Решение по делу № 2А-3041/2023 от 16.10.2023

Дело № 2а-3041/2023

39RS0004-01-2023-002759-59

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 октября 2023 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда В СОСТАВЕ:

председательствующего судьи Левченко Н.В.

при помощнике судьи Ткаченко К.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области 28.07.2023 обратилось в Московский районный суд г. Калининграда с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, мотивируя свои требования тем, что согласно данным, полученным от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, в налоговом периоде за ним зарегистрирован с <данные изъяты>.

В адрес налогоплательщика Инспекция направляла налоговые уведомления:

- от 09.09.2017 № 49364193 об уплате налогов с физических лиц за 2016 год на сумму 153 руб.

- от 04.07.2018 № 21915611 об уплате налогов с физических лиц за 2017 год на сумму 1836 руб.

- от 04.07.2019 № 15582686 об уплате налогов с физических лиц за 2018 год на сумму 1836 руб.

18.02.2020 в качестве уплаты налога внесена сумма 7926,94 руб., данная оплата произведена в счет погашения задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2016 в сумме 153 руб., за 2017 в сумме 1836 руб., за 2019 в сумме 1836 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2017 в сумме 2265,94 руб.

Задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2016, 2017, 2018 налогоплательщика отсутствует.

Налоговый орган выставил ответчику требования:

- от 19.02.2018 № 60149 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 19.02.2018 в сумме 153 руб. и пени в сумме 3,15 руб. со сроком уплаты до 10.04.2018.

- от 11.02.2019 № 28227 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 11.02.2019 в сумме 1836 руб. и пени в сумме 32,53 руб. со сроком уплаты до 02.04.2019.

- от 12.02.2020 №12440 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 12.02.2020 в сумме 1836 руб. и пени в сумме 27,32 руб. со сроком уплаты до 07.04.2020.

Требования в добровольном порядке не исполнены.

Согласно сведениям, имеющимся в Управлении федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, за ФИО1 с 02.08.2012 по 20.08.2020 зарегистрировано право собственности на земельный участок, <данные изъяты>.

В адрес налогоплательщика Инспекция направила налоговое уведомление от 04.07.2019 № 15582686 об уплате налога на имущество с физических лиц за 2018 год в сумме 3422 руб.

В установленный в налоговом уведомлении срок земельный налог ответчиком не оплачен.

По состоянию на 12.02.2020 налоговый орган выставил ответчику требование № 12440 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц в сумме 3422 руб. и пени в размере 50,93 руб. по сроку уплаты до 07.04.2020.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

Кроме того, согласно сведениям, имеющимся в Управлении федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как за ним с 02.08.2012 по 20.08.2020 зарегистрировано право собственности на жилой дом с кадастровым номером <данные изъяты>.

В адрес налогоплательщика Инспекция направила налоговое уведомление от 04.07.2019 № 15582686 об уплате налога на имущество с физических лиц за 2018 год в сумме 9172 руб.

По состоянию на 12.02.2020 налоговый орган выставил ответчику требование № 12440 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц в сумме 9172 руб. и пени в размере 136,51 руб. по сроку уплаты до 07.04.2020.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

На основании заявления Инспекции мировой судья 2-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда вынес судебный приказ № 2а-1887/2020 от 13.07.2020 в отношении ФИО1

Налогоплательщиком представлены возражения, на основании которых 19.08.2020 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа от 13.07.2020 по делу № 2а-1887/2020.

Просит восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления, взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в сумме 3,15 руб., за 2017 год в сумме 32,53 руб., за 2018 год в сумме 27,32 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в сумме 3422 руб. и пени 50,93 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 9172 руб. и пени 136,51 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99,100 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет»».

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Положениями ст. 357 Налогового кодекса РФ и ст. 2, 3 Закона Калининградской области «О транспортном налоге» плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Судом установлено и согласуется с материалами дела, что по сведениям, имеющимся в государственном реестре о собственниках транспортных средств, за ФИО1 зарегистрирован с <данные изъяты>.

