Решение по делу № 2А-3219/2025 от 18.09.2025 | Орджоникидзевский районный суд г. Уфы (Республика Башкортостан)

03RS0006-01-2025-004634-13

№2а-3219/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 сентября 2025 года г.Уфа

Орджоникидзевский районный суд г. Уфы в составе председательствующего судьи Мухаметовой Г.А., при секретаре: Мардановой Р.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по РБ обратилась в суд с иском к ФИО1 (далее по тексту – ФИО1) о взыскании задолженности по налоговым сборам, ссылаясь в обоснование заявленных требований на то, что в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на налоговом учете состоит ФИО1, ИНН <***> (далее - административный ответчик, налогоплательщик), за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы налога. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога с указанием сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью административного искового заявления. Административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся налогоплательщиком, применяющим специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». В порядке, установленном статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика мировым судьей судебного участка № по <адрес> г. Уфы Республики Башкортостан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-688/2022 отменен. Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требования Инспекции явилось основанием для обращения в суд с настоящим заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установленном статьей 48 НК РФ. По требованию об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № частично уплачен транспортный налог за 2019 год в размере 1291.22 руб., и пеня в размере 0.17 руб. не уплаченным числится налог в размере 3266.78 руб., пеня в размере 40.51 руб. дата уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ. По требованию об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № частично уплачена пеня по транспортному налогу за 2020 год в размере 16,44 руб., не уплаченным числится налог в размере 3751 руб., пеня в размере 1,50 руб.

Просит суд взыскать со ФИО1, ИНН <***> недоимку по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2019 год в размере 3266.78 руб., налог за 2020 год в размере 3751 руб., пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 42,01 руб., налог на профессиональный доход: налог за 2021 год в размере 2002.50 руб., пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 2.82 руб. на общую сумму 9065,11 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

Административный ответчик, ФИО1, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, причина неявки неизвестна.

Суд, в порядке ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся административного истца и административного ответчика.

Изучив и оценив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для начисления пени (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Закон 422-ФЗ) применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее - НПД) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории «Сириус», либо территория федеральной территории «Сириус», либо территория <адрес> в период действия Договора аренды комплекса «Байконур».

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

На основании Закона 422-ФЗ. в случае если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Согласно ст. 10 указанного закона налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В суде установлено, что сумма НПД за июнь, июль 2021 года составляет 2002,5 руб.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Перечень объектов налогообложения содержится в ст. 358 НК РФ. На основании подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (в отношении транспортных средств, имеющих двигатели). Размер налоговых ставок установлен Законом Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ №-з «О транспортном налоге» (далее - Закон 365-з). Согласно ст. 2 указанного Закона к автомобилям легковым с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно применяется налоговая ставка в размере 35 руб. В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 3 Закона 365-3 в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 125 л.с. до 150 л.с. включительно применяется льготная налоговая ставка в размере 25 руб.

Судом установлено о том, что административный ответчик с является собственником автомобиля легкового государственный регистрационный знак <***>, модель БМВ5201, VIN №, номер двигателя 206S331431761, год выпуска транспортного средства 1198г., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГг.

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, где указано о том, что ФИО1 необходимо уплатить транспортный налог в сумме 4 558,00 рублей в сроки установленные законодательством. Уведомление направлено заказным письмом от 21.09.2020г.

Далее в адрес административного ответчика ФИО1 было направлено налоговое уведомление: от ДД.ММ.ГГГГ №, где сумма транспортного налога указана в размере 3751,00 рублей (направлено заказным письмом 22.09.2021г.).

Размер налоговых ставок установлен Законом Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ №-з «О транспортном налоге» (далее - Закон 365-з).

Расчет транспортного налога за налоговый период 2019 год:

- 97 (налоговая база) х 25 (руб., налоговая ставка) х 4/12 (количество месяцев владения в году/12) = 808 руб.;

- 150 (налоговая база) х 35 (руб., налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) - 1500 (руб., размер налоговых льгот) = 3750 руб.

Расчет транспортного налога за налоговый период 2020 год:

Однако, в нарушение вышеуказанных норм, ФИО1 не оплатил в установленные сроки суммы налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2019, 2020 года, НПД за июнь, июль 2021 года является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в сроки, установленные статьями 69, 70 НК РФ.

В адрес административного ответчика направлены требования об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 4598,68 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом по адресу регистрации (ШПИ 45091156265958), от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1676,54 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ через интернет-сервис ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика», от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 328,78 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ через интернет-сервис ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика», от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 3768,94 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом по адресу регистрации (ШЛИ 45091366240028).

Далее по взысканию пеней суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

На основании п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставке рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации (далее - ЦБ РФ). Формула расчета пени состоит из произведения количества дней просрочки * сумму недоимки * ставку (% ЦБ) * 1/300.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2019-2020 годы, НПД за июнь, июль 2021 года налоговый орган обратился в мировой суд судебный участок № по <адрес> г.Уфы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанных налоговой недоимки, который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ №а-688/2022 года, далее в последующем был отменен ДД.ММ.ГГГГ. В связи с отменой судебного приказа административный истец инициировал данное административное исковое заявление. Таким образом, меры взыскания пенообразующей недоимки предпринимаются при рассмотрении данного административного искового заявления.

Детализация сальдо пени:

1)транспортный налог за 2019 год, со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ при сумме недоимки 4558 рублей, сумма пеней составила 40,51 рублей

2)транспортный налог за 2020 год, со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ при сумме недоимки 313 рублей, сумма пеней составила 1,5 рублей

3)НПД за июнь 2021 года, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ при сумме недоимки 1674 рублей, сумма пеней составила 2,54

4)НПД за июль 2021 года, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ при сумме недоимки 328,5 рублей, сумма пеней составила 0,28

Сведения о погашении задолженности по пени суду не представлено.

Судом представленный административным истцом расчет пени проверен, сомнений не вызывает, административный ответчик его не оспорил, свой расчет не представил.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ (если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей) Долговым центром сформировано заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 10372,94 руб. и подано в мировой судебный участок № по <адрес> г. Уфы Республики Башкортостан ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ по делу №а-688/2022 вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ и отменен ДД.ММ.ГГГГ. На основании п. 3 ст. 48 НК РФ требование об уплате задолженности может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, соответственно, административный иск может быть подан в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление направлено в Орджоникидзевский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением срока на его подачу.

Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам со ФИО1 осуществлена в пределах процессуальных сроков, установленных ст. 48 НК РФ.

Учитывая вышеизложенное, а также то, что задолженность по недоимкам по транспортному налогу за 2019г., 2020г., налогу на профессиональный доход за 2021 год не уплачены, пени по ним не уплачены, задолженность числится в полном объеме, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам, удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ИНН <***> в пользу Межрайонной ИФНС России № по РБ недоимку по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2019 год в размере 3266,78 руб., налог за 2020 год в размере 3751,00 руб., пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 42,01 руб., налог на профессиональный доход: налог за 2021 год в размере 2002,50 руб., пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,82 руб.

Взыскать со ФИО1, ИНН <***> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд г. Уфы РБ.

Судья Г.А. Мухаметов

Решение в окончательном виде изготовлено 18 сентября 2025 года