Решение по делу № 2А-379/2023 от 24.05.2023

Дело № 2а-379/2023

УИД: 16RS0031-01-2022-001268-71

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Тукаевский районный суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Гайфуллина Р.Р., при секретаре ФИО5, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ФИО3 № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы ФИО3 № по <адрес> обратилась с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1103244 руб, пеней в размере 1930,67 руб, указав в обоснование о принадлежности в указанной период ответчику на праве собственности недвижимого имущества на которые был начислен налог, направлено уведомление с указанием на необходимость уплаты налога, ввиду неуплаты которой налоговым органом начислены пени.

ФИО1 № ФИО6 в судебном заседании иск поддержала, пояснила, что о наличии задолженности ответчику было известно, сроки для предъявления иска налоговым органом соблюдены, размер начисленного налога, сроки оплаты были доведены до ответчика ИФНС ФИО3 по <адрес>, оснований для освобождения от оплаты налоговой задолженности не имеется.

ФИО1 заинтересованного лица – ИФНС ФИО3 по <адрес>, ФИО7 просил иск удовлетворить, пояснил, что после перерасчета налога в ДД.ММ.ГГГГ, в связи со снижением кадастровой стоимости недвижимого имущества, до ФИО2 была доведена информация о размере начисленного налога и сроках уплаты.

ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Выслушав явившихся лиц, исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Глава 32 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующая налогообложение недвижимого имущества физических лиц исходя из кадастровой стоимости, принята в ДД.ММ.ГГГГ и введена в действие с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 6 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации здание, строение, сооружение, помещение признаются объектом налогообложения на имущество физических лиц.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 401-ФЗ) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Абзацам вторым и четвертым пункта 2 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 401-ФЗ) установлено, что изменение кадастровой стоимости объекта имущества в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено данным пунктом. В случае изменения кадастровой стоимости объекта имущества по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

ФИО2 является собственником объекта недвижимости (иные строения, помещения и сооружения) с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> <адрес> (часть здания с кадастровым номером №).

Апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ признан недействующим с ДД.ММ.ГГГГ пункт 231 Перечня объектов недвижимости имущества, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, утвержденного распоряжением Министерства земельных и имущественных отношений Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ №

Согласно сведениям из налогового органа, распоряжением Министерства земельных и имущественных отношений Республики Татарстан № от ДД.ММ.ГГГГ здание с кадастровым номером № исключено из Перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем произведен перерасчет (уменьшение) налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, сумма которого составила 109568 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в карточке расчетов с бюджетом числится задолженность по № налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 538289,49 руб. (налог 492096 руб. и пеня 46193,49 руб), которая образовалась в связи неполной оплатой налога за ДД.ММ.ГГГГ

Решением Верховного Суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ определена кадастровая стоимость объекта недвижимости – нежилого помещения, с кадастровым номером №, общей площадью № кв.м, расположенного по адресу: <адрес> <адрес>, в размере 17511812 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес ответчика ДД.ММ.ГГГГ было направлено налоговое уведомление № на уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 399586 руб. (уменьшена при перерасчете налога в связи со снижением кадастровой стоимости и в связи с чем не предъявлена к взысканию) в срок до ДД.ММ.ГГГГ; направлено в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ. На указанную сумму налога и пени в размере 5663,56 руб. сформировано требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением указанного требования налоговый орган обратился в адрес мирового судьи судебного участка № о выдаче судебного приказа, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

В последующем решением Тукаевского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № указанная задолженность взыскана с ФИО2; исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ № окончено в связи с невозможностью установления местонахождения должника.

Также направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 463343 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, направлено в адрес ответчика ДД.ММ.ГГГГ. По заявлению ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ об исключении пункта 231 из Перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, распоряжением Министерства земельных и имущественных отношений Республики Татарстан №-р от ДД.ММ.ГГГГ здание с кадастровым номером № исключено из Перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом произведен перерасчет налога за ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога определен в 109568 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с перерасчетом налога налоговым органом сформировано новое налоговое уведомление № на уплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 109568 руб. (уменьшена при перерасчете налога в связи со снижением кадастровой стоимости и в связи с чем не предъявлена к взысканию) в срок до ДД.ММ.ГГГГ, направленное в адрес ответчика почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ; на указанную сумму налога сформировано требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ сформировано уведомление № на уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 463343 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, направлено ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 в налоговый орган предоставлено заявление о перерасчете налога в связи с изменением кадастровой стоимости объектов недвижимости по решению Верховного Суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ №

Уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 375308 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес ответчика ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из произведенных налоговым органом перерасчетов в сторону уменьшения налоговым органом ФИО2 предъявлены требования по уплате задолженности:

- за ДД.ММ.ГГГГ в размере 315213 руб, исходя из уменьшения, исчисленного на ДД.ММ.ГГГГ налога в сумме 394444 руб. на сумму 79231 руб. в связи со снижением кадастровой стоимости (ФИО2 извещена о произведенном перерасчете и размере подлежащей уплате налога и сроках письмом от ДД.ММ.ГГГГ №.);

- за ДД.ММ.ГГГГ в размере 87559 руб, исходя из уменьшения, исчисленного на ДД.ММ.ГГГГ налога на сумму 438271 руб. на сумму 328703 руб. в связи с распоряжением Министерства земельных и имущественных отношений Республики Татарстан № от ДД.ММ.ГГГГ (ФИО2 извещена новым налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ год №), а также на 22009 руб. в связи со снижением кадастровой стоимости (ФИО2 извещена о произведенном перерасчете и размере подлежащей уплате налога и сроках письмом от ДД.ММ.ГГГГ №.);