Таким образом, ФИО1 в указанный в иске спорный налоговый период являлся плательщиком налога на имущество с физических лиц.

По абз. 3 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В адрес налогоплательщика Инспекция направляла налоговые уведомления:

- от 09.09.2017 № 49364193 об уплате налогов с физических лиц за 2016 год на сумму 153 руб.

- от 04.07.2018 № 21915611 об уплате налогов с физических лиц за 2017 год на сумму 1836 руб.

- от 04.07.2019 № 15582686 об уплате налогов с физических лиц за 2018 год на сумму 1836 руб.

Задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2016, 2017, 2018 налогоплательщика отсутствует.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Налоговые уведомления направлялось в адрес налогоплательщика заказным письмом и через личный кабинет налогоплательщика.

В установленный в налоговых уведомлениях срок вышеперечисленные налоги ответчиком не оплачены.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговый орган выставил ответчику требования:

- от 19.02.2018 № 60149 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 19.02.2018 в сумме 153руб. и пени в сумме 3,15 руб. со сроком уплаты до 10.04.2018.

Требования направлялись ответчику в электронном виде посредством личного кабинета налогоплательщика.

Требования в добровольном порядке не исполнены.

Согласно положению ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 391 НК РФ).

В ходе судебного разбирательства установлено, что за ответчиком ФИО1 с 02.08.2012 по 20.08.2020 зарегистрировано право собственности на земельный участок, <данные изъяты>.

Таким образом, ФИО1 в указанный в иске спорный налоговый период являлся плательщиком земельного налога с физических лиц.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

Из налогового уведомления от 04.07.2019 № 15582686 следует, что ФИО1 в срок до 02.12.2019 обязан был уплатить земельный налог с физических лиц за 2018 год за земельный участок с кадастровым номером 39:15:141610:3, расположенный по адресу: <...>, исходя из кадастровой стоимости объекта 1140750 руб., налоговой ставки 0,30, за 12 месяцев в сумме 3422 руб.

Налоговое уведомление направлялось в адрес налогоплательщика заказным письмом 10.07.2018 (л.д. 24).

По состоянию на 12.02.2020 ФИО1 было выставлено требование № 12440 (л.д. 25) об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов об уплате недоимки по земельному налогу в сумме 3422 руб. и пени в размере 50,93 руб. Срок уплаты указанного требования установлен до 07.04.2020.

В силу ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требование № 12440 направлялось налогоплательщику заказным письмом.

В установленный срок требование ответчиком не было исполнено.

Согласно абз. 2,3,4 ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, исходя из содержания вышеназванных норм закона, заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд органом контроля за уплатой обязательных платежей в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об их уплате.

Таким образом, поскольку судебный приказ отменен 19.08.2020, истец имел право обратиться с иском в суд до 19.02.2021.

Административный иск предъявлен в Московский районный суд г. Калининграда 28.07.2023, т.е. с пропуском срока более чем на 2 года.

К уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания обязательных платежей.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока.

В данном случае суд не усматривает в материалах административного дела обстоятельств, свидетельствующих о пропуске налоговым органом срока обращения в суд по уважительным причинам.

Каких-либо объективных препятствий для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением, исходя из материалов дела, у налогового органа не имелось.

Таким образом, установленный законом срок обращения в суд с административным исковым заявлением пропущен налоговым органом без уважительной причины.

Законные основания для восстановления судом Инспекции пропущенного срока подачи административного искового заявления отсутствуют.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно ч. 5 ст. 180 Кодекса административного судопроизводства РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

На основании вышеизложенного, суд отказывает в удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Калининградской области в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении исковых требований УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по:

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в сумме 3,15 руб., за 2017 год в сумме 32,53 руб., за 2018 год в сумме 27,32 руб.,

- земельному налогу за 2018 год в сумме 3422 руб., пени в сумме 50,93 руб.,

- налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 9172 руб. и пени в сумме 136,51 руб.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 30 октября 2023 г.

Судья: подпись <данные изъяты>

<данные изъяты>