Дело № 2а-721/2023
УИД 33RS0014-01-2023-000376-38
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
28 марта2023 года
Муромский городской суд Владимирской области в составе
председательствующего судьи Муравьевой Т.А.
при секретаре Королевой А.Р.,
с участием представителя административного истца УФНС России по Владимирской области ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Владимирской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 4 по Владимирской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 и просила взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 1 261 руб. 65 коп., в том числе:
налог на имущество физических лиц за 2017-2018 гг. в сумме 1 142 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017-2020 гг., в сумме 119 руб. 65 коп.
В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик ФИО2 является собственником объектов недвижимости и, соответственно, плательщиком налога на имущество физических лиц. Вместе с тем в установленные сроки указанный налог административным ответчиком уплачен не был. В соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности, которое административным ответчиком оставлено без удовлетворения, что послужило основанием для обращения в суд.
Определением от 28 марта 2023 года произведена замена административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области правопреемником - УФНС России по Владимирской области.
Представитель административного истца УФНС России по Владимирской области ФИО1, действующая по доверенности с дипломом, административные исковые требования поддержала в полном объеме.
Административный ответчик ФИО2, будучи извещенной заказной корреспонденцией с уведомлением по адресу своей регистрации, в судебное заседание не явилась. Судебные извещения возвращены в адрес суда с отметкой почтового отделения об истечении срока хранения.
В соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.
Учитывая данные о надлежащем извещении сторон, руководствуясь положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд находит возможным рассмотреть административное дело в их отсутствие.
Выслушав объяснения представителя административного истца, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Эта же обязанность установлена п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога с налогоплательщика за каждый календарный день просрочки подлежит взысканию пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
В силу п. 5 ст. 83 НК РФ местом нахождения имущества признается:
1) для водных транспортных средств (за исключением маломерных судов) - место государственной регистрации транспортного средства;
1.1) для воздушных транспортных средств - место нахождения организации или место жительства (место пребывания) физического лица - собственника транспортного средства, а при отсутствии таковых - место государственной регистрации транспортного средства;
2) для транспортных средств, не указанных в подпунктах 1 и 1.1 настоящего пункта, - место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство;
3) для иного недвижимого имущества - место фактического нахождения имущества.
Согласно сведениям из ЕГРН административный ответчик ФИО2 является собственником квартиры с кадастровым номером ...., расположенной по адресу: .....
В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.
Согласно налоговому уведомлению № 66888291 от 23.08.2018 административному ответчику за 2017 год начислен налог на имущество физических лиц в сумме 544 руб. со сроком уплаты не позднее 03.12.2018.
Оплата исчисленного налога не произведена административным ответчиком в установленный законом срок.
Согласно налоговому уведомлению № 48862683 от 25.07.2019 административному ответчику за 2018 год начислен налог на имущество физических лиц в сумме 598 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2019.
Оплата исчисленного налога не произведена административным ответчиком в установленный законом срок.
Согласно налоговому уведомлению № 38956497 от 03.08.2020 административному ответчику за 2019 год начислен налог на имущество физических лиц в сумме 658 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2020.
21.10.2022 административный ответчик уплатил налог на имущество физических лиц за 2019 год, то есть с нарушением установленного законом срока.
Согласно налоговому уведомлению № 9589013 от 01.09.2021 административному ответчику за 2020 год начислен налог на имущество физических лиц в сумме 724 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2021.
21.10.2022 административный ответчик уплатил налог на имущество физических лиц за 2020 год, то есть с нарушением установленного законом срока.
В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4 ст. 69 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 10 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные законом сроки должнику начислены пени, выставлены и направлены требования:
№ 10450 от 05.02.2019 на общую сумму 552 руб. 80 коп., в том числе:
- налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 544 руб.;
- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, в сумме 8 руб. 80 коп. за период с 04.12.2018 по 04.02.2019
со сроком для добровольного исполнения до 26.03.2019.
№ 54460 от 27.12.2019 об уплате недоимки в общей сумме 601 руб. 05 коп., в том числе:
- налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 598 руб.;
- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, в сумме 3 руб. 05 коп. за период с 03.12.2019 по 26.12.2019
со сроком для добровольного исполнения до 27.01.2020.
