Дело №2а-2605/2023

50RS0052-01-2023-001238-57

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 мая 2023 года г. Щелково Московской области

Щелковский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Жуковой К.В.,

при секретаре судебного заседания Дуняшиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску <данные изъяты> к <данные изъяты> о признании решения незаконным,

УСТАНОВИЛ:

<данные изъяты> обратилась в Щелковский городской суд Московской области к <данные изъяты> о признании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части начисления налога на доход физических лиц с продажи земельного участка незаконным и его отмене в указанной части. В обоснование требований указано, что решением <данные изъяты> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № № от ДД.ММ.ГГГГ года <данные изъяты> привлечена к ответственности за непредоставление в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, в связи с чем назначен штраф в размере № руб., начислен налог на доход физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за 2021 год на сумму № руб. (из них: № руб. с продажи земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер 50:14:0030112:№; № руб. с продажи дома, расположенного на земельном участке), пени на сумму № руб. и штраф за неуплату налога на сумму № руб.

Решением <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ года № № поданная административным истцом апелляционная жалоба частично удовлетворена, решение <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ года № № отменено в части применения штрафной санкции, установленной п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере № руб. и применения штрафной санкции, установленной п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере № руб. Оспариваемый размер налога оставлен без изменения.

<данные изъяты> с решениями налоговых служб в оспариваемой части не согласна, поскольку проданный в ДД.ММ.ГГГГ году земельный участок находился в ее собственности с ДД.ММ.ГГГГ года, в связи с чем, она освобождается от уплаты налога с продажи земельного участка.

Так, в октябре ДД.ММ.ГГГГ года кадастровый инженер выявил незначительное наложение границ земельных участков с кадастровыми номерами 50:14:№ и 50:14:№. Для приведения границ земельных участков в соответствие с фактическим порядком пользования предложил их перераспределить, что повлекло к незначительному (на № кв.м.) уменьшению размера площади земельного участка у <данные изъяты> Вопроса о создание нового объекта недвижимости не было.

После проведения в Росреестре регистрационных действий, связанных с перераспределением участков, земельному участку с кадастровым номером 50:14:№ присвоен новый кадастровый номер 50:14:№. Право собственности на земельный участок с кадастровым номером 50:14:№, а в последствии – 50:14:№, у <данные изъяты> не прекращалось до момента его отчуждения.

На основании изложенного просит суд признать решение <данные изъяты> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № № от ДД.ММ.ГГГГ года в части начисления в отношении <данные изъяты> налога на доход физических лиц с продажи земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер 50:14:№, незаконным и отменить его в указанной части.

Определением Щелковского городского суда Московской области к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Управление ИФНС России по Московской области, Управление Росреестра по Московской области, ФИО1

Административный истец <данные изъяты> и ее представитель <данные изъяты> допущенная к участию в деле на основании ч. 5 ст. 57 КАС РФ, в судебное заседание явились, заявленные требования поддержали по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении. Дополнительно представитель <данные изъяты> пояснила, что в связи перераспределением земельных участков с кадастровыми номерами 50:14:№ и 50:14:№ для приведения их в соответствие с фактическим порядком пользования, земельные участки были подвержены государственному кадастровому учету, что подразумевает под собой, в том числе, присвоение объектам новых кадастровых номеров: 50:14:№ и 50:14:№ соответственно, при этом государственная регистрация права указанных участков не производилась. Т.е. спорный земельный участок не выбывал из собственности <данные изъяты>. с ДД.ММ.ГГГГ года.

Представитель административного ответчика – <данные изъяты>, действующий на основании по доверенности <данные изъяты> явился, против удовлетворения административного иска возражал по основаниям, изложенным в возражениях. Дополнительно пояснил, что решение было принято на основании сведений, представленных Росреестром, из которых следует, что земельный участок 50:14:№ на момент его продажи находился в собственности <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ года, т.е. менее 5 лет. Нести ответственность за неверно предоставленные сведения из Росреестра налоговая служба не должна, в связи с чем, решение является законным и обоснованным.

Заинтересованные лица: представитель <данные изъяты>, представитель <данные изъяты>, <данные изъяты> в судебное заседание не явились, извещены.

<данные изъяты> представлен отзыв, из которого следует, что обжалуемое решение является правомерным, поскольку при перераспределении земельных участков, исходные земельные участки прекращают свое существование с даты государственной регистрации права собственности на вновь образуемые из них участки.

