УИД 36RS0024-01-2022-000906-58

производство №2а-452/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 декабря 2022 года Нововоронежский городской суд Воронежской области в составе председательствующего судьи Аксеновой Ю.В.,

при секретаре Неупокоевой Т.С.

с участием представителя административного ответчика адвоката Плешкова А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №1 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Воронежской области первоначально обратилась в суд с иском к административному ответчику ФИО1, в котором просила взыскать с него задолженность по транспортному налогу в сумме 22575руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 2080руб. и 252 рубля, пени в размере 46,98руб. и 12,96руб.

Впоследствии административный истец уточнил требования и просил взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 2080руб. и 252 рубля, пени в размере 46,98руб. и 12,96руб., а всего 2391,94руб.

Требования мотивированы тем, чтоФИО1 состоит на учете в МИ ФНС России №17 по Воронежской области, ввиду чего обязан уплачивать законно установленные налоги. В связи с неуплатой налога в установленный срок, в адрес должника были направлены требованияот 06.02.2018 №, от 28.01.2019 №, от 25.11.2019 №, от 31.01.2020 №, от 23.11.2020 №, от 17.06.2021 №об уплате задолженности по налогу и пени. Однако, до настоящего времени обязанность по уплате налога должником в полном объеме не исполнена. Документов, подтверждающих добровольную оплату, не представлено (л.д.10-11, 103-104).

Административным истцом также заявлены требования о восстановлении процессуального срока на взыскание сумм налога и пени, которое мотивировано со ссылкой на положения ст.95 КАС РФ, при этом указано, что инспекция пропустила срок подачи заявления по причине отсутствия в информационных ресурсах актуальных сведений, что не позволило выявить своевременно недоимку посредством программного комплекса.

В судебное заседание административный истец не явился, представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 извещался о рассмотрении дела по адресу, указанному в административном исковом заявлении. Извещение, направленное судом в адрес ФИО1 по месту его жительства, возвращено в суд в связи с истечением срока хранения. Согласно полученным судом сведениям из отдела адресно-справочной работы органов МВД, ФИО1 снят с регистрационного учета и на территории Воронежской области не зарегистрирован. Иных данных о месте регистрации административного ответчика не имеется.

Учитывая, что место пребывания административного ответчика не было известно, о чем поступили соответствующие сведения с последнего его места жительства, суд назначил ФИО1 представителя в соответствии с частью 4 статьи 54 КАС РФ - в случае, если у административного ответчика, место жительства которого неизвестно, нет представителя, а также в других предусмотренных федеральным законом случаях суд назначает в качестве представителя адвоката.

Учитывая изложенное, суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

В судебном заседании адвокат Плешков А.В. с административными требованиями не согласился. Указав, что административным истцом пропущен установленный законом срок для обращения в суд с иском о взыскании задолженности, уважительных причин пропуска срока не имеется.

Выслушав участников судебного разбирательства, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по нормам ст. 409 НК РФ.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч.1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из материалов дела следует, что ФИО1, 31.10.1991и г.р., является собственником:

- земельного участка, адрес: <адрес>, дата регистрации права 11.08.20094

- гаража, адрес: <адрес>, дата регистрации права 19.08.2009;

- квартиры, адрес: данные отсутствуют, кадастровый №, дата регистрации права 03.04.2018 (л.д.57, 58).

Административный истцом в адрес ответчика ФИО1 были направлены налоговые уведомления:

№ от 17.10.2017 о необходимости уплаты транспортного налога за 2016 год в сумме 12900руб., в срок не позднее 01.12.2017;

№ от 05.09.2018 о необходимости уплаты транспортного налога за 2017 год в сумме 22575руб. и налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 37руб., в срок не позднее 03.12.2018;

№ от 11.07.2019 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 945руб., в срок не позднее 02.12.2019;

№ от 03.08.2020 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1350руб., не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (л.д.48-56, 71, 69, 67, 68).

