Дело 33а-9359/2023 (судья Сержанова Е.Г.)
УИД 24RS0055-01-2023-000345-26
3.198
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
3 августа 2023 года г. Красноярск
Судебная коллегия по административным делам Красноярского краевого суда в составе: председательствующего судьи Данцевой Т.Н.,
судей Корниенко А.Н., Мирончика И.С.
при ведении протокола помощником судьи Копейкиной Т.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки
по апелляционной жалобе представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Красноярскому краю по доверенности ФИО2
на решение Уярского районного суда Красноярского края от 30 мая 2023 года, которым отказано в удовлетворении административных исковых требований,
заслушав и обсудив доклад судьи Корниенко А.Н.,
УСТАНОВИЛА:
Представитель межрайонной инспекции ФНС России № 8 по Красноярскому краю по доверенности ФИО2 обратился с указанным административным иском.
Требования мотивированы тем, что ФИО3 как собственник транспортных средств Land Rover Range Rover Sport, государственный регистрационный знак <адрес>, Nissan Patrol, государственный регистрационный знак <адрес>, Ford Mustang, государственный регистрационный знак <адрес>, ЛАДА 217050 ЛАДА Priora, государственный регистрационный знак <адрес>, земельного участка по адресу: <адрес>, <адрес> по на уч. №, с кадастровым номером №, является плательщиком транспортного и земельного налогов. Плательщику исчислены указанные виды налогов за 2020 год, о чем ФИО3 направлено налоговое уведомление с предложением оплаты до 01.12.2021 года. Налоги не были уплачены, в связи с чем налоговый орган направил ФИО3 требование об уплате налогов и пени в срок до 01.02.2022 года. 22.03.2022 года мировым судьей судебного участка №129 в Уярском районе Красноярского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 указанной налоговой недоимки. 07.11.2022г. судебный приказ отменен в связи с возражениями должника. До момента предъявления административного иска задолженность по налогам и пени не погашена.
Представитель межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю по доверенности ФИО2 просил взыскать с ФИО3 недоимку:
- по транспортному налогу за 2020 год в размере 112 480 руб., пени за неуплату этого налога в размере 413,02 руб.;
- по земельному налогу за 2020 год в сумме 261 руб., пени за неуплату этого налога в размере 0,85 руб.
Судом первой инстанции постановлено приведенное выше решение.
В апелляционной жалобе представитель межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю по доверенности ФИО2 просил решение отменить, принять по делу новое решение об удовлетворении административных исковых требований, поскольку суд неправильно применил нормы процессуального права, неверно исчислил срок для обращения в суд, который, по мнению административного истца, не был пропущен.
Заслушав в судебном заседании 1 августа 2023г. представителя межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю по доверенности ФИО2, поддержавшего доводы апелляционной жалобы, признав возможным рассмотреть дело в отсутствие остальных неявившихся сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства, в том числе публично, путем размещения соответствующей информации на официальном сайте суда(http://kraevoy.krk.sudrf.ru), не просивших об отложении судебного заседания, проверив материалы дела в полном объеме в соответствии со ст. 308 КАС РФ, суд апелляционной инстанции считает, что итоговое постановление необходимо отменить по следующим основаниям.
В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статьей 2 Закона Красноярского края «О транспортном налоге» от 08.11.2007г. № 3-676 предусмотрено, что для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно налоговая ставка составит 14,50 рублей за одну лошадиную силу, с мощностью двигателя свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 102 рубля за одну лошадиную силу.
Исходя из положений ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно п.1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (п.3 ст. 363 НК РФ).
Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Пунктом 1 статьи 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом ч.1 ст. 397 НК РФ.
В силу пп.5 п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ, действующей с 23.12.2020г. в соответствии с п.2 ст.9 названного ФЗ).
Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В силу п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Согласно ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
На основании ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).
В силу п.4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).
Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, ФИО3 на праве собственности принадлежали:
транспортные средства:
- с 14.02.2018г. Land Rover Range Rover Sport, с мощностью двигателя 390,3 лошадиных сил, государственный регистрационный знак №,
- с 10.04.2019г. Nissan Patrol, с мощностью двигателя 405 лошадиных сил, государственный регистрационный знак №,
- с 15.04.2019г. Ford Mustang, с мощностью двигателя 299,9 лошадиных сил, государственный регистрационный знак №
- с 15.07.2020г. ЛАДА 217050 ЛАДА Priora, с мощностью двигателя 106,1 лошадиных сил, государственный регистрационный знак №,
2) с 10.08.2020г. земельный участок по адресу: <адрес>, <адрес> по на уч. №, с кадастровым номером №.
Налогоплательщику исчислены налоги за 2020 год: транспортный налог в размере 149 914 рублей, земельный налог – 261 руб., о чем ФИО3 направлено через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № 8962281 с предложением уплаты обязательных платежей до 01.09.2021 года.
Налоги в полном объеме не уплачены, в связи с чем налоговый орган направил ФИО3 налоговое требование №28274 по состоянию на 15.12.2021г. об уплате транспортного налога в размере 112 480 руб., земельного налога – 261 руб., пени за его неуплату – 85 коп. Срок уплаты по данному требованию - 01.02.2022г.
Кроме того, в связи с неуплатой транспортного налога за 2014г. по налоговому уведомлению № 9242177 от 06.09.2017г. ФИО3 исчислена пени в размере 2 467,23 руб., которая указана в требовании № 19753 от 24.07.2020г. со сроком уплаты до 01.09.2020г. и тоже не оплачена налогоплательщиком.
