Дело № 2а-264/2023 (2а-1451/2023) 24RS0057-01-2022-001887-31
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Шарыпово 6 марта 2023 года
Шарыповский городской суд Красноярского края в составе:
председательствующего судьи Рудь А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №10 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций (с учетом уточнения исковых требований) в сумме 6 079 рублей 45 копеек, в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 2 002 руб., пени- 7,66 руб. (за период с 02.12.2021 по 28.12.2021), по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 2 670 руб., пени – 8,68 руб. (за период с 02.12.2021 по 14.12.2021), по земельному налогу за 2020 год – 1 391,11 руб., ссылаясь на то, что налоговым органом в установленные законом сроки по установленным ставкам ФИО1 были исчислены налоги (на имущество физических лиц, земельный налог) за 2019-2020 годы. В связи с тем, что обязанность по уплате налогов в установленный законодательством срок ответчиком была исполнена не в полном объеме, налогоплательщику начислены пени. В адрес административного ответчика было направлено требование об уплате образовавшейся задолженности в добровольном порядке, которое административный ответчик до настоящего времени не исполнил. Мировым судьей судебного участка № 164 в г. Шарыпово Красноярского края 18.05.2022 был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам. На основании возражений должника определением мирового судьи от 03.06.2022 года данный судебный приказ отменен.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю ФИО2 (по доверенности) не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, просила о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещаась судом надлежащим образом. Согласно представленного письменного отзыва, с исковыми требованиями не согласилась и просила суд отказать в их удовлетворении, ссылаясь на пропуск истцом срока на обращение с иском. Кроме того, указала на то, что 17.09.2019 ответчик была признана банкротом, указанные истцом объекты недвижимости, на которые был исчислен налог на имущество были реализованы ответчиком 04.12.2019, а 16.07.2020 завершена процедура реализации имущества должника. За период рассмотрения дела арбитражным судом налоговым органом заявлений о взыскании текущих платежей (земельного налога за 2019 год) не поступало. Также ответчик ссылается на наличие переплаты по налогам.
Кроме того, информация о времени и месте судебного заседания по гражданскому делу является общедоступной и была заблаговременно размещена на официальном интернет-сайте Шарыповского городского суда Красноярского края shargor.krk@sudrf.ru (раздел «Судебное делопроизводство», подраздел «Производство по административным делам»).
Согласно требований ст. 150 КАС РФ, положений ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.
Поскольку стороны, извещенные надлежащим образом о времени и места рассмотрения дела, в судебное заседание суда не явились, а явка сторон не является обязательной и не признана судом обязательной, то суд в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) находит возможным рассмотрение дела дело в отсутствие сторон по делу.
Исследовав письменные материалы дела, судья пришел к следующему.
В соответствии со ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.
Порядок исчисления налога на имущество физических лиц установлен главой 32 НК РФ.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 ст. 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения, па праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемою владения.
Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения. Указанные сведения на основании п. 11 ст. 85 НК РФ представляются в налоговые органы в электронной форме.
Земельный налог физическим лицам рассчитывается налоговым органом на основании поступающих сведений о земельных участках от органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра, органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также органов муниципальных образований.
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля кадастровой стоимости земельного участка с учетом количества месяцев владения данным участком.
По данным налогового органа, административный ответчик ФИО1 в 2019-2020 годах имела в собственности:
- здание, <данные изъяты>
- земельный участок, <данные изъяты>
23.09.2020 в личном кабинете налогоплательщика ФИО1 налоговым органом было размещено налоговое уведомление № от 03.08.2020, согласно которому, ответчик обязана была уплатить задолженность по налогам за 2019 год: налог на имущество физических лиц в сумме 8 011 рублей, земельный налог в сумме 9 632,43 руб. в срок не позднее 01.12.2020.
Указанные налоги ФИО1 в установленный срок были уплачены не в полном объеме.
31.12.2020 в личном кабинете налогоплательщика ФИО1 налоговым органом было размещено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 29.12.2020 года, согласно которому ФИО1 должна была уплатить сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 8 011 рублей и пене в размере 30,64 рублей в срок до 01.02.2021 года.
25.09.2021 в личном кабинете налогоплательщика ФИО1 было размещено налоговое уведомление № от 01.09.2021, согласно которому, ответчик обязана была уплатить задолженность по налогам за 2020 год: налог на имущество физических лиц в сумме 2 670 рублей, земельный налог в сумме 1 391,11 руб., в срок не позднее 01.12.2021.
Указанные налоги ФИО1 в установленный срок были уплачены не в полном объеме.
16.12.2021 в личном кабинете налогоплательщика ФИО1 налоговым органом было размещено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 15.12.2021 года, согласно которому ФИО1 должна была уплатить сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 2 670 рублей и пене в размере 8,68 рублей, по земельному налогу – 1 391,11 руб., в срок до 01.02.2022 года.
Административный ответчик свою обязанность по уплате налогов исполнила не в полном объеме, в связи с чем, сумма задолженности составила 6 079,45 рублей, в том числе:
- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2 002 руб., пени – 7,66 руб. (период образования задолженности с 02.12.2020 по 28.12.2020);
- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 670 руб., пени – 8,68 руб. (период образования задолженности с 02.12.2021 по 14.12.2021);
- земельный налог за 2020 год в размере 1 391,11 руб.