В связи с неуплатой налога в установленный срок, административным истцом в адрес ФИО1 направлены требования:

- № по состоянию на 06.02.2018 об уплате в срок до 03.04.2018 задолженности по транспортному налогу в сумме 12900руб. и пени 223,38руб.;

- № по состоянию на 28.01.2019 об уплате в срок до 25.03.2019 задолженности по транспортному налогу в сумме 22575руб. и пени 318,31руб.;

- № по состоянию на 25.11.2019 об уплате в срок до 17.01.2020 задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 37руб. и пени 3,27руб.;

- № по состоянию на 23.11.2020 об уплате в срок до 11.01.2021 задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 102руб. и пени 6,36руб.;

- № по состоянию на 31.01.2020 об уплате в срок до 25.03.2020 задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 843руб. и пени 10,45руб.;

- № по состоянию на 17.06.2021 об уплате в срок до 16.11.2021 задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 1350руб. и пени 39,86руб. (л.д. 22-23, 26-27, 29-31, 34, 36-37, 39-40, 42. 43, 44, 45, 46, 47, 82-88).

Как следует из искового заявления, указанные требования в добровольном порядке плательщиком ФИО1 в полном объеме не исполнены, доказательств обратного в дело не представлено.

Из представленных административным истцом сведений следует, что актуальная сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени по этому налогу составляет 2391,94руб.

Согласно п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

В силу положений ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (ч.4 ст.75 НК РФ).

Из представленных административным истцом данных следует, что расчет пени в связи с несвоевременной уплатой взносов произведен и заявлены требования о взыскании сумм за период с момента истечения срока уплаты, установленного законом для уплаты взносов по дату формирования каждого требования (л.д.28, 32-33, 35, 38, 41, 74, 75,, 76, 77, 78, 79).

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога (взноса) в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно положениям ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (указанный абзац ст.48 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.11.2020 №374-ФЗ, которая начала действовать с 23.12.2020).

До указанной даты 23.12.2020 эта норма действовала в редакции: Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Также согласно положениям ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодательством РФ установлен определенный срок, в пределах которого может быть в судебном порядке подано заявление о взыскании с налогоплательщика сумм налога и пени. Общим сроком является 6-ти месячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Этот срок фактически продлевается в одном случае – если налоговым органом принято решение об обращении за взысканием сумм недоимки в порядке приказного производства и судебный приказ о взыскании вынесен, а в последующем отменен, налоговый орган имеет право обратиться с исковым заявлением в течение 6 месяцев с момента отмены судебного приказа.

Как указано судом выше, согласно представленному административным истцом требованию №, сформированному по состоянию на 17.06.2021, со сроком исполнения до 16.11.2021 (л.д.29, 84), 6-ти месячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности, установленный ст.286 КАС РФ и п.2 ст.48 НК РФ, истек 16.05.2022.

Первоначальное обращение истца за взысканием суммы недоимки по налогам и пени датировано сентябрем 2021 (поступило в суд 04.10.2021), по результатам рассмотрения 04.10.2021 мировым судьей судебного участка №2 в Нововоронежском судебном районе Воронежской области заявителю отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа, в связи с тем, что требование не является бесспорным, учитывая, что обращение в суд последовало в дату, предшествующую указанной в требовании дате уплаты (л.д.16, 17-19).

Указанные обстоятельства явились основанием для обращения налогового органа с настоящим административным исковым заявлением в суд.

Согласно штампу на почтовом конверте, административное исковое заявление было направлено в суд 25.10.2022 (л.д.9), а поступило в суд 28.10.2022 (л.д.10), то есть очевидно, что более, чем через год после вынесения мировым судьей определения и спустя более 11 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате взносов №.

При этом суд учитывает, что решение о взыскании сумм налога в виде судебного приказа не выносилось и в последующем таковой не отменялся, в связи с чем право на обращение в суд с иском в порядке п.3 ст.48 НК РФ в части срока обращения (его фактическое продление еще на 6 месяцев) у налогового органа не возникло.

Приведенные налоговым органом причины пропуска срока на обращение с заявлением о взыскании задолженности не могут быть признаны уважительными, учитывая длительный период просрочки, поскольку обращение с административным иском последовало только в октябре 2022г.

В силу ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно ч.5 ст.180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Учитывая, что налоговым органом пропущен срок обращения с иском о взыскании задолженности по налогу и пени и суд не усматривает оснований для восстановления этого срока, правовых оснований для удовлетворения заявленных требований по делу не имеется.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований Межрайонной инспекции ФНС России №1 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени отказать.

Согласно ст.298 КАС РФ апелляционные жалоба, представление могут быть поданы в Воронежский областной суд через Нововоронежский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ю.В.Аксенова

Мотивированное решение изготовлено 28.12.2022 года