Решение по делу № 2А-315/2022 от 10.04.2023 - о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа.

Решение в окончательной

форме составлено 10.04.2023

Дело № 2а-62/2023

УИД 76RS0018-01-2022-000413-79

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«27» марта 2023 г. с. Большое Село Ярославской области

Большесельский районный суд Ярославской области в составе: председательствующего судьи Долгощинова В.В.,

при секретаре Расветаловой Л.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области, являющаяся специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах Ярославской области, обратилась в суд с иском к ФИО1, инспекция просила суд взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог за 2020 год в размере 161 109 руб., пеня за 2020 год в размере 12 383,92 руб., штраф за 2020 год в размере 2013,88 руб.; а также недоимку по штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы на непредставление налоговой декларации (расчёта финансового результата инвестиционного товарищества, расчёта по страховым взносам)): штраф за 2020 год в размере 3021 руб.; всего налоговый орган просил взыскать с административного ответчика 178 527,80 руб.

В обоснование требований административный истец ссылался на то, что в период с 16.07.2021 по 18.10.2021 в отношении налогоплательщика ФИО1 проводилась камеральная налоговая проверка, по результатам которой было установлено, что ею не представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, что является нарушением п. 1 ст. 229, п. п. 2 п. 1 ст. 228, п. 1.2 ст. 88, ст. 210 НК РФ, выразившимся в занижении налоговой базы. Срок представления декларации за 2020 год – 30.04.2021. Таким образом, налогоплательщиком нарушен срок представления налоговой декларации, установленный п. 1 ст. 229 НК РФ, за что предусмотрена налоговая ответственность в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчёта по страховым взносам) в налоговый орган по месту учёта влечёт взыскание штрафа в размере 5 % не уплаченной в установленный законом срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчёта по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1000 руб. В отношении ФИО1 сформирован и произведён расчёт налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от дарения объектов недвижимого имущества за 2020 год. По данным расчёта ею получен доход от получения в дар квартиры (доля 1/1), расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер №. По данным Управления Росреестра по Ярославской области кадастровая стоимость данной квартиры составляет 1239300,85 руб., которая в соответствии со ст. 41 НК РФ является доходом административного ответчика в виде экономической выгоды, полученной налогоплательщиком в связи с получением в дар объекта недвижимости. Указанный доход облагается налогом на доходы физических лиц с применением налоговой ставки в размере 13 %, сумма налога составляет 161109 руб., который подлежит уплате налогоплательщиком. ФИО1 не представила в инспекцию в установленный законодательством срок налоговую декларацию за 2020 год в течение 6 полных месяцев и одного неполного, в связи с чем подлежит привлечению к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере 5 % не уплаченной в установленный законодательством срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1000 руб. с учётом п. п. 3 п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ. Факт совершения налогового правонарушения подтверждается актом налоговой проверки от 08.11.2021 № 104; на дату составления акта налогоплательщик допустил нарушение сроков представления налоговой отчетности в течение 6 полных и одного неполного месяца. ФИО1 подлежит привлечению к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора), что составляет 2013,88 руб. ФИО1 не представила в инспекцию в установленный законодательством срок налоговую декларацию за 2020 год в течение 6 полных месяцев и одного неполного, в связи с чем, она подлежит привлечению к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере 5 % не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1000 руб., с учётом п. п. 3 п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ, что составляет 3021 руб. В связи с тем, что в сроки, установленные законом, налогоплательщик не уплатил налоги, инспекцией в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ было выставлено требование № 12218 об уплате налога от 16.05.2022 по сроку уплаты 28.06.2022 (остаток непогашенной задолженности по ТУ составляет 178527,80 руб.). За период с 11.11.2021 по 16.05.2022 административному ответчику начислены пени в связи с неисполнением обязанности по уплате налога, сумма которых составила 12383,92 руб. 24.10.2022 мировым судьёй судебного участка № 1 Большесельского судебного района Ярославской области был вынесен судебный приказ № 2а-1786/2022 в отношении ФИО1, но 15.11.2022 он был отменён, так как от должника поступили возражения относительно исполнения данного судебного приказа.

Представитель административного истца, надлежаще извещённый судом о месте и времени рассмотрения дела, в судебном заседании не присутствовал.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен судом надлежаще.

Согласно ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Актом налоговой проверки № 104 от 08.11.2021, проведённой в период с 16.07.2021 по 18.10.2021 в отношении ФИО1, установлен факт непредставления ею налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, что является нарушением п. 1 ст. 229, п. п. 2 п. 1 ст. 228, п. 1.2 ст. 88 НК РФ. В ходе проверки было установлено, что в 2020 году ФИО1 был получен доход от получения в дар квартиры (доля 1/1), расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, кадастровой стоимостью 1239300,85 руб.

