Решение по делу № 2А-897/2025 от 27.05.2025

Дело №2а-897/2025

УИД 73RS0013-01-2025-001167-48

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 мая 2025 г. г. Димитровград

Димитровградский городской суд Ульяновской области в составе судьи Кудряшевой Н.В., при секретаре Потехиной А.О.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1, ФИО2, действующих в интересах несовершеннолетней ФИО3 о взыскании задолженности по ЕСН по пени

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в Димитровградский городской суд с указанным административным иском к законному представителю несовершеннолетней ФИО3 (ДАТА) г.р. ФИО1 в обоснование требований, указав, что ФИО3 (ИНН №*) в соответствии с п.1.ст.23 п.1 ст.45 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

По данным информационного ресурса УФНС России по <адрес> у ФИО3 (ДАТА) г.р. по состоянию на (ДАТА) имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме – 111 155.40 руб., в т.ч. НДФЛ – 74801.11 руб. за 2020 год, налог на имущество м- 154. За 2022год, пени 36 200.29 руб. начисленные в порядке ст.75 НК РФ.

В целях принудительного взыскания в отношении ФИО3 вынесены следующие судебные акты по ст.48 НК РФ в связи с просрочкой которых возникла задолженность по пени, указанным в рассматриваемом административном иске.

-судебный приказ №* от (ДАТА) о взыскании НДФЛ за (ДАТА) (постановление о возбуждении исполнительного производства от (ДАТА) на исполнении. Остаток задолженности по указанному судебному приказу с учетом произведенного взыскания составляет 79 799.74 руб.)

- судебный приказ №* от (ДАТА) о взыскании налога на имущество физических лиц за (ДАТА) (постановление о возбуждении исполнительного производства от (ДАТА) на исполнении);

-В связи с неисполнением судебного приказа на сумму задолженности в порядке ст.75 НК РФ начислены пени в размере 16 448.46 руб. за период с (ДАТА) по (ДАТА).

Согласно ст. 69 и 70 НК РФ ФИО3 направлено требование об уплате задолженности (ДАТА) №* в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также обязанность уплатить в установленный срок до (ДАТА) сумму отрицательного сальдо ЕНС.

ФИО3 (ДАТА) г.р. несовершеннолетняя, не достигла возраста 18 лет, не может самостоятельно осуществлять свои права и нести обязанности, за не ответственность несут родители. ФИО4 является матерью ФИО3.

Таким образом, взыскание задолженности ЕНС с ФИО3 должно производиться с ее родителей - законных представителей.

В порядке ст.48 НК РФ на судебный участок №* Димитровградского судебного района направлено заявление на выдачу судебного приказа от (ДАТА) №* о взыскании с законного представителя ФИО1 задолженности по пени в сумме 16 448.46 руб.

Мировым судьей судебного участка №* Димитровградского судебного района <адрес> (ДАТА) вынесен судебный приказ, который на основании представленных возражений отменен определением от (ДАТА).

Административный истец просит взыскать с законного представителя ФИО3 ФИО4, задолженность по ЕНС по пени в общей сумме 16 448.46 руб. за период с (ДАТА) по (ДАТА).

Определением суда к участию в дело в качестве соответчика привлечен законный представитель ФИО3 (ДАТА) г.р. (отец) ФИО2 и финансовый управляющий ФИО2 ФИО5

Административный истец – представитель Управления федеральной налоговой службы по <адрес> в судебное заседание не явился, заявлением просили о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца, требования поддерживают.

Административные ответчики ФИО4, ФИО2 в судебное заседание не явились, возражений не представили, об уважительности неявки не сообщили. (л.д.53, 65, 78).

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (ст.45 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

На основании п. 1 ст. 64 Семейного кодекса РФ родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством. Несовершеннолетние лица - владельцы налогооблагаемой недвижимости могут участвовать в налоговых отношениях через законного или уполномоченного представителя (родителя, опекуна и т.п.). За несовершеннолетних, не достигших 14 лет, сделки могут совершать от их имени их родители, усыновители или опекуны (статья 28 Гражданского кодекса). Несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет совершают сделки с письменного согласия своих родителей, усыновителей или попечителя, за исключением тех сделок, которые они вправе совершать самостоятельно (статья 26 Гражданского кодекса).

Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, управляют им, в том числе исполняя обязанности по уплате налогов.

С учетом приведенных норм, а также статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от (ДАТА) N 5-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.

В соответствии с п. 1 ст. 61 Семейного кодекса РФ родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей.

Таким образом, в силу приведенных положений закона, если собственниками недвижимого имущества являются несовершеннолетние дети, то обязанность по оплате приходящейся на них доли расходов по уплате налогов несут оба родителя в равной мере, либо один (при отсутствии второго).

