Мотивированное решение изготовлено 30 сентября 2022 года

УИД №

Дело № 2а-1958/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Верхняя Пышма 16 сентября 2022 года

Верхнепышминский городской суд Свердловской области в составе председательствующего М.П. Вершининой,

при секретаре Коноплине П.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой России № 32 по Свердловской области (далее по тексту - МИФНС России № 32 по Свердловской области) обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности (с учетом уточнения иска) по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 5 840 рублей, пени в размере 28,66 рублей, за 2020 год в размере 8 426 рублей, по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 11 983,54 рублей, за 2020 год в размере 26 954,75 рублей, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2020 год в размере 9 888 рублей, пени в размере 444,78 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 203 рублей, пени в размере 1,16 рублей, за 2020 год в размере 144 рублей, пени в размере 0,50 рублей, за 2020 год в размере 1 246 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 2 014,03 рублей, за 2017 год в размере 29,77 рублей, за 2018 год в размере 14,56 рублей, за 2019 год в размере 1,65 рублей, 1,24 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 370 рублей, пени в размере 1,30 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год в размере 959,95 рублей, по земельному налогу за 2018 год в размере 313 рублей, пени в размере 1,79 рублей, за 2020 год в размере 313 рублей, пени в размере 1,10 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2014 год в размере 66,08 рублей, за 2017 год в размере 47,79 рублей, за 2018 год в размере 22,43 рублей, за 2019 год в размере 2,49 рублей, 1,86 рублей, земельный налог за 2020 год в размере 3 012 рублей, пени в размере 10,54 рублей, штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации за 2016 год в размере 1 000 рублей.

В обоснование требований указала, что ФИО1 в период с 19.05.2017 по 22.12.2021 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и состояла на налоговом учете в МИФНС России № 32 по Свердловской области, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Обязанность по уплате страховых взносов административным ответчиком не была исполнена в полном объеме, в связи с чем в ее адрес были направлены требования № от 29.01.2019 и № от 13.01.2021. Срок уплаты страховых взносов по требованиям - 21.02.2019 и 05.02.2021 соответственно. Кроме того будучи индивидуальным предпринимателем ФИО1 применяла упрощенную систему налогообложения и имеет задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы при применении упрощенной системы налогообложения за 2020 год в размере 9 888 рублей и пени 444,78 рублей. В связи с неуплатой авансовых платежей по УСН, пени должнику направлено требование № от 21.05.2021 со сроком уплаты до 16.06.2021. Кроме того, 29.03.2016 ФИО1 в Инспекцию представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2016 год, Инспекцией проведена камеральная проверка, по результатам которой вынесен акт № камеральной проверки от 27.01.2020 о выявленном налоговом правонарушении, 20.03.2020 вынесено решение № от 20.03.2020 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, назначен штраф 1 000 рублей. В связи с неоплатой штрафа должнику направлено требование № от 27.04.2020 со сроком уплаты до 04.06.2020. До настоящего времени штраф не оплачен. Кроме того, ФИО1 имеет в собственности недвижимое имущество: квартиру с КН №, жилой дом с КН №, иные строения, помещения и сооружения с КН №, а также земельные участки с КН № и №. ФИО1 направлены налоговые уведомления об уплате налога на имущество, земельного налога: № от 04.07.2018, № от 03.07.2019, № от 03.08.2020, № от 01.09.2021. До настоящего времени налог в бюджет не уплачен. В связи с неуплатой налога ФИО1 направлены требования: № от 30.12.2019 со сроком для добровольной уплаты до 31.01.2020, № от 13.01.2021 со сроком уплаты до 24.02.2021, № от 16.12.2021 со сроком уплаты до 18.01.2022. В связи с неуплатой налогов ФИО1 направлено требование № от 10.03.2021 об уплате пени. Вышеуказанные требования в установленный срок добровольно не исполнены, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены, в суд с настоящими требованиями.

Административный истец, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещались надлежащим образом о месте и времени судебного заседания путем направления судебного извещения по адресам, имеющимся в материалах дела, а также путем публичного размещения информации о дате, времени и месте рассмотрения дела на официальном сайте Верхнепышминского городского суда в сети интернет: http://www.verhnepyshminsky.svd.ru. Об уважительных причинах неявки суду не сообщили, об отложении разбирательства по делу не просили.

При таких обстоятельствах суд, руководствуясь положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

При этом, учитывая положения подпункта 1 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальный предприниматель, уплачивающий налог на доходы физических лиц, определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из своего дохода от предпринимательской деятельности.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) адвокатом страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно пункту 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с 19.05.2017 по 22.12.2021 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов.

