структуре обратиться в суд в установленный срок за взысканием недоимки, пени, а также не приведено каких-либо уважительных причин пропуска установленного срока, и доказательств, обосновывающих невозможность более раннего проведения мониторинга полноты принятия принудительных мер по взысканию задолженности.

Загруженность налогового органа уважительной причиной для восстановления срока не является.

В связи с изложенным, суд отказывает в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока для подачи административного иска, ввиду отсутствия оснований (длительность просрочки для обращения в суд).

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Задолженность является безнадежной ко взысканию.

В силу ч. 5 ст. 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных КАС РФ случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год в сумме 7 600 рублей, пени по транспортному налогу 536 рублей 12 копеек, - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья (подпись) И.С. Пепеляева

Копия верна. Судья:

Решение не вступило в законную силу.

Секретарь: