Решение по делу № 2А-3884/2023 от 27.11.2023 - о взыскании пени за несвоевременную уплату страховых взносов, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Копия

Дело № 2а-3884/2023

УИД 59RS0008-01-2023-004317-08

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 ноября 2023 года город Пермь

Пермский районный суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Макаровой Н.В.,

при секретаре Поварницыной Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату страховых взносов, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц и земельного налога,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю обратилась к административному ответчику ФИО1 с административным иском о взыскании пени за несвоевременную уплату страховых взносов, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц и земельного налога в общем размере 106 рублей 86 копеек:

пени в размере 3 рублей 09 копеек, начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год;

пени в размере 0 рублей 80 копеек, начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год;

пени в размере 10 рублей 09 копеек за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год;

пени в размере 71 рубля 52 копеек за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год;

пени в размере 21 рубля 39 копеек за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год.

В обоснование предъявленных требований административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю указала на то, что ФИО1 был зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 24 января 2014 года по 25 января 2021 года. В соответствии со статьёй 420 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 обязан уплачивать страховые взносы. На основании статей 430 и 432 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы исчисляются плательщиками отдельно – на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. В силу статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год установлены в размере 32448 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год установлены в размере 8426 рублей, страховые взносы подлежат уплате не позднее 31 декабря текущего календарного года. В силу статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации плательщик, прекративший осуществление деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплачивает страховые взносы не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе. Налоговым органом произведён расчёт страховых взносов, подлежащих уплате налогоплательщиком: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 2180 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 566 рублей 26 копеек. Страховые взносы в указанном размере не уплачены в установленный срок. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год уплачены 26 апреля 2023 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год уплачены 07 февраля 2022 года. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 обязан уплатить пеню в размере 3 рублей 89 копеек. Налогоплательщику было направлено налоговое требование о необходимости уплаты пени в размере 3 рублей 89 копеек за период с 10 февраля 2021 года по 19 февраля 2021 года. Начисленные суммы пени не уплачены.

В 2017 году ФИО1 имел в собственности объекты недвижимости: квартиру (кадастровый №). В связи с наличием в собственности объекта недвижимости ФИО1 направлено налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 266 рублей. ФИО1 не уплатил налог на имущество физических лиц в срок, установленный законом. Уплата налога произведена 24 ноября 2021 года. В связи с просрочкой уплаты налога налогоплательщику начислена пеня и выставлено требования об уплате пени в размере 10 рублей 09 копеек. Данное требование не выполнено.

В 2017 году и 2019 году ФИО1 имел в собственности земельный участок (кадастровый номе №). Соответственно, ФИО1 обязан уплачивать земельный налог. В адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления о необходимости уплаты земельного налога за 2017 год, 2019 год (за каждый год 1887 рублей). В срок, установленный законом, налогоплательщик ФИО1 не уплатил земельный налог, начисленный за указанные годы, уплатил начисленный налог позднее: налог за 2017 год уплачен 07 февраля 2022 года; налог за 2019 год уплачен 26 апреля 2023 года. Соответственно, в связи с несвоевременной уплатой земельного налога у ФИО1 возникла обязанность по уплате пени. В связи просрочкой уплаты налога выставлены требования об уплате пени в размере 92 рублей 91 копейки. Данные требования не выполнены; сумма пени не внесена в бюджет.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам и пени за несвоевременную уплату страховых взносов, пени за несвоевременную уплату налогов. Определением мирового судьи от 11 февраля 2022 года судебный приказ от 04 октября 2021 года по делу № 2а-4503/2021 о взыскании с ФИО1 недоимки отменён. Соответственно, срок обращения в суд с требованием о взыскании недоимки истек 11 августа 2022 года. Пропущенный срок на подачу заявления может быть восстановлен судом. Отказ в восстановлении срока повлечёт нарушение интересов государства по формированию государственной казны.

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю не направила представителя в судебное заседание, извещена о времени и месте судебного разбирательства, представила заявление о рассмотрении дела в отсутствии её представителя, указав, что взыскиваемая задолженность не уплачена налогоплательщиком.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещён о времени и месте судебного разбирательства (извещался о рассмотрении дела по адресу регистрации места жительства).

Суд, изучив административное дело, административное дело № 2а-4503/2021, установил следующие обстоятельства.

На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании пунктов 6 и 6.2.6 Положения Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю осуществляет централизовано и единолично полномочия по реализации положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (меры взыскания в отношении физических лиц) на территории Пермского края (л.д.39).

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса; объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Исходя из положений пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, указанные плательщики уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент правоотношений) установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 года;

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021 года.

По общему правилу пункт 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

В силу пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей следует, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 24 января 2014 года, прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя; сведения о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя внесены в соответствующий реестр 25 января 2021 года (л.д.10-11).

В силу пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

На основании пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

При таком положении суд находит, что в силу закона административный ответчик ФИО1 обязан уплатить страховые взносы за 2021 год (за 25 дней января 2021 года) в срок, установленный законом, не позднее 09 февраля 2021 года.

Согласно расшифровке задолженности ФИО1 не выполнил обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в срок, установленный законом (л.д.8).

В соответствии с требованиями налогового законодательства в адрес ФИО1 направлено налоговое требование от 20 февраля 2021 года № 11257 об уплате не позднее 06 апреля 2021 года страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 года в размере 2180 рублей и пени в размере 3 рубля 09 копеек; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 года в размере 566 рублей 26 копеек и пени в размере 0 рубля 80 копеек (л.д.19-21).

Административный ответчик ФИО1 не оспаривал указанные расчёт страховых взносов за 2017, расчёт пени, начисленной за период с 10 по 19 февраля 2019 года, документы об уплате страховых взносов в указанном размере в срок, установленный законом, не представил.

Согласно содержанию административного иска налогоплательщик ФИО1 уплатил страховые взносы.

Проверив расчёт взыскиваемой пени в размере 3 рублей 89 копеек, суд соглашается с расчётом налогового органа, считает его правильным, соответствующим положениям закона, поскольку расчёт пени произведён из установленного законом размера пени, соответствующих размера ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации, действовавшей в период просрочки исполнения обязанности по уплате налога; количество дней просрочки определено правильно.

Административный ответчик ФИО1 не представил документы, подтверждающие исполнение требования в части уплаты начисленной пени (документы, подтверждающие отсутствие задолженности по пени).

При таком положении суд находит, что административный ответчик имеет задолженность по уплате пени в размере 3 рублей 89 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов, данная задолженность подлежит взысканию судебном порядке.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1).

На основании статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

В силу пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со статьёй статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3). Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (пункт 5).

В силу пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Налоговые ставки по указанным объектам налогообложения в соответствии с пунктом 3 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из налоговых уведомлений следует, что налогоплательщику ФИО1 как собственнику объектов недвижимости начислены земельный налог и налог на имущество физических лиц, а именно:

земельный налог за 2017 год в размере 1887 рублей, подлежащий уплате не позднее 03 декабря 2018 года; объектом налога является земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения имуществом (12 месяцев 2017 года); налоговой ставки в размере 0,2 процента, кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 943684 рублей (л.д.15);

земельный налог за 2019 год в размере 1887 рублей, подлежащий уплате не позднее 03 декабря 2018 года; объектом налога является земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения имуществом (12 месяцев 2017 года); налоговой ставки в размере 0,2 процента, кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 943684 рублей (л.д.17);

налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 266 рублей, подлежащий уплате не позднее 03 декабря 2018 года; объектом налога является квартира (кадастровый №), расположенная по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён исходя из времени владения имуществом (12 месяцев 2017 года); налоговой ставки в размере 0,1 процента, кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 266379 рублей (л.д.15).

Проверив расчёты земельного налога и налога на имущество физических лиц за каждый год, суд находит их правильными, соответствующими положениям закона.

Согласно содержанию административного иска и расшифровке задолженности начисленный налог на имущество физических лиц и земельный налог уплачены позднее срока, установленного законом.

Административный ответчик ФИО1 не представил документы, подтверждающие своевременную уплату земельного налога за каждый год и налога на имущество физических лиц в срок, установленный законом.

Соответственно, суд находит, что налоговый орган имеет право на начисление пени за несвоевременную уплату налогов, поскольку налогоплательщик допустил просрочку в исполнении обязанности по уплате налогов.

Из требований налогового органа следует, что в связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налогов налогоплательщику ФИО1 предъявлены требования об уплате недоимки по пени, а именно:

требование от 20 февраля 2021 года № 11257 об уплате в срок до 06 апреля 2021 года пени в размере 10 рублей 48 копеек за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год; пени в размере 21 рубля 39 копеек за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год (л.д.19-21);

требование от 26 июня 2019 года № 48599 об уплате в срок до 03 сентября 2019 года земельного налога за 2017 год в размере 187 рублей 32 копеек за несвоевременную уплату земельного налога (л.д.23-26).

Административный ответчик ФИО1 не оспаривал размер задолженности по уплате неустойки за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, земельного налога, не представил документы, подтверждающие иное, документы об уплате денежных сумм в счёт погашения недоимок.

Проверив размер начисленной и взыскиваемой пени, суд соглашается с расчётами налогового органа, считает их правильными, соответствующим положениям закона, поскольку расчёт пени произведён из установленного законом размера пени, соответствующих размеров ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации, действовавших в период просрочки исполнения обязанности по уплате налога; соответствующих размеров недоимки по налогам; количество дней просрочки определено правильно.

При таком положении, учитывая, что налоговый орган правомерно начислил пеню за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц и земельного налога, административный ответчик не представил документы, подтверждающие уплату пени за несвоевременную уплату налогов, суд полагает, что административный истец вправе требовать от административного ответчика уплаты указанной задолженности в судебном порядке.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требований об уплате страховых взносов и пени, налогов и пени налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Пермского судебного района Пермского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Пермского судебного района Пермского края от 11 февраля 2022 года отменён судебный приказ от 04 октября 2021 года по делу № 2а-4503/2021 о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени.

Данные обстоятельства подтверждаются административным делом № 2а-4503/2021 и соответствующим судебным актом (л.д.7).

Налоговый орган обратился с требованием о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате пени в общем размере 106 рублей 89 копеек в порядке искового производства 19 октября 2023 года, что подтверждается почтовым конвертом (л.д.43).

Учитывая положения статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, оценивая полученные доказательства, суд находит, что требование о взыскании задолженности по уплате пени в порядке искового производства предъявлено по истечении шести месяцев со дня со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, поскольку срок обращения с административным иском истёк 11 августа 2022 года.

В силу пункта 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю обратилась с заявлением (ходатайством) о восстановлении пропущенного процессуального срока подачи административного искового заявления о взыскании недоимки по налогу.

В обоснование требования о восстановлении пропущенного срока административный истец указывает на то, что восстановление срока на предъявление требования о взыскании пени в судебном порядке необходимо для удовлетворения интересов государства по формированию государственной казны (получению в бюджет денежных сумм).

В силу Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года № 381-О-П установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично – правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В соответствии с требованиями процессуального закона возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления поставлена в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.

Оценив утверждения административного истца, суд находит, что обстоятельства, указанные административным истцом (необходимость удовлетворения интересов государства в получении денежных сумм), не относятся к объективным обстоятельствам, свидетельствующим о наличии неустранимых затруднений и препятствий в своевременном обращении в суд с требованием о взыскании с налогоплательщика обязательных платежей, указывающих на уважительность причин пропуска срока для обращения в суд.

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю не представила иные доказательства уважительности пропуска срока обращения в суд, указывающие на наличие объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права.

При данных обстоятельствах суд полагает, что налоговый орган имел достаточно времени с 12 февраля 2022 года по 11 августа 2022 года для предъявления требования о взыскании обязательных платежей в судебном порядке, учитывая, что налоговой орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, ему должны быть известны правила обращения в суд с требованием о взыскании обязательных платежей, своевременность подачи требования о взыскании обязательных платежей в судебном порядке зависела исключительно от усмотрения и волеизъявления административного истца.

Следовательно, у налогового органа не имелось препятствий для своевременного обращения в суд за защитой нарушенного права, пропуск срока обращения в суд не имеет уважительных причин, поэтому не имеется правовых оснований для восстановления пропущенного срока.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, применяемой по аналогии закона, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Принимая во внимание, что срок предъявления административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций является пресекательным, пропуск данного срока при отсутствии оснований для его восстановления является основанием к отказу в удовлетворении требований, предъявленных к административному ответчику.

Руководствуясь статьями 177 – 180, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату страховых взносов, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц и земельного налога в общем размере 106 рублей 89 копеек оставить без удовлетворения.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Пермский краевой суд через Пермский районный суд Пермского края.

Решение принято в окончательной форме 29 ноября 2023 года.

Судья Пермского районного суда (подпись) Н.В. Макарова

Копия верна:

Судья Н.В. Макарова

Подлинник решения подшит в административном деле № 2а-3884/2023

Пермского районного суда Пермского края