На основании данного акта заместителем руководителя налогового органа 30.03.2022 вынесено решение № 1819 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в отношении ФИО1, ей предложено уплатить:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2020 год в сумме 161109 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2020 год в сумме 12383,92 руб.;

- штраф за непредставление налоговой декларации за 2020 год в сумме 3021 руб.;

- штраф за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 2013,88 руб.;

- всего: 178527,80 руб.

В соответствии с требованием № 12218 ФИО1 предложено уплатить выявленную недоимку в указанной сумме в срок до 28.06.2022.

Наличие задолженности ФИО1 в общей сумме 178527,80 руб. подтверждено также расшифровкой задолженности налогоплательщика – физического лица (л/д 36-37), расчётом сумм пени, включённой в требование по уплате № 12218 от 16.05.2022 (л/д 38), карточкой «Расчёты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) (л/д 39-42).

В соответствии с выпиской из ЕГРН от 20.01.2023 жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, в период с 24.01.2020 по 28.07.2020 принадлежало на праве собственности ФИО1 на основании договора дарения квартиры; до 24.01.2020 данное жилое помещение принадлежало на праве собственности ФИО7; с 28.07.2020 собственником данной квартиры является ФИО8.

Из материалов административного дела № 2а-1786/2022, находящегося в производстве мирового судьи судебного участка № 1 Большесельского судебного района Ярославской области, следует, что 17.10.2022 в судебный участок поступило заявление № 18999 налогового органа о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафам в общей сумме 178527,80 руб., на основании которого 24.10.2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 указанных задолженностей. 15.11.2022 ФИО1 обратилась к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа от 24.10.2022 по причине несогласия с ним, а также с размером взысканных пеней. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Большесельского судебного района Ярославской области от 15.11.2022 судебный приказ № 2а-1786/2022 в отношении ФИО1 был отменён.

Согласно решению Большесельского районного суда Ярославской области от 11.08.2022, вступившему в законную силу 09.02.2023, по гражданскому делу № 2-133/2022 ФИО1 отказано в удовлетворении исковых требований, предъявленных к ФИО7, МРИ ФНС № 3 по Ярославской области, о признании её членом семьи ФИО7, освобождении от уплаты налога на доходы физических лиц, отмене решения МРИ ФНС России № 3 по Ярославской области от 30.03.2022 № 1819 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. При рассмотрении данного гражданского дела суд пришёл к выводу, что решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ярославской области от 30.03.2022 № 1819 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, принятое по результатам проверки в отношении ФИО1, соответствует требованиям п.1 ст. 119, п.1 ст.122 НК РФ. Правильность исчисления налога на доходы физических лиц, пени и штрафа ФИО1 при рассмотрении дела № 2-133/2022 не оспаривалась.

В соответствии с ч. 2 ст. 61 ГПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пунктом 1 части 1 ст. 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В соответствии с ч. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Частью 1 ст. 41 НК РФ установлено, что в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Частью 6 ст. 214.10 НК РФ установлено, что сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы. В целях настоящего пункта при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет). В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных в результате дарения ему объекта недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Частью 1.1 ст. 224 НК РФ установлено, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

Согласно ч. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно ч. ч. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с ч. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Суд находит административные исковые требования обоснованными. Требования административного истца соответствуют положениям налогового законодательства РФ. Наличие у ФИО1 обязанности по представлению налоговой декларации на доходы физических лиц за 2020 год, а также обязанности по уплате в 2021 году налога на доходы физических лиц (в виде полученной в дар квартиры от лица, не являющегося членом семьи административного ответчика), пени подтверждено представленными административным истцом сведениями, а также направленными в адрес налогоплательщика требованием об уплате налога, пени.

Расчет размера налога да доходы физических лиц, представленный Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области, суд находит верным.

Начисление ответчику пени в сумме 12383,92 руб. соответствует требованиям ст. 75 Налогового кодексаРФ. Размер пени определен административным истцом в соответствии с законом. В связи с непредставлением налоговой декларации и неуплатой налога на доходы физических лиц административный ответчик правомерно привлечён к налоговой ответственности в соответствии с требованиями ст. 122, ст. 119 НК РФ.

Срок для обращения в суд административным истцом соблюдён, в связи с чем, административные исковые требования МРИ ФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в связи с удовлетворением административных исковых требований с ФИО1 в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 4770 руб. 55 коп., от уплаты которой административный истец был освобожден на основании п. 19 ч.1 ст.333.36 Налогового Кодекса РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.178 – 180 КАС РФ, суд

решил:

Удовлетворить исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в доход бюджета недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 в размере 161109 руб., пеня за 2020 в размере 12383,92 руб., штраф за 2020 в размере 2013,88 руб., а также недоимки по штрафам за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф за 2020 в размере 3021 руб.; всего недоимки на общую сумму 178 527 руб. 80 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 770 руб. 55 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Большесельский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья