Решение по делу № 2А-1132/2025 от 07.04.2025

№ 2а-1132/2025

64RS0047-01-2025-001027-55

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 апреля 2025 г. г. Саратов

Октябрьский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Королевой А.А.,

при секретаре судебного заседания Горбачёвой А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МИФНС № 19 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога за транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, за указанное транспортное средство начислены налоги за 2021 год – 994 руб., за 2022 год – 994 руб., которые не оплачены.

Кроме того, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

В 2020-2022 г. ему принадлежало на праве собственности имущество: квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №. За указанное имущество начислен налог в в 2022 г. - 1286 руб., который не оплачена.

Кроме того, согласно сведениям из ЕГРИП ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата> и являлся плательщиком страховых взносов в 2023 г. Суммы страховых взносов за расчетный период 2023 г., исчисленные исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиком не позднее 31 декабря текущего календарного года. МИФНС № 19 по Саратовской области начислены ФИО1 страховые взносы, подлежащие уплате в Пенсионный фонд России и в Фонд обязательного медицинского страхования в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за 2023 г., по фактически отработанному времени в 2023 г. - 20 374 руб. 22 коп.

Вышеуказанные налоги налогоплательщиком в установленные законом срок не уплачены. За несвоевременное перечисление налогов налогоплательщику начислены пени по транспортному налогу на недоимку за 2021 год в размере 994 руб. за период с <дата> по <дата> в сумме 7 руб. 46 коп., пени в совокупности по всем налоговым обязательствам в размере 1 886 руб. 46 коп. за период с <дата> по <дата>

Мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского района г. Саратова выносился судебный приказ № от <дата> о взыскании с должника задолженности по налогам и пени, который в связи с поступившими от должника возражениями отменен определением мирового судьи от <дата>

На основании изложенного, МИФНС № 19 по Саратовской области просило взыскать в свою пользу с ФИО1 задолженность в общей сумме 25 542 руб. 14 коп., из которых: транспортный налог за 2021 г. в сумме 994 руб.; транспортный налог за 2022 г. в сумме 994 руб.; налог на имущество за 2022 г. в сумме 1 286 руб.; страховые взносы за 2023 г. в размере 20 374 руб. 22 коп.; пени по состоянию на <дата>: по транспортному налогу на недоимку за 2021 г. в размере 994 руб. за период с <дата> по <дата> в сумме 7 руб. 46 коп.; пени в совокупности по всем налоговым обязательствам в размере 1 886 руб. 46 коп. за период с <дата> по <дата>

Представитель административного истца МРИ ФНС № 19 по Саратовской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайство об отложении рассмотрения дела не заявил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился извещался надлежащим образом по месту регистрации, ходатайство об отложении рассмотрения дела не заявил.

В соответствии с положениями ст. 150 и ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом.

В ст. 19 Конституции РФ закреплено равенство всех перед законом и судом.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, предусматривающих уплату налога и сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 45 НК РФ каждое лицо должно самостоятельно уплачивать законно установленные налоги и сборы в сроки, которые определены законодательством РФ.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании ст. 2 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

В 2022 г. ему принадлежало на праве собственности имущество: квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №. За указанное имущество начислен налог – 1 286 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц произведен по формуле:

Согласно п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений п. 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате.

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном п. 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса, без учета положений п.п 4-6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4-6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, применяемый к определенному налоговому периоду.

В соответствии со ст. 401 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно положениям ст. ст. 52, 409 НК РФ исчисление и уплата налога на имущество физических лиц осуществляются не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Кроме того, административный ответчик ФИО1 имеет в собственности транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, за указанное транспортное средство начислен налог за 2021 – 994 руб., за 2022 г. – 994 руб.

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

На территории Саратовской области транспортный налог введен Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 г. № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога».

В соответствии с данным Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 г. № 109-ЗСО определена налоговая ставка по транспортному налогу для автомобилей легковых различной мощностью.

Расчет транспортного налога за вышеуказанный автомобиль произведен по формуле:

Налоговая база (лошадиные силы) х налоговая ставка (в соответствии со ст. 2 Закона Саратовской области от 25 ноября 2002 г. № 109-ЗСО) х количество (коэффициент) месяцев владения, 12/12 х доля в праве = сумма налога.

Таким образом, сумма задолженности по транспортному налогу составляет:

За 2021 г. – 994 руб. (71 х 14 х 12/12 х 1).

За 2022 г. – 994 руб. (71 х 14 х 12/12 х 1).

Вышеуказанные налоги налогоплательщиком в установленные законом срок не уплачены.

Судом установлено, что согласно сведениям из ЕГРИП административный ответчик ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата> и являлся плательщиком страховых взносов в 2023 г.

В силу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в том числе, индивидуальными предпринимателями, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период 2023 г., уплачивают: в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период 2023 года.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в установленный законом срок налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии него недоимки.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе и индивидуальные предприниматели.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Расчет суммы страховых взносов при закрытии ИП производится по формуле:

СВ = ФРСВ /12 Х (М + /Дпр/Д), где:

СВ – сумма страховых взносов, подлежащая уплате;

ФРСВ – фиксированный размер страхового взноса за год (ст. 430 НК РФ);

М - количество полных месяцев, предшествующих месяцу прекращения;

- количество дней с начала месяца прекращения деятельности по день внесения записи в ЕГРИП;

Д- количество дней в месяце прекращения статуса.

