Решение по делу № 2А-113/2023 от 27.02.2023

Дело № 2а-113/2023

УИД 26RS0010-01-2022-005993-48

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 февраля 2023 года город Георгиевск

Георгиевский городской суд Ставропольского края под председательством судьи Шевченко В.П.,

при секретаре Володиной Ю.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Георгиевского городского суда административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края в качестве налогоплательщика.

В соответствии с подп. 2 п. 1, п.п. 2 и 3 НК РФ физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.

Согласно п. 17.1 ст. 271 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Пунктом 3 ст. 217.1 НК РФ установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года, а в случаях, не указанных в пункте 3 ст. 217.1 НК РФ, такой срок составляет пять лет.

В соответствии со ст. 1 Закона Ставропольского края от 09.03.2016 № 22-кз «Об установлении на территории Ставропольского края минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества в целях освобождения от налогообложения доходов физических лиц, полученных от продажи объекта недвижимого имущества на территории Ставропольского края» установлен минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества три года в целях освобождения от налогообложения доходов физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период, полученных от продажи объектов недвижимого имущества на территории Ставропольского края.

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ, налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок представления декларации за 2018 год – 30 апреля 2019 года.

Налогоплательщиком 01 июля 2021 года представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год регистрационный номер №. В представленной декларации налогоплательщиком в Приложении № заявлен доход от продажи недвижимого имущества в сумме 1 960 000 рублей, в Приложении № сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества в размере 1 960 000 рублей, в Приложении № – доход от осуществления предпринимательской деятельности в сумме 4 23 349,48 рублей и сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального дохода вычета в размере 4 423 349,48 рублей. Сумма к доплате по данным представленной декларации отсутствует.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки (дата начала проверки ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания проверки ДД.ММ.ГГГГ) установлено, что ФИО2 по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ продано ФИО5 нежилое недвижимое имущество:

- нежилое здание, расположенное по адресу: <адрес>-Алания, <адрес> 3 км, кадастровый №, площадью 798 кв.м.;

- нежилое здание, расположенное по адресу: <адрес>-Алания, <адрес> 3 км, кадастровый №, площадью 768,2 кв.м.;

- здание (литер А), расположенное по адресу: <адрес>-Алания, <адрес> б/н, кадастровый №, площадью 70,7 кв.м.

Согласно п. 3.1 договора купли-продажи, цена продаваемого имущества составляет 900 000 рублей. Расчет с покупателем произведен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается распиской о получении денежных средств ФИО2 от ФИО5, право собственности за которым на приобретенные объекты недвижимости зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 2-5 ст. 223 НК РФ, при получении доходов в денежной форме дата фактического получения налогоплательщиком дохода определяется на день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Таким образом, датой фактического получения налогоплательщиком дохода по договору купли-продажи имущества будет признаваться дата платежа, а именно ДД.ММ.ГГГГ.

В силу пункта 5 ст. 217.1 НК РФ, в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

Согласно данным информационного ресурса налогового органа, кадастровая стоимость реализованных объектов недвижимости, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (государственная регистрации перехода права собственности осуществлена ДД.ММ.ГГГГ) составляет:

- нежилое здание – склад, кадастровый №, кадастровая стоимость 13 135 239,60 рублей х 0,7 = 9 194 667,72 руб.;

- нежилое здание – цех, котельная, кадастровый №, кадастровая стоимость 12 644 725,64 руб. х 0,7 = 8 851 307,95 руб.;

- здание (литер А), кадастровый №, кадастровая стоимость 643 254,05 руб. х 0,7 = 450 277,83 руб.

Общая стоимость сделки, рассчитанная с учетом пункта 5 ст. 217.1 НК РФ, составляет 18 496 253,56 руб. Таким образом, сумма дохода от реализации объектов недвижимого имущества составляет 18 496 253,50 рублей.

Соответственно, налогоплательщиком неправомерно занижена налоговая база на 16 286 235,50 рублей.