Налоговый орган 18.03.2022г. обратился с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО3 о взыскании налогов и пени.
22.03.2022 года мировым судьей судебного участка №117 в Партизанском районе Красноярского края, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 129 в Уярском районе Красноярского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 указанной налоговой недоимки. 07.11.2022г. определением мирового судьи судебного участка № 129 в Уярском районе Красноярского края судебный приказ отменен в связи с возражениями должника.
03.05.2023г. межрайонная ИФНС России № 8 по Красноярскому краю обратилась с настоящим административным исковым заявлением.
Отказывая в удовлетворении требований о взыскании с ФИО3 транспортного и земельного налогов за 2020г., пени, начисленных за неуплату транспортного налога за 2014г. и пени за неуплату земельного налога за 2020г., суд первой инстанции посчитал, что налоговым органом не соблюдены сроки для обращения в суд.
Судебная коллегия не соглашается с данными выводами суда, поскольку они основаны на неверном применении норм материального права, а также неправильном установлении обстоятельств, имеющих юридическое значение, что привело к неверным выводам.
Из материалов дела следует, что ФИО3 не оплатил транспортноый налог за 2014г. Решением Уярского районного суда Красноярского края от 10.05.2016г., вступившим в законную силу 14.06.2016г., по делу № 2а-394/2016 с ФИО3 взыскана сумма задолженности по транспортному налогу за 2014г. в размере 37 454,40 руб., пени – 1 500,06руб.
Поскольку указанная задолженность по налогу не была оплачена налогоплательщиком, налоговым органом исчислено пени в размере 2 467,23 руб. и выставлено в требовании № 19753 от 24.07.2020г. со сроком уплаты до 1 сентября 2020г.
В данном случае для проверки соблюдения налоговым органом срока для обращения в суд необходимо руководствоваться положениями абз.2 п.2 ст. 48 НК РФ в редакции в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, согласно которому предел недоимки по налогам, с которого наступал шестимесячный срок для обращения в суд составлял 3 000 руб.
По требованию № 19753 от 24.07.2020г. сумма недоимки не превысила 3 000 руб., поэтому оснований для обращения в суд после истечения срока исполнения требований не имелось.
В январе 2021г. вступил в законную силу ФЗ от 23.11.2020 № 374-ФЗ, согласно п.9 ст.1 которого размер недоимки равный 3 000 руб., указанный в абз.2 п. 2 ст. 48 НК РФ, увеличен до 10 000 руб.
Как следует из материалов дела ФИО3 не был оплачен транспортный налог за 2020г. в размере 112 480 руб., земельный налог – 261 руб., в результате чего налоговым органом начислено пени за неуплату земельного налога – 0,85 руб. и направлено налогоплательщику требование №28274 по состоянию на 15.12.2021г. об уплате налогов и пени в срок до 01.02.2022г.
Поскольку недоимка по двум требованиям превысила 10 000 руб., налоговый орган должен был обратиться в суд не позднее шести месяцев со дня истечения срока указанного в требовании № 28274 от 15.12.2021г., как того требуют положения абз.2 п.2 ст. 48 НК РФ в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ, то есть не позднее 01.08.2022г.
Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 18.03.2022г., то есть в установленный срок шестимесячный срок с момент превышения порога недоимки в 10000 рублей.
После отмены судебного приказа 07.11.2022г. налоговый орган обратился с административным исковым заявлением 03.05.2023г., то есть в соответствии с положениями, предусмотренными п.3 ст. 48 НК РФ.
При таких обстоятельствах судебная коллегия считает решение суда подлежащим отмене с принятием нового решения об удовлетворении административных исковых требований налогового органа и взыскании с ФИО3 недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 112 480 руб., пени за неуплату этого налога в размере 413,02 руб.; недоимки по земельному налогу за 2020 год в сумме 261 руб., пени за неуплату этого налога в размере 85 коп.
Транспортный и земельный налоги за 2020 год являются обязательными платежами, которые ФИО3, как собственник перечисленного выше имущества, должен был уплатить в срок до 1 декабря 2021г., однако этого не сделал, в связи с чем налоговым органом за несвоевременную уплату налогов начислены пени, а также пени за неуплату транспортного налога за 2014г. Размер налогов, а также размер пени проверены судебной коллегией и признаются верными, так как соответствуют требованиям налогового законодательства, исходя из мощности транспортных средств, кадастровой стоимости земельного участка, находившихся в собственности административного ответчика. Налоговый орган обратился в суд с соблюдением сроков, предусмотренных ст.ст. 48,52,58,70 НК РФ, а именно сроков направления налогового уведомления, требования, а также заявления о выдаче судебного приказа.
С учетом удовлетворения административных исковых требований, с ФИО3 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина на основании ст. 114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ, которая составит: (113 154,87 руб. – 100 000 руб.) х 2% + 3 200 руб. = 3 463,09 руб.
Руководствуясь ст. ст. 309, 311 КАС РФ,
ОПРЕДЕЛИЛА:
Решение Уярского районного суда Красноярского края от 30 мая 2023 года отменить.
Принять новое решение, которым удовлетворить административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Красноярскому краю, взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 112480 руб., пени за неуплату транспортного налога в размере 413,02 руб.; недоимку по земельному налогу за 2020 год в сумме 261 руб., пени за неуплату земельного налога в размере 85 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета муниципального образования Уярский район Красноярского края государственную пошлину в размере 3 463,09 руб.
Апелляционное определение может быть обжаловано в кассационном порядке в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.
Председательствующий
судьи: