<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 августа 2025 года г. Оренбург

Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе судьи Урбаша С.В.,

при секретаре Жигулиной М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с иском к административному ответчику о взыскании обязательных платежей, свои требования, мотивируя тем, что в собственности у ФИО1 находится следующее имущество: земельный участок с кадастровым номером <Номер обезличен> общей площадью 815.00 м2, расположенный по адресу: <...>, регистрация права собственности с 21.07.2021 по настоящее время; транспортное средство NISSAN ALMERA мощностью 102,00 л.с., г/з <Номер обезличен>, г/в 2014, VIN <Номер обезличен>, регистрация права собственности с 29.12.2016 по настоящее время. Соответственно, ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налога. В связи с нарушением срока уплаты начислены пени. Кроме того, административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, полученных в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации. Решением от 26.12.2022 года административный ответчик привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 119 и пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации с взысканием штрафа, направленные в адрес налогоплательщика уведомления, требования не исполнены, вынесенный в отношении должника судебный приказ отменен по возражениям должника, в связи с чем просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 23 147,05 руб., в том числе: земельный налог за 2021 год в размере 179,00 руб.; земельный налог за 2022 год в размере 429,00 руб.; транспортный налог за 2019 год в размере 1 530,00 руб.; транспортный налог за 2020 год в размере 1 530,00 руб.; транспортный налог за 2021 год в размере 1 530,00 руб.; транспортный налог за 2022 год в размере 1 530,00 руб.; налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 9 910,70 руб.; пени в размере 4 766,35 рублей; штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1 045,20 руб.; штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 696,80 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие, исковые требования поддержал.

В судебном заседании административный ответчик, не присутствовал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пункт 1 статьи 23 НК РФ устанавливает обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, сбора, пени, штрафа, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, сбора, пени, штрафа должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, в налоговый орган для исчисления транспортного налога Управлением ГИБДД УМВД по Оренбургской области представлены сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы.

Согласно данным сведениям, ФИО1 является собственником транспортного средства NISSAN ALMERA, мощностью 102,00 л.с., г/з <Номер обезличен> г/в 2014, VIN <Номер обезличен>, регистрация права собственности с 29.12.2016 по настоящее время.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Следовательно, у налогоплательщика возникает обязанность по уплате транспортного налога за 2019-2022 г.г.

Согласно статье 6 Закона Оренбургской Области от 16.11.2002 № 322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге» ставки транспортного налога на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 150 л. с. установлена в размере 15,00 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л. с. - 50,00 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л. с. - 75,00 рублей, свыше 250 л.с. - 150,00 рублей.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административном, ответчику исчислен: транспортный налог за 2019 год в размере 1 530.00 руб.; транспортный налог за 2020 год в размере 1 530,00 руб.; транспортный налог за 2021 год в размере 1 530,00 руб.; транспортный налог за 2022 год в размере 1 530,00 руб.

В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления от 01.09.2020 <Номер обезличен>, от 01.09.2021 <Номер обезличен>, от 01.09.2022 <Номер обезличен>, от 29.07.2023 <Номер обезличен>.

Согласно абз. 3 п.1 ст. 397 НК РФ уплата налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Поскольку налог в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. В настоящее время задолженность по транспортному налогу не уплачена.

Административному ответчику на праве собственности принадлежит следующее имущество: земельный участок с кадастровым номером <Номер обезличен> общей площадью 815.00 м2, расположенный по адресу: <...> регистрация права собственности с 21.07.2021 по настоящее время.

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно статье 389 ПК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен земельный налог.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу для физических лиц признается календарный год.

Согласно статье 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен: земельный налог за 2021 год в размере 179,00 руб.; земельный налог за 2022 год в размере 429,00 руб.

В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления от 01.09.2022 <Номер обезличен>, от 29.07.2023 <Номер обезличен>.

Согласно абз. 3 п.1 ст. 397 НК РФ уплата налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № З-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Срок представления Декларации за 2021 год - 04.05.2022.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 Кодекса, в случае если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии со статьей 88 Кодекса на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно пункту 6 статьи 214.10 Кодекса сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 Кодекса, процентная доля налоговой базы.

При определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

На основе имеющихся у налоговых органов документов (информации), полученных от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество в соответствии со статьей 85 Кодекса, установлено, что ФИО1 21.07.2021 получен доход в результате получения в дар земельного объекта, расположенного по адресу: <...>.

По сведениям органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, кадастровая стоимость земельного объекта по состоянию на 01.01.2021 составляет 214400.96 рублей.

В ходе анализа информационного ресурса базы данных Инспекции установлено, что ФИО1 получила в дар 1/2 долю земельного объекта, расположенного по адресу: <...> от матери <ФИО>4 и 1/2 долю данного земельного участка от <ФИО>5

Согласно абзацу второму пункта 18.1 статьи 217 Кодекса доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Таким образом, доход физического лица в виде стоимости полученного от матери в порядке дарения 1/2 доли земельного объекта не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Налогоплательщику направлено требование о представлении пояснений от 16.08.2022 <Номер обезличен>. По состоянию на день рассмотрения материалов налоговой проверки пояснения не получены, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год не представлена.

Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогового органа, за 2021 год составила 13936 рублей (214400.96 рублей / S долю * 13%).

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 Кодекса общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. По состоянию на 15.07.2022 в карточке расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц переплата отсутствовала.

Согласно пункту 1 статьи 122 Кодекса неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора. страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Кодекса, влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В силу пункта 1 статьи 229 Кодекса налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц представляются налогоплательщиками не позднее 30-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщик нарушил срок представления налоговой декларации за 2021 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

26.12.2022 налоговым органом принято решение о взыскании с ФИО1 штрафа по пункту 1 статьи 119 Кодекса = 1045.20 рублей (13936 рублей х 6 месяцев х 5%, но не более 30% и не менее 1000 рублей / 4 раза) и штрафа по пункту 1 статьи 122 Кодекса =696.80 рублей (13936 рублей х 20% / 4 раза).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности по пени в соответствии со статьей 75 НК РФ составила 4 766.35 руб. (требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 23.07.2023 <Номер обезличен> со сроком уплаты до 16.11.2023).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 02.01.2023 в сумме 7 696,44 руб., в том числе пени 963,29 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 963.29 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 10.04.2024 <Номер обезличен>: Общее сальдо в сумме 27 067,29 руб., в том числе пени 4 766,35 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 10.04.2024 <Номер обезличен>, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 0,00 руб.

Согласно заявлению о вынесении судебного приказа от 10.04.2024 <Номер обезличен>, сумма пени подлежит взысканию в размере 4 766,35 руб., которая рассчитывается следующим образом: 4 766.35 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.04.2024) – 0.00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 4 766,35 руб.

Поскольку задолженность в добровольном порядке погашена не была, межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области 15.05.2024 обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Дзержинского района г. Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

22.05.2024 мировым судьей судебного участка № 9 Дзержинского района г. Оренбурга вынесен судебный приказ <Номер обезличен>.

26.12.2024 мировым судьей судебного участка №9 Дзержинского района города Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа от 22.05.2024 <Номер обезличен>. Как следует из материалов дела с административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в суд 26.05.2025 года.

Пунктом 4 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в связи с чем срок для обращения в суд не пропущен.

Суд, исходя из того, что налоговым органом соблюден порядок обращения в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ, расчет задолженности судом проверен и признается верным, административным ответчиком доказательства уплаты задолженности по транспортному налогу за 2019-2022, земельному налогу за 2021-2022, пени, НДФЛ за 2021 год, штрафов по пункту 1 статьи 119 и пункту 1 статьи 122 НК РФ, не представлены, приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы составит 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <Дата обезличена> года рождения, уроженки <...> в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области задолженность в размере 23 147,05 руб., в том числе: земельный налог за 2021 год в размере 179,00 руб.; земельный налог за 2022 год в размере 429,00 руб.; транспортный налог за 2019 год в размере 1 530,00 руб.; транспортный налог за 2020 год в размере 1 530,00 руб.; транспортный налог за 2021 год в размере 1 530,00 руб.; транспортный налог за 2022 год в размере 1 530,00 руб.; налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 9 910,70 руб.; пени в размере 4 766,35 рублей; штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1 045,20 руб.; штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 696,80 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Дзержинский районный суд г. Оренбурга в течение месяца после изготовления мотивированного решения.

Судья: <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>