№ 55289 от 26.10.2020 на общую сумму 103 руб. 78 коп., в том числе:
- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017, в сумме 71 руб. 97 коп. за период с 05.02.2019 по 25.10.2020;
- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год, в сумме 31 руб. 81 коп. за период с 27.12.2019 по 25.10.2020
со сроком для добровольного исполнения до 27.11.2020.
№ 66973 от 16.12.2020 об уплате пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019, в сумме 1 руб. 30 коп. за период с 02.12.2020 по 15.12.2020
со сроком для добровольного исполнения до 19.01.2021.
№ 30061 от 17.12.2021 об уплате пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020, в сумме 2 руб. 72 коп. за период с 02.12.2021 по 16.12.2021
со сроком для добровольного исполнения до 02.02.2022.
Однако в установленные сроки задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени административным ответчиком не оплачена.
Таким образом, общая задолженность ФИО2 составляет 1 261 руб. 65 коп.
Административный ответчик ФИО2 зарегистрирована в личном кабинете налогоплательщика с 28.03.2018.
В соответствии со ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.
Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме.
Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.
Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.
Согласно п. 6 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного Приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@, в личном кабинете налогоплательщика размещаются следующие документы (информация), сведения, в том числе: о подлежащих уплате физическим лицом суммах налога, пеней, штрафов, процентов, обязанность по исчислению которых возложена на налоговые органы; о суммах страховых взносов, исчисленных к уплате физическим лицом; о суммах налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, уплаченных физическим лицом; используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, размещение которых осуществляется налоговым органом в личном кабинете налогоплательщика; иные документы (информация), сведения налоговых органов, предусмотренные законодательством о налогах и сборах и используемых налоговыми органами для реализации своих прав и обязанностей, установленных Кодексом.
Вышеуказанные требования об уплате налога на имущество физических лиц и пени направлены в адрес административного ответчика через Личный кабинет налогоплательщика.
На основании ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п. 1).
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2).
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).
Как усматривается из материалов дела, срок исполнения самого раннего требования № 10450 от 05.02.2019 установлен до 26.03.2019.
26.03.2022 истек трехлетний срок, когда сумма задолженности не превысила 10 000 руб.
Следовательно, предельный шестимесячный срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций является 26.09.2022.
С учетом положений вышеприведенных норм 21.07.2022 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 5 г. Мурома и Муромского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу и пени. Судебным приказом мирового судьи от 25.07.2022 с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области взыскана задолженность по уплате налога на имущество физических лиц и пени. Определением от 05.08.2022 мировым судьей по заявлению ФИО2 указанный судебный приказ был отменен. Далее административным истцом в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, а именно 03.02.2023, подано административное исковое заявление в Муромский городской суд о взыскании с административного ответчика спорной задолженности.
Расчет задолженности по транспортному налогу и пени, начисленным за несвоевременную уплату налогов, административным истцом произведен верно, судом проверен. Контррасчета задолженности административным ответчиком в материалы дела не представлено.
Учитывая, что процедура исчисления налога, пени и извещения административного ответчика об уплате налога и пени налоговым органом соблюдена, порядок и сроки обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций не нарушены, суд считает, что административный иск УФНС России по Владимирской области подлежит удовлетворению в полном объеме.
Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета округа Муром в сумме 400 руб., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, .... года рождения, зарегистрированной по адресу: ...., ИНН ...., в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области задолженность в сумме 1 261 руб. 65 коп. с перечислением задолженности на р/с <***> БИК 017003983 Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, в том числе:
налог на имущество физических лиц за 2017-2018 гг. в сумме 1 142 руб., КБК 18210601020040000110;
пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017-2020 гг., в сумме 119 руб. 65 коп., КБК 18211617000010000140.
Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета округа Муром в сумме 400 руб.
На решение могут быть принесены апелляционные жалобы во Владимирский областной суд через Муромский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий судья Т.А. Муравьева
Мотивированное решение составлено 4 апреля 2023 года.