№ 2а-2934/2023
УИД 18RS0004-01-2023-002867-66
Решение
именем Российской Федерации
Мотивированное решение составлено 05 октября 2023 года.
21 сентября 2023 года г. Ижевск
Индустриальный районный суд г.Ижевска УР в составе председательствующего судьи Чернышовой Э.Л., при секретаре судебного заседания Коробейниковой Е.Л., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по УР к ФИО1 о взыскании пени,
установил:
Административный истец обратился с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 недоимки по пени по транспортному налогу в размере 49,12 руб., налогу на доходы физических лиц в размере 7 335,00 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 8 220,28 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 372,7 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 9 140,06 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 146,03 руб.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик зарегистрирован в качестве адвоката с -Дата- и обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы.
Ответчиком в инспекцию представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за -Дата- год, сумма дохода составила 521 120,25 руб., сумма вычетов 83 850 руб., общая сумма дохода для определения страховых взносов за -Дата- год составила 437 270,25 руб.
Суммы страховых взносов за расчетный период, исчисленные исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.
Инспекцией произведен расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за -Дата- год с дохода свыше 300 000 руб. в размере 1 372,70 руб., сумма налога не уплачена.
Также ФИО1 в представленной налоговой декларации указаны суммы к уплате: по сроку уплаты -Дата- в размере 22 343 руб.; по сроку уплаты 26.07.2021 в размере 12 431 руб.; по сроку уплаты -Дата- в размере 13 644 руб.; сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период по сроку уплаты -Дата- в размере 7 335 руб.
Сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период по сроку уплаты -Дата- в размере 7 355,00 руб. не уплачена.
Кроме того, ранее взысканные суммы страховых взносов, подлежащие уплате, на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2017, 2020, 2021 года, налога на доходы физических лиц за 2017, 2019, 2020 года, транспортного налога за 2020 год не уплачены своевременно в установленный законодательством срок, налогоплательщику начислены пени.
В судебное заседание административный истец не явился, просил рассмотреть административное дело без участия представителя, на требованиях иска настаивал.
В судебное заседание не явился административный ответчик, судом о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом по адресу регистрации, о причинах неявки не сообщил.
Суд
определил:
рассмотреть дело в отсутствие административного истца, административного ответчика.
Суд, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что требования подлежат удовлетворению частично по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.
В силу с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
С 01 января 2017 года в соответствии с пунктом 2 статьи 4, статьей 5 Федерального закона от 03 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" указанные полномочия принадлежат налоговым органам.
Из материалов дела следует, что ФИО1, обладая статусом адвоката, является страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию и плательщиком страховых взносов (пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ).
В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период -Дата- года, 34 445 рублей за расчетный период -Дата- года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
В соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ, В целях применения положений пунктов 1 и 1.2 настоящей статьи доход учитывается следующим образом:
1) для плательщиков, уплачивающих налог на доходы физических лиц, - в соответствии со статьей 210 настоящего Кодекса (в части дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности);
2) для плательщиков, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (сельскохозяйственный налог), - в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 настоящего Кодекса;
3) для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса;
4) утратил силу. - Федеральный закон от 02.07.2021 N 305-ФЗ;
5) для плательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, - в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 настоящего Кодекса;
6) для плательщиков, применяющих более одного режима налогообложения, - облагаемые доходы от деятельности суммируются.
ФИО1 представлена в инспекцию налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за -Дата- год. Сумма дохода с учетом вычетов, для определения размера страховых взносов за 2021 год составила 437 270,25 руб.
Инспекцией произведено начисление сумм страховых взносов на пенсионное страхование за -Дата- год: (437270,25-300000)*1%= 1 372,70 руб., в связи с несвоевременной уплатой административным истцом начислены пени за период с -Дата- по -Дата- в размере 11,46 руб.; в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, инспекцией выставлено требование об уплате налоговых сборов, пени, штрафа №№ от -Дата- со сроком уплаты до -Дата- и выгружено в личном кабинете налогоплательщика -Дата-
Также инспекцией начислены пени на страховые взносы, в связи с несвоевременной уплатой ранее начисленных страховых взносов:
- на пенсионное страхование:
за -Дата- год размер страховых взносов – 32 448 руб., сумма взыскана в рамках приказного производства мировым судьей судебного участка №6 Индустриального района г. Ижевска №2а-1617/2022,
за -Дата- год размер страховых взносов – 32 448 руб., сумма взыскана в рамках административного дела №2а-2214/2022 Индустриальным районным судом г. Ижевска,
за -Дата- года, 1% с дохода свыше 300 00 руб. размер страховых взносов – 510,19 руб., сумма взыскана в рамках административного дела №2а-1703/2022 Индустриальным районным судом г. Ижевска,
за -Дата- год размер страховых взносов – 23 400 руб., сумма взыскана в рамках приказного производства судебным участком №5 Октябрьского района г. Ижевска №2а-5877/2018.