15.05.2019 налоговым органом направлено требование № от 29.01.2019 об уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018 год в размере 32 385 рублей, пени по ним в размере 158,95 рублей. ФИО1 установлен срок для исполнения требования - до 21.02.2019.

21.01.2021 направлено требование № от 13.01.2021 об уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020 год в размере 40 874 рублей, пени в размере 69,48 рублей, установлен срок исполнения требования – до 05.02.2021.

07.06.2021 в адрес ФИО1 направлено требование № от 21.05.2021 об уплате УСН в размере 9 888 рублей и пени в размере 444,78 рублей, установлен срок исполнения требования – до 16.06.2021.

Кроме того по результатам камеральной проверки ФИО1 была привлечена к ответственности за нарушение налогового законодательства с назначением наказание в виде штрафа в размере 1 000 рублей, 30.04.2020 в ее адрес направлено требование об уплате № от 27.04.2020 со сроком уплаты до 04.06.2020.

Кроме того, за административным ответчиком по сведениям регистрирующих органов зарегистрированы объекты налогообложения: квартира с КН № жилой дом с КН №, иные строения с КН № и земельные участки с КН №, №.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013 года (статья 404 Налогового кодекса Российской Федерации).

Уплата земельного налога урегулирована положениями главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой земельный налог устанавливаются настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Исходя из положений статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на имущество, земельный участок, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, признаются налогоплательщиками земельного налога.

В адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления №, №, №, №, №, в которых на основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области были начислены: транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц.

Поскольку уплата налогов не произведена, в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом в адрес ФИО1 направлены требования об уплате недоимки по налогам и пени по ним, предоставлен срок для добровольного исполнения.

Требования налоговой инспекции в добровольном порядке, в установленные сроки исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены в суд с указанным административным исковым заявлением.

Вместе с тем, оснований для удовлетворения требований административного истца в части взыскания задолженности по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 5 840 рублей, пени в размере 28,66 рублей, за 2020 год в размере 8 426 рублей, по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 11 983,54 рублей, за 2020 год в размере 26 954,75 рублей, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2020 год в размере 9 888 рублей, пени в размере 444,78 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 203 рублей, пени в размере 1,16 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 2 014,03 рублей, за 2017 год в размере 29,77 рублей, за 2018 год в размере 14,56 рублей, за 2019 год в размере 1,65 рублей, 1,24 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год в размере 959,95 рублей, по земельному налогу за 2018 год в размере 313 рублей, пени в размере 1,79 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2014 год в размере 66,08 рублей, за 2017 год в размере 47,79 рублей, за 2018 год в размере 22,43 рублей, за 2019 год в размере 2,49 рублей, 1,86 рублей, штрафа за несвоевременное предоставление налоговой декларации за 2016 год в размере 1 000 рублей, не имеется в связи с пропуском налоговым органом срока обращения в суд по взысканию недоимки по страховым взносам, налогам и пени.

Административным истцом при подаче административного иска в суд, представителем административного истца заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд. Вместе с тем, уважительных причин пропуска срока на обращение в суд ни при подаче заявления о вынесении судебного приказа, ни при обращении в суд с административным исковым заявлением, административным истцом не представлено, судом таких причин при рассмотрении дела не установлено.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Вместе с тем, срок обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2020 год в размере 144 рублей и 1 246 рублей, пени в размере 0,50 рублей, налога на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2020 год в размере 370 рублей, пени в размере 1,30 рублей, земельного налога (ОКТМО №) за 2020 год в размере 313 рублей, пени в размере 1,10 рублей, земельного налога (ОКТМО №) за 2020 год в размере 3 012 рублей, пени в размере 10,54 рублей,не пропущен.

В связи с тем, что в установленный срок налог ФИО1 налог на имущество и земельный налогу за 2020 год не уплачен, суд считает, что заявленные требования Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области в данной части подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

По правилам, закрепленным в пункте 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 293, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

требования Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области (ИНН к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2020 год в размере 144 рублей и 1 246 рублей, пени в размере 0,50 рублей, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2020 год в размере 370 рублей, пени в размере 1,30 рублей, по земельному налогу (ОКТМО №) за 2020 год в размере 313 рублей, пени в размере 1,10 рублей, по земельному налогу (ОКТМО №) за 2020 год в размере 3 012 рублей, пени в размере 10,54 рублей. Всего 5 098,44 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

В удовлетворении оставшейся части требований, - отказать.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд путем подачи апелляционный жалобы через Верхнепышминский городской суд Свердловской области в течение месяца с момента вынесения решения в окончательном виде.

Судья М.П. Вершинина