86RS0001-01-2023-004141-38
Дело № 2а-3672/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
22 сентября 2023 года г. Ханты-Мансийск
Ханты-Мансийский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в составе председательствующего судьи Колесниковой Т.В.,
при секретаре ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
административный истец Межрайонная ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре обратился в суд с исковым заявлением к административному ответчикуФИО1о взыскании обязательных платежей и санкций. Исковое заявление мотивировано тем, что ответчик состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В силу пп. 1 и пп. 2 ст. 430 Налогового кодекса плательщики уплачивают страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере: - 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рубля за расчетный период 2019 года; 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей - за расчетный период 2021 года. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 5 840 рублей за расчетный период 2018 года; 6 884 рублей за расчетный период 2019 года; 8 426 рублей за расчетный период 2020 года; 8 426 рублей за расчетный период 2021 года. Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. 3 ст. 430 Налогового кодекса). Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса (п. 1 ст. 432 Налогового кодекса). Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 430 Налогового кодекса). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней, с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5. ст. 432 Налогового кодекса). С учетом даты прекращения деятельности налогоплательщиком в качестве индивидуального предпринимателя – ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты за 2021 год страховых вносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1 308 рублей 39 копеек и медицинское страхование в размере 339 рублей 76 копеек не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок налогоплательщик уплату страховых вносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год не произвел. На основании ст. 52 Налогового кодекса налогоплательщику посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлены: налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату имущественных налогов на сумму 217 рублей, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (получено – ДД.ММ.ГГГГ); налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату имущественных налогов на сумму 4076 рублей, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (получено – ДД.ММ.ГГГГ). В установленные сроки уплата налогов произведена налогоплательщиком частично. В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты пени в размере 17210.38 руб., со сроком исполнения – ДД.ММ.ГГГГ (получено – ДД.ММ.ГГГГ). Требование не исполнено по следующим налогам и периодам: пени в размере 1404.13 руб. по налогу на добавленную стоимость: - 807.81 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 6060.00 руб. налогу на добавленную стоимость за КВ 2 2017 год. Основной долг взыскан; - 596.32 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 18180.00 руб. налогу на добавленную стоимость. Основной долг не взыскан. Пени в размере 2071.13 руб. по транспортному налогу: - 1 781.21 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 15464.00 руб. по транспортному налогу за 2020 год. Основной долг не взыскан; - 289.92 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 3752.00 руб. по транспортному налогу за 2019 год. Основной долг не взыскан. Пени в размере 50.02 руб. по земельному налогу: - 29.94 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 260.00 руб. по земельному налогу за 2018 год. Основной долг не взыскан; - 20.08 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 260.00 руб. по земельному налогу за 2019 год. Основной долг не взыскан; пени в размере 18.08 руб. по имущественному налогу: - 13.14 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 114.00 руб. по имущественному налогу за 2018 год. Основной долг не взыскан; - 4.94 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 64.00 руб. по имущественному налогу за 2018 год. Основной долг не взыскан; пени в размере 13667.02 руб. по страховым взносам: - 91.08 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 1308.39 руб. по страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год. Основной долг не взыскан; - 2 387.62 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 32448.00 руб. по страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год. Основной долг не взыскан; - 4 646.76 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 26545.00 руб. по страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год. Основной долг взыскан по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ №А-2182803/2021; - 3 964.03 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 29354.00 руб. по страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год. Основной долг взыскан по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ №А-2182803/2021; - 620.03 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 8426.00 руб. по страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год. Основной долг не взыскан; - 1 004.23 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 5840.00 руб. по страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год. Основной долг взыскан по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ №А-2182803/2021; - 23.64 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 339.76 руб. по страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год. Основной долг не взыскан; - 929.63 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 6884.00 руб. по страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год. Основной долг взыскан по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ №А-218-2803/2021. - ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 1308.39 руб. и пени в сумме 1.48 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 339.76 руб. и пени в сумме 0.39 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения – ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ). Требование не исполнено. - от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты земельного налога за 2020 год – 217.00 руб. и пени 0.33 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения – ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ). Требование не исполнено. В адрес налогоплательщика по почте простым письмом направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов: - от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты земельного налога за 2019 год – 260.00 руб. и пени в сумме 0.59 руб., налог на имущество за 2019 год – 64.00 руб. и пени в сумме 0.15 руб., транспортный налог за 2019 год –3752.00 руб. и пени в сумме 8.50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения – ДД.ММ.ГГГГ. Требование не исполнено. На основании изложенного административный истец просит восстановить срок подачи административного искового заявления, взыскать с ответчика пени налогу на добавленную стоимость за КВ 2 2017 год в сумме 807.81 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; - пени налогу на добавленную стоимость в сумме 596.32 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; - пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1 781.21 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; - пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 289.92 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; - пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 29.94 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; - пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 20.08 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; - пени по имущественному налогу за 2018 год в сумме 13.14 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; - пени по имущественному налогу за 2018 год в сумме 4.94 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 91.08 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 2 387.62 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год 4 646.76 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 3 964.03 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 620.03 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 1 004.23 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; - по страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 23.64 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 929.63 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 1308.39 руб. и пени в сумме 1.48 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 339.76 руб. и пени в сумме 0.39 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; -земельный налог за 2020 год – 217.00 руб. и пени 0.33 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; -земельный налог за 2019 год – 260.00 руб. и пени в сумме 0.59 руб., налог на имущество за 2019 год – 64.00 руб. и пени в сумме 0.15 руб., транспортный налог за 2019 год –3752.00 руб. и пени в сумме 8.50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; на общую сумму 23162.97 руб.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик направленные в его адрес судебные извещения не получил.
С учетом статьи 150 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц.
Суд, исследовав письменные материалы дела, пришел к выводу о том, что заявленные требования удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.
Согласно Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Частью 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
На основании материалов дела установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком.
Ответчику выставлены требованияоб уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно части 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Следовательно, после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента отсутствуют основания для их начисления.
Таким образом, исходя из смысла вышеизложенных нормативных актов, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.
Сроки исполнения требованийистекли.
Административный истец обратился с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ, с пропуском установленных сроков взыскания налогов.
Согласно ст.14, ст.62 КАС РФ, правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, из чего следует, что бремя доказывания уважительности причины пропуска срока на обращение в суд лежит на административном истце.
При этом судом учитывается, что устанавливая срок для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций продолжительностью шесть месяцев, законодатель предполагает, что административный орган при проявлении должной предусмотрительности и добросовестности в осуществлении предоставленных ему законом прав имеет возможность рассчитать необходимое ему время для подготовки надлежаще оформленного заявления таким образом, чтобы не пропустить установленный срок для его подачи.
Каких-либо доводов уважительности пропуска срока административным истцом не приведено, доказательств уважительности пропуска срока также не представлено.
Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.
Межрайонная ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре является участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.
При этом оснований для восстановления срока не имеется, так как истец не указал причины пропуска срока и не представил доказательств, подтверждающих их уважительность.
Таким образом, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных исковых требований.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 291-293 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.
Настоящее решение может быть обжаловано в суд Ханты - <адрес> – Югры путем подачи апелляционной жалобы через Ханты-Мансийский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Ханты-Мансийского
районного суда Т.В. Колесникова
Мотивированное решение суда изготовлено и подписано 06 октября 2023 года.