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Согласно ч. 4 ст. 226 КАС РФ, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд проверяет законность решения, действия (бездействия) в части, которая оспаривается, и в отношении лица, которое является административным истцом, или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление. При проверке законности этих решения, действия (бездействия) суд не связан основаниями и доводами, содержащимися в административном исковом заявлении о признании незаконными решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, и выясняет обстоятельства, указанные в частях 9 и 10 настоящей статьи, в полном объеме.

В соответствии со ст. 227 КАС РФ, суд удовлетворяет требования о признании незаконными решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, если признает оспариваемые решения, действия (бездействия) не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца.

В силу положений ст. 62 КАС РФ, обязанность доказывания законности решений, действий (бездействия) органов, организаций и должностных лиц, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, возлагается на соответствующие орган, организацию и должностное лицо.

В соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 данного Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 217.1 НК РФ, если иное не установлено данной статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, приведенных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ, при соблюдении хотя бы одного из которых указанный минимальный предельный срок владения составляет пять лет (пункт 4 статьи 217.1 НК РФ).

Из материалов дела следует и судом установлено, что <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ года на праве собственности принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, общей площадью № кв.м., категория земель: земли сельскохозяйственного назначения, разрешенное использование: для садоводства, кадастровый номер: 50:14№, номер государственной регистрации 50-№. Земельный участок поставлен на кадастровый учет ДД.ММ.ГГГГ года.

На основании решения собственников смежных земельных участков с кадастровыми номерами 50:14:№ (<данные изъяты>.) и 50:14:№ (<данные изъяты>.) в <данные изъяты> года проведено их перераспределение.

Из заключения кадастрового инженера <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ года № № следует, что им в № году проведены кадастровые работы по исправлению наложения земельного участка с кадастровым номером 50:14:№ на смежный земельный участок с кадастровым номером 50:14:№ путем перераспределения. В результате проведения работ претерпели незначительные изменения площадь (уменьшена на № кв.м.) и конфигурация земельного участка с кадастровым номером 50:14:№ После проведения регистрационных действий земельному участку с кадастровым номером 50:14:№ присвоен новый кадастровый номер 50:14:№. Право собственности на спорный земельный участок не прекращалось, указанный участок необходимо считать, как ранее учтенный.

Земельный участок с кадастровым номером 50:14:№, расположенный по адресу: <адрес>, общей площадью № кв.м., категория земель: земли сельскохозяйственного назначения, разрешенное использование: для садоводства, поставлен на кадастровый учет ДД.ММ.ГГГГ года.

На основании договора купли-продажи недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ года <данные изъяты> продала спорный земельный участок и находящийся на нем дом (кадастровый номер 50:14:№, ДД.ММ.ГГГГ постройки).

В период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года <данные изъяты> в отношении <данные изъяты> проведена камеральная проверка, в результате которой выявлены нарушения: непредоставление налоговой декларации о доходах физических лиц за 2021 год, неуплата налога на доход физических лиц с продажи объектов недвижимости в 2021 году, о чем составлен акт налоговой проверки № № от ДД.ММ.ГГГГ года.

Решением <данные изъяты> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № № от ДД.ММ.ГГГГ года <данные изъяты> привлечена к ответственности за непредоставление в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 года, в связи с чем, назначен штраф в размере № руб., а также начислен налог на доход физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год на сумму № руб. (из них: № руб. с продажи земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер 50:14:№; № руб. с продажи дома, расположенного на земельном участке), пени на сумму № руб. и штраф за неуплату налога на сумму № руб.

Решением <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ года № № апелляционная жалоба <данные изъяты> частично удовлетворена. Решение <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ года № № отменено в части применения штрафной санкции, установленной п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 1 583,69 руб. и применения штрафной санкции, установленной п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 2 375,53 руб. В остальной части решение оставлено без изменений.

Из письма <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ года № № следует, что государственная регистрация права на недвижимое имущество – юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества. Управление указало, что право собственности на исходный земельный участок с кадастровым номером 50:14:№ за <данные изъяты> прекращено ДД.ММ.ГГГГ года. В этот же день зарегистрировано право собственности на спорный земельный участок.

Сведения, с достоверностью подтверждающие, прекращение права собственности на земельный участок с кадастровым номером 50:14:№ в материалы дела не представлены, в выписках из ЕРГН указанная информация отсутствует.