Доказательства погашения указанной задолженности по налогам и пени административный ответчик ФИО1 не предоставила.
Доводы административного ответчика о том, что объекты недвижимости, на которые налоговым органом исчислен земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2020 год были реализованы 04.12.2019, отклоняются судом, поскольку из имеющихся в материалах дела выписок из ЕГРН от 03.03.2023 следует, что государственная регистрация прекращения права собственности ФИО1 на объекты недвижимости: - здание, <данные изъяты>; - земельный участок, <данные изъяты>, произведена 04.03.2020 на основании договора купли-продажи имущества.
Доводы административного ответчика о том, что в период рассмотрения арбитражным судом дела о банкротстве налоговым органом не были заявлены требования о взыскании задолженности по налогам, как текущие, отклоняются судом в силу следующего.
Из материалов дела следует, что 24.09.2019 решением Арбитражного суда Красноярского края № №2019 ФИО1 признана несостоятельной (банкротом), определением арбитражного суда заявление принято к производству 04.03.2019.
В соответствии ст. 409, 397 НК РФ налог на имущество физических лиц, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, обязательство по оплате налога на имущество физических лиц за 2019г. и 2020г. возникло 01.12.2020 и 01.12.2021 соответственно, обязательство по уплате земельного налога за 2020 год возникло 01.12.2021.
Поскольку обязательства по уплате указанных налогов возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом (04.03.2019), то данные обязательства являются текущими платежами и подлежат взысканию в общем порядке после окончания производства по делу о банкротстве гражданина.
Доводы административного ответчика о наличии оснований для освобождения её от уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год, поскольку она являлась индивидуальным предпринимателем и применяла систему налогообложения в виде единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не принимается судом, в силу следующего.
В соответствии с пунктом 4 ст. 346.26 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).
Согласно сведениям из ЕГРИП административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 04.06.2013 по 24.09.2019. В 2019 году налогоплательщиком применялась система налогообложения в виде ЕНВД.
Таким образом, ФИО1 была освобождена от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении здания, используемого в предпринимательской деятельности, расположенного по адресу: <данные изъяты> в период времени с 01.01.2019 по 30.09.2019. Ко взысканию в настоящем деле административным истцом заявлена сумма налога на имущество физического лица, начисленного за период с 01.10.2019 по 04.03.2020, когда ФИО1 индивидуальным предпринимателем уже не являлась.
Оценивая доводы ответчика о пропуске административным истцом срока на обращение с исковым заявлением, суд приходит к следующему.
На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Учитывая, что сумма задолженности по требованию № от 29.12.2020 не превысила 10 000 рублей, налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
По требованию № от 15.12.2021 срок исполнения обязательств был установлен до 01.02.2022 года, следовательно, срок для обращения в суд, установленный ст. 48 НК РФ, истекал 01.08.2022 года.
Из материалов дела следует, что судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогам и пени в сумме 12 111,43 руб. был вынесен мировым судьей судебного участка № 164 в г. Шарыпово Красноярского края 18.05.2022, после чего определением мирового судьи от 03.06.2022 указанный судебный приказ №а-0248/164/2022 от 03.06.2022 был отменен мировым судьей на основании поступивших возражений от должника.
Таким образом, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, указанной в требованиях № от 29.12.2020, № от 15.12.2021 административный истец обратился в пределах установленного законом срока.
Согласно п. 1 ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Поскольку определением мирового судьи от 03.06.2022 судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени был отменен согласно письменных возражений должника, у налогового органа возникло право на взыскание недоимки путем подачи искового заявления в суд в срок, не превышающий 6 месяцев со дня отмены судебного приказа, то есть до 03.12.2022.
Однако поскольку указанный день являлся выходным, последний день обращения в суд с иском является рабочий день 05.12.2022, в который и было направлено административное исковое заявление Межрайонной МФНС России № 10 по Красноярскому краю почтовым оправлением в адрес суда, что подтверждается штампом почтового отделения на почтовом конверте.
Таким образом, доводы ответчика о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд опровергаются материалами дела.
Доказательств погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени административный ответчик ФИО1 суду не предоставила.
При таких обстоятельствах, требования по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю подлежат удовлетворению.
В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, ч.2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «город Шарыпово Красноярского края» в сумме 400 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>), зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Красноярскому краю задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 2 002 рубля, пени в сумме 7 рублей 66 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 2 670 рублей, пени в сумме 8 рублей 68 копеек, по земельному налогу за 2020 год в сумме 1 391 рубль 11 копеек, а всего 6 079 (шесть тысяч семьдесят девять) рублей 45 копеек.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) государственную пошлину в бюджет муниципального образования «город Шарыпово Красноярского края» 400 (четыреста) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда через Шарыповский городской суд Красноярского края в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 6 марта 2023 года.
Решение в окончательной форме составлено 15 марта 2023 года.
Председательствующий: /