Дело № 2а-5711/2025 УИД 78RS0020-01-2025-005872-84
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Санкт-Петербург 10 ноября 2025 года
Пушкинский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Черкасовой Л.А.,
рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам за 2019-2023 годы в размере 6472 рублей и пени за период с 03.01.2023 по 10.06.2025 в сумме 3708,81 рублей. В обоснование требований административный истец указал, что административный ответчик является собственником квартиры, ему были направлены налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц за вышеназванные налоговые периоды, однако, в установленный законом срок ФИО2 налог не уплатила, в результате чего образовалась задолженность, на которую были начислены пени. В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета, административному ответчику было направлено требование об уплате налогов и пеней, установлен срок оплаты, однако в срок налоги и пени не оплачены. Налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника.
Определение суда о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства было направлено административному ответчику по адресу регистрации места жительства и получено 30.09.2025. Возражений на административный иск ФИО2 не представила.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
На основании ст.ст. 400-401 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе, жилой дом, квартиру, комнату.
Согласно п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").
Согласно п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из материалов дела следует, что ФИО3 является собственником квартиры по адресу: ...
Административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № 66398593 от 01.09.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 4550 рублей и налога на имущество физических лиц в размере 1060 рублей, № 80292182 от 01.09.2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1166 рублей, № 51343289 от 01.09.2022 об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 в размере 1283 рублей, № 107278642 от 12.08.2023 об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1411 рублей, № 195171754 от 08.08.2024 об уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1552 рублей.
В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок ФИО1 направлялось налоговое требование № 48334 от 10.12.2020 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в срок до 12.01.2021.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года введена в действие статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, определяющая понятие единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Пунктом 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
На основании п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 01.01.2023 требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
В соответствии п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году", предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу направила ФИО1 требование № 6058 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 по налогу на имущество физических лиц в размере 5348 рублей и пени в сумме 950,45 рублей, а всего на сумму 6298,45 рублей в срок до 11.09.2023.
При этом сведений об обращении налогового органа до 01.01.2023 за судебным взысканием имеющейся у ФИО1 задолженности по налогам за 2019-2021 годы и пеням, в материалах дела не имеется.
Согласно пунктам 1-3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Из направленных ФИО1 уведомлений и налоговых требований следует, что недоимка административного ответчика по налогам и пеням превысила 10 000 рублей после неуплаты им налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1552 рублей. Данная сумма недоимки возникла с 03.12.2024, после окончания установленного законом срока уплаты налогов за 2023 год.
Таким образом, на 1 января 2025 года сумма задолженности ФИО1 превысила 10 000 рублей, а следовательно, налоговая инспекция должна была обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 1 июля 2025 года.
Согласно определению мирового судьи судебного участка № 150 Санкт-Петербурга от 6 августа 2025 года об отмене судебного приказа по делу № 0 с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию с ФИО1 недоимки по налогам за 2019-2023 годы в сумме 6472 рублей, а также пени в размере 3708,81 рублей, налоговая инспекция обратилась 20 июня 2025 года, то есть в установленный п. 2 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.
Вместе с тем, суд не может согласится с приведенным налоговой инспекцией расчетом пеней за период с 03.01.2023 по 10.06.2025, поскольку доказательств наличия какой-либо иной недоимки за указанный период налоговым органом не представлено.
Размер задолженности ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 03.01.2023 составлял: 1060 + 1166 + 1283 = 3509 рублей. С 02.12.2023 задолженность административного ответчика стала составлять: 3509 + 1411 = 4920 рублей, а с 03.12.2024 – 4920 + 1552 = 6472 рублей.
Таким образом, расчет пеней за период с 03.01.2023 по 10.06.2025 будет следующим: 3509*0,075/300*202 + 3509*0,085/300*22 + 3509*0,12/300*34 + 3509*0,13/300*42 + 3509*0,15/300*33 + 4920*0,15/300*16 + 4920*0,16/300*224 + 4920*0,18/300*49 + 4920*0,19/300*42 + 4920*0,21/300*36 + 6472*0,21/300*188 + 6472*0,20/300*2 = 2255,53 рублей.
При таких обстоятельствах, в отсутствие доказательств со стороны административного ответчика уплаты недоимки по налогу и пеням суд частично удовлетворяет заявленные налоговой инспекцией требования о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц и пеням в установленном судом размере.
Кроме того, на основании ст. 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину.
Руководствуясь ст.ст. 175-178, 290, 293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Санкт-Петербургу удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Санкт-Петербургу недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019-2023 годы в размере 6472 рублей, пени за период с 03.01.2023 по 10.06.2025 в размере 2255,53 рублей, а всего взыскать 8727 рублей 53 копейки.
В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.
Взыскать с ФИО1 в бюджет Санкт-Петербурга государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Л.А. Черкасова