ФИО3 (ДАТА) г.р. (ИНН №*) в соответствии с п.1.ст.23 п.1 ст.45 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из иска и по данным информационного ресурса УФНС России по <адрес> у ФИО3 (ДАТА) г.р. по состоянию на (ДАТА) имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме – 111 155.40 руб., в т.ч. НДФЛ – 74801.11 руб. за 2020 год, налог на имущество м- 154. За (ДАТА), пени 36 200.29 руб. начисленные в порядке ст.75 НК РФ.

-судебный приказ №* от (ДАТА) о взыскании НДФЛ за 2020год (постановление о возбуждении исполнительного производства от (ДАТА) на исполнении. Остаток задолженности по указанному судебному приказу с учетом произведенного взыскания составляет 79 799.74 руб.) (л.д.94-97);

- судебный приказ №* от (ДАТА) о взыскании налога на имущество физических лиц за (ДАТА) (постановление о возбуждении исполнительного производства от (ДАТА) на исполнении) (л.д.82);

В соответствии с Федеральным законом №263-ФЗ от (ДАТА) все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов. Изменен порядок начисления пеней с (ДАТА) пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих.

Следует отметить, что согласно ст. 4 Федерального закона от (ДАТА) N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с (ДАТА) взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после (ДАТА) в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до (ДАТА) (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно актовой записи о рождении ФИО3 (ДАТА) г.р., ее родителями являются ФИО1 (ДАТА) г.р. и ФИО2 (ДАТА) г.р. (л.д.57).

Таким образом, обязанность по уплате налогов в данном случае лежит на обоих административных ответчиках (родителях).

В соответствии с п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за период с (ДАТА) по (ДАТА) в сумме 16 448.46 руб., в иске допущена техническая описка относительно конечной даты взыскания пени, указано как (ДАТА), тогда как приведен расчет по (ДАТА). Соответственно период, за который налоговый орган предъявляет настоящий иск следует считать период с (ДАТА) по (ДАТА).

Согласно расчету пени (л.д.16) дата образования отрицательного сальдо ЕНС (ДАТА) в сумме 83 089.01 руб. в т.ч. пени 7573.01 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе на ЕНС в сумме 7 573.01 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от (ДАТА), общее сальдо в сумме 108 636.90 руб. в т.ч. пени 33 681.79 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от (ДАТА), обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 17 233.33 руб.

Таким образом, размер пени по настоящему иску составит : 33681.79 – 17233.33 = 16 448.46 руб.

Соответственно, обязанность по уплате пени следует возложить на обоих ответчиков, как родителей налогоплательщика ФИО3 (ДАТА) г.р. в равных долях по 8 224.23 руб. с каждого.

ФИО2 решением Арбитражного суда <адрес> от (ДАТА) признан несостоятельным (банкротом). (л.д.90-92).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №* Димитровградского судебного района <адрес> от (ДАТА) (дело №*) взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ с А.А.С., как законного представителя ФИО3 (ДАТА) г.р. в размере 755616, пени 4999.17 руб. за период (ДАТА).

Исходя из положений статьи 2 Налогового кодекса Российской Федерации вопросы, прямо урегулированные законодательством о налогах и сборах, не могут разрешаться с использованием норм иных отраслей законодательства.

Суд учитывает положения статей 24, пункта 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации, по смыслу которых субъектом налогового правоотношения является сам налогоплательщик, независимо от того, лично ли он участвует в этом правоотношении либо через законного или уполномоченного представителя, таким образом, в рамках сложившихся правоотношений то обстоятельство, что ФИО2 признан несостоятельным (банкротом) не является юридически значимым.

Согласно пункту 2 статьи 48 Кодекса заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 3 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Абзацем 4 пункта 1 статьи 48 Кодекса предусмотрено, что заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 указанной статьи.

В порядке ст.48 НК РФ (ДАТА) истец обращался к мировому судье судебного участка №*Димитровградского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа с А.Е.Н. о взыскании задолженности по ЕНС по пени в соответствии со ст.228 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка №* Димитровградского судебного района (ДАТА) вынесен судебный приказ №* который в связи с поступившими возражениями ФИО4 отменен определением от (ДАТА) года (л.д.14).

Налоговым органом соблюдена процедура взыскания налога, штрафа и пени с ответчика в соответствии налоговым законодательством, доказательств уплаты задолженности административным ответчиком не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административных исковых требований.

Учитывая, что при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб., по 2000 руб. с каждого ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №*) представляющей интересы несовершеннолетнего ребенка, ФИО3 (ДАТА) г.р. (ИНН №*) задолженность по уплате ЕНС по пени в сумме 8224.23 руб. за период с (ДАТА) по (ДАТА).

Взыскать с ФИО2 (ИНН №*) представляющего интересы несовершеннолетнего ребенка, ФИО3 (ДАТА) г.р. (ИНН №*) задолженность по уплате ЕНС по пени в сумме 8224.23 руб. за период с (ДАТА) по (ДАТА).

Взыскать с ФИО4, ФИО2 в доход местного бюджета МО «<адрес>» государственную пошлину в сумме 2000 руб. с каждого.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Димитровградский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – (ДАТА).

Председательствующий судья Н.В. Кудряшева