- за ДД.ММ.ГГГГ в размере 350236 руб, исходя из уменьшения, исчисленного на ДД.ММ.ГГГГ налога на сумму 438271 руб. на сумму 88035 руб. в связи со снижением кадастровой стоимости (ФИО2 извещена о произведенном перерасчете, размере подлежащей уплате налога и сроках письмом от ДД.ММ.ГГГГ №

- за ДД.ММ.ГГГГ в размере 350236 руб (исчислен исходя из кадастровой стоимости, определенной Верховным Судом Республики Татарстан, предъявлено уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № руб).

Поскольку в сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, налогоплательщик налог не уплатил, Инспекцией в соответствии со статьями 69 и 70 Налоговым кодексом Российской Федерации были выставлены требования об уплате задолженности по налогам и пени:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога 1156 руб. и пени 33,72 руб;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога 1128316 руб. и пени 1974,54 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с исполнением административным ответчиком вышеуказанных требований не в полном объеме, ФИО1 № № ДД.ММ.ГГГГ обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа в судебный участок № по Тукаевскому судебному району Республики.

ДД.ММ.ГГГГ определением судебного участка № по Тукаевскому судебному району Республики Татарстан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ФИО3 № по <адрес> суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 1105066 руб. и пени в размере 1958,83 руб, суммы недоимки по земельному налогу в размере 24406 руб. и пени в размере 49,43 руб, расходов по уплате государственной пошлины в размере 6928,70 руб. отменен, в связи с поступлением возражений от ФИО2

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО №) в размере 1822 руб, пеня в размере 28,16 руб. уплачены налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ. Сумма задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО №) в размере 23916 руб, пени в размере 41,85 руб. уплачены налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ. Сумма задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО № в размере 490 руб, пени в размере 7,58 руб. уплачена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств выполнения обязанности по уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени за спорные периоды ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу, что требования административного истца обоснованы и подлежит удовлетворению.

Предъявленная межрайонной ИФНС ФИО3 № по <адрес> ко взысканию с ФИО2 задолженность определена в связи с произведенным перерасчетом в сторону уменьшения налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Перерасчет, предусмотренный абзацем 1 пункта 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении налогов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

Согласно пункту 3 статьи 52 Налогового кодекса в налоговом уведомлении должен быть указан, в частности, срок уплаты налога.

Сведения о произведенных перерасчетах направлены ИФНС <адрес> в адрес ФИО2 путем формирования как нового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ год №, так и письмом от ДД.ММ.ГГГГ №

Расчет взыскиваемых сумм, по убеждению суда, произведен в соответствии с требованиями закона, надлежащим образом был проверен судом и признается арифметически верным.

Сумма подлежащих уплате налогов определена исходя из сведений о кадастровой стоимости объектов недвижимости, полученных от компетентных органов в порядке, предусмотренном статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (статьи 403, 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Оснований полагать, что в основу расчета сумм налогов Инспекцией положены неверные либо противоречащие данным ЕГРН сведения о величине кадастровой стоимости (налоговой базы по налогам), не имеется.

Вопросы взыскания налога и пеней за счет имущества налогоплательщика физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, которой предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога и пеней налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением об их взыскании за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке... и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании (пункт 1); заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

Из смысла приведенных законоположений следует, что при рассмотрении предъявленного в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административного искового заявления налогового органа о взыскании обязательных платежей правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеют обстоятельства, поименованные в пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть, в частности, даты вынесения определения об отмене судебного приказа и предъявления иска; вопрос соблюдения налоговым органом установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока проверяется мировым судьей при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса, о чем также разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности, срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Из материалов административного дела следует и сторонами не оспаривается, что судебный приказ о взыскании с ФИО2 спорных обязательных платежей был вынесен мировым судьей, который не усмотрел по указанному мотиву с учетом установленных фактических обстоятельств правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), поскольку предусмотренный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок налоговым органом был соблюден; оснований иным образом оценивать эти обстоятельства не имеется.

Наряду с этим установлено, что после отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока (ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со статьей 397 Налогового кодекса Российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (пункт 4).

В связи с изложенным, оснований согласиться с аргументами административного ответчика о том, что административным истцом пропущен срок обращения в суд за взысканием обязательных платежей, в том числе за указанные периоды, не представляется возможным; они не соответствуют фактическим обстоятельствам и законодательству о налогах и сборах, подлежащему применению к рассматриваемым правоотношениям. Нарушений статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации Инспекцией при направлении требований ФИО2 также не допущено.

Поскольку в силу ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении в суд в защиту государственных интересов, то в силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, абз. 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации сумма государственной пошлины подлежит взысканию с административного ответчика в размере 13726 руб. в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ФИО3 № по <адрес> к ФИО2 – удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, Тукаевский муниципальный район, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ФИО3 № по <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (№) за период ДД.ММ.ГГГГ (№) в размере 1103244 рублей, пени (№) в размере 1930 рублей 67 копеек, всего 1105174 рубля 67 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования «Тукаевский муниципальный район» государственную пошлину в размере 13726 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Тукаевский районный суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись

Копия верна.

Судья.