Кроме того, камеральной налоговой проверкой выявлено (дата начала проверки 01 июля 2021 года, дата окончания проверки 01 октября 2021 года),, по результатам которой составлен акт № 1821 от 15 января 2021 и вынесено решение № 1375 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 13 декабря 2021 года, что налогоплательщиком неверно определена сумма полученного дохода и произведенных расходов за 2018 год и, соответственно, занижена сумма НДФЛ, подлежащая уплате за 2018 год по сроку уплаты 15 июля 2019 года на 2 797 703,00 руб. (2 372 013 руб. +281 996,00 руб. + 143 694.00 руб.).

Статьей 199 НК РФ предусмотрена ответственность налогоплательщика на непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета.

В силу пункта 1 ст. 119 НК РФ, непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправильных действий (бездействий) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

С учетом применения в отношении налогоплательщика отягчающих ответственность обстоятельств, а впоследствии в связи с поданным ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 ходатайством о применении смягчающих вину обстоятельств и о смягчении штрафных санкций, суммы штрафов составили:

- по пункту 1 ст. 122 НК РФ – 69 492,58 руб. (559 540,60/2 = 279 770,30/2 = 139 885,15/2 = 69942,58 руб.),

- по пункту 1 ст. 119 НК РФ – 209 827,72 руб. (1 678 621,80/2 = 839 310, 90/2= 419 655,45/2= 209 827,72 руб.).

За неуплату суммы налога в срок, установленный законодательством в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ). Пеня в размере 462 786,70 руб. исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 частично погасил ДД.ММ.ГГГГ пени на сумму 1400 руб., непогашенный остаток по пени составляет 461 386,70 рублей.

В установленные сроки налогоплательщик сумму налога, пени и штрафа в полном объеме не оплатил, в связи с чем, налоговый орган выставил и направил письмом требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором ФИО1 сообщалось о наличии у него задолженности, которую необходимо уплатить в срок, указанный в требовании. Однако, до настоящего времени задолженность в добровольном порядке административным ответчиком в полном объеме не уплачена.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по уплате налога и соответствующей пени. Судебный приказ был отменен на основании определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

По указанным основаниям представитель административного истца ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю ФИО3 просит суд взыскать с ФИО1 недоимку на общую сумму 3 536 763,92 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ: налог в размере 2 795 606,92 руб., пеня в размере 461 386,7 руб., штраф в размере 69 942,58 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам): штраф в размере 209 827, 72 рублей.

В судебное заседание не явился представитель административного истца ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю ФИО3, извещенная о его времени и месте надлежащим образом, направила ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.

На основании ст. 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 требования административного искового заявления признал частично, указав, что согласен с предъявленным налогом на добавленную стоимость по помещениям, которые расположены в <адрес> – Алания, а в остальной части требования не признает, поскольку им поданы документы на списание данной задолженности ввиду истечения срока давности, но пока ответа не поступило.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела и содержащиеся в нем письменные доказательства, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению последующим основаниям.

В соответствии с пп. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Статья 57 Конституции РФ и статья 23 НК РФ устанавливают обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать; выполнять законные требования налогового органа об установлении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ и с учетом положений этой статьи.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как усматривается из материалов дела, налогоплательщиком ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год за регистрационным номером №. В представленной декларации налогоплательщиком в Приложении № заявлен доход от продажи недвижимого имущества в сумме 1 960 000 рублей, в Приложении № сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества в размере 1 960 000 рублей, в Приложении № – доход от осуществления предпринимательской деятельности в сумме 4 23 349,48 рублей и сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального дохода вычета в размере 4 423 349,48 рублей. Сумма к доплате по данным представленной декларации отсутствует.

- нежилое здание, расположенное по адресу: <адрес>-Алания, <адрес> 3 км, кадастровый №, площадью 798 кв.м.;

- нежилое здание, расположенное по адресу: <адрес>-Алания, <адрес> 3 км, кадастровый №, площадью 768,2 кв.м.;

- здание (литер А), расположенное по адресу: <адрес>-Алания, <адрес> б/н, кадастровый №, площадью 70,7 кв.м.