45842 (фиксированный платеж за 2023 г.) /12 (месяцев в году) = 3 820 руб. 166 коп. (оплата за месяц).

С <дата> зарегистрирован в качестве ИП, с <дата> отсутствует статус = 3820,166 * 4 (количество полных месяцев в году в качестве ИП) = 15 280 руб. 66 коп.

3820,166/30 (дней в апреле) = 127,34 (оплата за один день)

14 * 127,34 = 1782,76 (в апреле 2023);

3820,166/30 (дней в сентябре) = 127,34 (оплата за один день)

26 * 127,34 = 3310,84 = 20 374, 22 (по фактически отработанному времени в 2023 г. в качестве ИП).

МИФНС № 19 по Саратовской области начислены ФИО1 страховые взносы, подлежащие уплате в Пенсионный фонд России и в Фонд обязательного медицинского страхования в совокупном фиксированном размере 20 374 руб. за 2023 г.

В предусмотренный законом срок страховые взносы налогоплательщиком уплачены не были.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При этом, в ст. 409 НК РФ определено, что налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены НК РФ.

Налогоплательщику налоговым органом направлялись налоговые уведомления № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>

Кроме того, налоговым органом налогоплательщику направлялось требование об уплате налога № от <дата> и было предложено добровольно уплатить задолженность.

Однако начисления по налогу не оплачены.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляются пени.

На основании ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Пеня рассчитывается по формуле:

Сумма налога * кол-во дней просрочки уплаты налога * ставка ЦБ РФ/300 (в соответствующий период).

Пени за период с <дата> по <дата> в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ (на совокупную обязанность, ЕНС) начислена в общей сумме 1 886 руб. 46 коп., исходя из следующего:

50,69 руб. за период с <дата> по <дата> по ставке ЦБ 7,5% по формуле П= Н х 1/300 Сцб х КД на недоимку в сумме 994 руб.

6,20 руб. за период с <дата> пр <дата> по ставке ЦБ 8,5 % по формуле П= Н х 1/300 Сцб х КД на недоимку в сумме 994 руб.

13,52 руб. за период с <дата> по <дата> по ставке ЦБ 12 % по формуле П= Н х 1/300 Сцб х КД на недоимку в сумме 994 руб.

10,34 руб. за период с <дата> по <дата> по ставке ЦБ 13 % по формуле П= Н х 1/300 Сцб х КД на недоимку в сумме 994 руб.

155,67 руб. за период с <дата> по <дата> по ставке ЦБ 13 % по формуле П= Н х 1/300 Сцб х КД на недоимку в сумме 21368,22 руб.

352,58 руб. за период с <дата> по <дата> по ставке ЦБ 15 % по формуле П= Н х 1/300 Сцб х КД на недоимку в сумме 21368,22 руб.

189,19 руб. за период с <дата> по <дата> по ставке ЦБ 15 % по формуле П= Н х 1/300 Сцб х КД на недоимку в сумме 23 648,22 руб.

1097,27 руб. за период с <дата> по <дата> по ставке ЦБ 16 % по формуле П= Н х 1/300 Сцб х КД на недоимку в сумме 23548,22 руб.

Применены меры принудительного взыскания, в соответствии с ст. 46 НК РФ - Решение от <дата> №.

За не перечисление налогов в установленный законом срок налогоплательщику начислены пени по транспортному налогу.

Сумма начисленных пени по транспортному налогу за 2021 г.

Расчет произведен по следующей формуле:

Сумма налога х кол-во дней просрочки уплаты налога х ставка ЦБ РФ/300 (в соответствующий период).

Дата начисления пени с <дата> по <дата>:

994 руб. х 30 х 7,46 % / 300 = 7,46 руб. – транспортный налог.

На основании п. 1 ст. 68 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Однако начисления по налогу не оплачены.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе, денежных средств данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требованиях.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление налогового органа о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам было подано мировому судье в сроки, предусмотренные законом, а именно до истечения 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога в добровольном порядке.

Судебный приказ отменен <дата>, административное исковое заявление подано в суд <дата>, то есть в пределах сроков, предусмотренных п. 3 ст. 48 НК РФ.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что у административного ответчика ФИО1 имеется недоимка по уплате налогов.

Доказательств оплаты образовавшейся недоимки административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Суд, проверив расчет взыскиваемых налогов и пени, считает его арифметически правильным.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 Оглы (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области (ИНН №) задолженность в общей сумме 25 542 руб. 14 коп., из которых:

- транспортный налог за 2021 г. в сумме 994 руб.;

- транспортный налог за 2022 г. в сумме 994 руб.;

- налог на имущество за 2022 г. в сумме 1 286 руб.;

- страховые взносы за 2023 г. в размере 20 374 руб. 22 коп.;

- пени по транспортному налогу на недоимку за 2021 г. в размере 994 руб. за период с <дата> по <дата> в сумме 7 руб. 46 коп.;

- пени в совокупности по всем налоговым обязательствам в размере 1 886 руб. 46 коп. за период с <дата> по <дата>

Взыскать с ФИО1 Оглы (ИНН №) в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Саратовского областного суда через Октябрьский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 21 апреля 2025 г.

Судья А.А. Королева