- на медицинское страхование:
за -Дата- год размер страховых взносов в размере 8 426,00 руб., частично в размере 4 018,85 руб. уплачена 30.04.2021, 4 407,15 руб. взыскано в рамках приказного производства №2а-1617/2022 мировым судьей судебного участка №6 Индустриального района г. Ижевска.
Судом представленный расчет пени проверен, он арифметически верный.
В соответствии со ст.ст. 52-58, 80 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, с предоставлением налоговой декларации по налогу.
ФИО1 -Дата- представил в Инспекцию налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за -Дата- с указанием суммы налога на доходы физических лиц к уплате:
- по сроку уплаты -Дата- в размере 22 343,00 руб.,
- по сроку уплаты -Дата- в размере 12 431,00 руб.,
- по сроку уплаты -Дата- в размере 13 644,00 руб.,
- сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период по сроку уплаты 15.07.2022 в размере 7 335 руб.
Суммы налога по срокам уплаты -Дата-, -Дата-, -Дата- вошли в требование №№ от -Дата-.
Сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период по сроку уплаты -Дата- в размере 7 335,00 руб. административным ответчиком не уплачена.
В соответствии со ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.
На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.
В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.
На основании ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств.
Статьей 363 НК РФ и ст. 5 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» был установлен срок уплаты налога не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Закон УР устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.
Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки – (налоговая база * налоговая ставка) / 12 месяцев * количество месяцев, за которые производится расчет.
Налоговой инспекцией ответчику был начислен транспортный налог за -Дата- год в размере 1 200 руб., сумма взыскана в рамках приказного производства №2а-1617/2022 мировым судьей судебного участка №6 Индустриального района г. Ижевска.
В связи с несвоевременной уплатой налога инспекцией начислены пени на транспортный налог в размере 49,12 руб. за период с -Дата- по -Дата-.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом в адрес налогоплательщика требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были выставлены и направлены требования об уплате налога и пени от -Дата- №№ со сроком уплаты до -Дата- (л.д.15-16); от -Дата- №№ со сроком уплаты до -Дата- (л.д.19-21) путем размещения в личном кабинете налогоплательщика.
В соответствии со статьей 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.
Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.
В соответствии с п.23 Приказа ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщик» датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки.
Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.
Факт направления налоговых требований через личный кабинет налогоплательщика подтвержден скриншотом экрана компьютера открытого на вкладке «Журнал обмена с ЛК», согласно которому требования выгружены в личный кабинет налогоплательщика 06.08.2021 и 24.09.2022 соответственно (л.д.18 и л.д.28).
Поскольку ФИО1 в юридически значимый период был зарегистрирован на информационном ресурсе «Личный кабинет налогоплательщика», размещение в личном кабинете налогоплательщика налоговых уведомлений и требований об уплате налогов без направления по почте на бумажном носителе соответствует требованиям закона.
В установленный в требованиях срок налогоплательщик налог и пени не уплатил.
В соответствии с п. 3, п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Представленный истцом расчет недоимки по пени соответствует требованиям действующего законодательства, и в связи с чем, может быть положен в основу решения суда, удовлетворяющего исковые требования.
Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пени возможно только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.
Пени на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, пени на транспортный налог, пени на налог доход физических лиц включены в требование №38383 по состоянию на 23.09.2022, которое ответчиком не исполнено.
Порядок взыскания задолженности определен в ст. 48 НК РФ:
заявление о взыскании налога, сбора за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Общая сумма налога, подлежащая взысканию с ФИО1, превысила 10 000 рублей после выставления требования №№ от -Дата- со сроком исполнения до -Дата-.
-Дата-, в установленный законом срок, Межрайонная ИФНС России № 8 по УР обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, -Дата- судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.
Административное исковое заявление направлено налоговой инспекции в -Дата-, что свидетельствует о соблюдении срока для обращения в суд с настоящим иском, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации.
При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.
Поскольку исковые требования удовлетворены частично, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 987,90 руб. в доход муниципального образования «город Ижевск», от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.
На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
административные исковые требования Управления ФНС России по УР к ФИО1 (ИНН №) о взыскании недоимки, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета недоимку по:
- пени по транспортному налогу в размере 49,12 руб.,
- налогу на доходы физических лиц в размере 7 335,00 руб.,
- пени по налогу на доходы физических лиц в размере 8 220,28 руб.,
- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 372,7 руб.,
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 9 140,06 руб.,
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 146,03 руб.,
на следующие реквизиты:
Код бюджетной классификации
Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации
ИНН налогового органа и его наименование
18201061201010000510
Сч. № 03100643000000018500 в БИК: 017003983,ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула,УФК по Тульской области
7727406020,Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «город Ижевск» госпошлину в размере 987,90 руб.
Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики, через Индустриальный районный суд г. Ижевска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Э.Л. Чернышова