Таким образом, датой фактического получения налогоплательщиком дохода по договору купли-продажи имущества будет признаваться дата платежа, а именно 24 декабря 2018 года.

Согласно данным информационного ресурса налогового органа, кадастровая стоимость реализованных объектов недвижимости, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, по состоянию на 01 января 2019 года (государственная регистрации перехода права собственности осуществлена 16 мая 2019 года) составляет:

- нежилое здание – склад, кадастровый номер 15:08:09022143:37, кадастровая стоимость 13 135 239,60 рублей х 0,7 = 9 194 667,72 руб.;

- нежилое здание – цех, котельная, кадастровый №, кадастровая стоимость 12 644 725,64 руб. х 0,7 = 8 851 307,95 руб.;

- здание (литер А), кадастровый №, кадастровая стоимость 643 254,05 руб. х 0,7 = 450 277,83 руб.

Соответственно, налогоплательщиком неправомерно занижена налоговая база на 16 286 235,50 рублей.

Кроме того, камеральной налоговой проверкой выявлено (дата начала проверки ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания проверки ДД.ММ.ГГГГ),, по результатам которой составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ и вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, что налогоплательщиком неверно определена сумма полученного дохода и произведенных расходов за 2018 год и, соответственно, занижена сумма НДФЛ, подлежащая уплате за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на 2 797 703,00 руб. (2 372 013 руб. +281 996,00 руб. + 143 694.00 руб.).

С учетом применения в отношении налогоплательщика отягчающих ответственность обстоятельств, а впоследствии в связи с поданным ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 ходатайством о применении смягчающих вину обстоятельств и о смягчении штрафных санкций, суммы штрафов составили:

- по пункту 1 ст. 122 НК РФ – 69 492,58 руб. (559 540,60/2 = 279 770,30/2 = 139 885,15/2 = 69942,58 руб.),

- по пункту 1 ст. 119 НК РФ – 209 827,72 руб. (1 678 621,80/2 = 839 310, 90/2= 419 655,45/2= 209 827,72 руб.).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ). Пеня в размере 462 786,70 руб. исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 частично погасил ДД.ММ.ГГГГ пени на сумму 1 400 руб., непогашенный остаток по пени составляет 461 386,70 рублей.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, требование об уплате налога и соответствующих пеней, выставляемое на основании решения налогового органа, принятого по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в десятидневный срок с даты вынесения решения.

В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении восьми дней с даты направления заказного письма.

Налоговым орган выставил и направил письмом ФИО1 требование от 01 февраля 2022 года № 1194 со сроком исполнения до 29 марта 2022 года, в котором административному ответчику сообщалось о наличии у него задолженности, которую необходимо уплатить в срок, указанный в требовании. Однако, до настоящего времени задолженность в добровольном порядке административным ответчиком в полном объеме не уплачена.

Неисполнение ФИО1 обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования ИФНС России № 14 по СК о взыскании с административного ответчика задолженности по оплате недоимки на общую сумму 3 536 763 рубля 92 копейки, в том числе: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 2 795 606 рублей 92 копейки, пеня в размере 461 386 рублей 07 копеек, штраф в размере 69 942 рубля 58 копеек; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам): штраф в размере 209 827 рублей 72 копеек, являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1, не освобожденного от ее уплаты, размер которой в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 25 883,82 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 31, 45, 75 НК РФ, ст.ст. 114, 174-180, 286-290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 ФИО8 о взыскании задолженности по уплате налога и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <***> в доход государства недоимку на общую сумму 3 536 763 рубля 92 копейки, в том числе: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 2 795 606 рублей 92 копейки, пеня в размере 461 386 рублей 07 копеек, штраф в размере 69 942 рубля 58 копеек; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам): штраф в размере 209 827 рублей 72 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО10, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <***>, в бюджет муниципального образования Георгиевского городского округа <адрес> государственную пошлину в сумме 25 883,82 руб.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд, путем подачи апелляционной жалобы через Георгиевский городской суд в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме.

(Мотивированное решение изготовлено 14 марта 2023 года).

Судья Шевченко В.П.