Основания прекращения права собственности перечислены в ст. 235 ГК РФ, согласно пункту 1 которой к таким основаниям относятся: отчуждение собственником своего имущества другим лицам, отказ собственника от права собственности, гибель или уничтожение имущества, а также утрата права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом.

В соответствии с п. 2 ст. 8.1 ГК РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Согласно п. 1 ст. 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

В силу п. 1 ст. 11.2 ЗК РФ, земельные участки образуются при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков, а также из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности.

С 1 января 2017 года государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав на недвижимое имущество осуществляются в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости".

Пункт 2 ст. 11.2 ЗК РФ предусматривает, что земельные участки, из которых при разделе, объединении, перераспределении образуются земельные участки (исходные земельные участки), прекращают свое существование с даты государственной регистрации права собственности и иных вещных прав на все образуемые из них земельные участки (далее также - образуемые земельные участки) в порядке, установленном Федеральным законом от 13.07.2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" (далее - Федеральный закон "О государственной регистрации недвижимости"), за исключением случаев, указанных в пунктах 4 и 6 ст. 11.4 настоящего Кодекса, и случаев, предусмотренных другими федеральными законами.

В соответствии с п. 10 ч. 5 ст. 14 Федерального закона N 218-ФЗ, государственный кадастровый учет осуществляется без одновременной государственной регистрации прав исключительно в случаях, если он осуществляется: в отношении земельного участка или земельных участков, образуемых путем перераспределения земель или земельного участка, находящихся в государственной или муниципальной собственности, и земельного участка, находящегося в частной собственности, на основании решения об утверждении схемы расположения земельного участка или согласия органа государственной власти либо органа местного самоуправления на заключение соглашения о перераспределении земельных участков в соответствии с утвержденным проектом межевания территории.

В судебном заседании представитель административного ответчика <данные изъяты> указал на то, что перераспределение земельного участка <данные изъяты> со смежным земельным участком и образование новых объектов недвижимости осуществлено на основании решения собственников на образование новых земельных участков от ДД.ММ.ГГГГ года, где собственники исходных земельных участков выразили согласие на образование двух новых земельных участков, что указывает на то, что право собственности на исходные земельные участка было прекращено с согласия собственников в момент постановки на кадастровый учет вновь образованных земельных участков.

Указанные выводы суд находит несостоятельными по следующим основаниям.

В соответствии с п. 8 ст. 11.10 ЗК РФ, в случае образования земельных участков путем перераспределения земельных участков, находящихся в собственности граждан и предназначенных для ведения личного подсобного хозяйства, ведения гражданами садоводства или огородничества для собственных нужд, индивидуального жилищного строительства, и земель и (или) земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, подготовка схем расположения земельных участков обеспечивается гражданами, являющимися собственниками таких земельных участков.

Т.е. законодатель возложил на собственников земельных участков, желающих перераспределить свои земли, обязанность обеспечить подготовку схем расположения земельных участков. <данные изъяты> представила в материалы дела решение собственников на образование новых земельных участков от ДД.ММ.ГГГГ года, а также схему перераспределения земельных участков от ДД.ММ.ГГГГ года, что указывает на соблюдение требований п. 8 ст. 11.10 ЗК РФ. Схема перераспределения земельных участков от ДД.ММ.ГГГГ года административным ответчиком не оспаривается.

В нарушение ст. 62 КАС РФ административным ответчиком не представлены доказательства, позволяющие согласиться с их позицией, или опровергнуть представленные в материалы дела <данные изъяты> доказательства.

Таким образом, суд приходит к выводу, что ДД.ММ.ГГГГ года в отношении земельного участка с кадастровым номером 50:14№ произведен государственный кадастровый учет без одновременной государственной регистрации прав, при этом право собственности на указанный земельный участок за <данные изъяты> возникло ДД.ММ.ГГГГ года и было прекращено ДД.ММ.ГГГГ года.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что административный иск подлежит удовлетворению.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Требования <данные изъяты> – удовлетворить.

Признать решение <данные изъяты> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № № от ДД.ММ.ГГГГ г. в части начисления в отношении <данные изъяты> налога на доходы физических лиц с продажи земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый № 50:14:№ незаконным и отменить его в указанной части.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца, путем подачи апелляционной жалобы через Щелковский городской суд Московской области.

Судья К.В. Жукова