Дело № 2-1365/2025

(УИД 42RS0013-01-2025-001474-96)

Решение

именем Российской Федерации

Междуреченский городской суд Кемеровской области в составе председательствующего: судьи Эглит И.В.,

при секретаре Рац Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Междуреченске

22 июля 2025 года

гражданское дело по иску ФИО1, ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>-Кузбассу о признании права собственности в порядке наследования на денежные средства, начисленные наследодателю по возврату налогового вычета при покупке квартиры,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1, ФИО2 обратились в суд с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>-Кузбассу о признании права собственности в порядке наследования на денежные средства, начисленные наследодателю по возврату налогового вычета при покупке квартиры.

Требования, с учетом уточнения (л.д.98), мотивированы тем, что ДД.ММ.ГГГГ умерла ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

После смерти ФИО3 нотариусом Междуреченского нотариального округа <адрес> ФИО4 было открыто наследственное дело.

Наследниками первой очереди по закону после смерти ФИО3 в равных долях, принявшими наследство, являются ее супруг – истец ФИО1 и сын – истец ФИО2

За месяц до смерти, ФИО3 обратилась в Межрайонную инспекцию ФНС России № по <адрес> - Кузбассу с заявлением и декларацией о возврате налогового вычета за покупку квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. Данный налоговый вычет был ей начислен в сумме <данные изъяты> руб., однако получить она его не успела в связи со смертью. Данные денежные средства до настоящего времени находятся на персональном налоговом счете ФИО3

Истцы считают, что денежные средства должны быть получены наследниками в равных долях.

В добровольном порядке налоговый орган отказывает истцам в выплате данных денежных средств.

Истцы считают, что они, как наследники первой очереди по закону после смерти ФИО3, приобрели право собственности на выше указанные денежные средства в порядке наследования.

Истцы в установленном законом порядке приняли наследство и имеют право на получение денежных средств, начисленных наследодателю до ее смерти.

Истцы ФИО1, ФИО2 просят признать за ними право собственности в равных долях каждому на денежные средства, начисленные ФИО3 по возврату налогового вычета за покупку квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в сумме 57 560 руб.; обязать Межрайонную инспекция ФНС № по <адрес> - Кузбассу выплатить ФИО1, ФИО2 в равных долях начисленный ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, налоговый вычет в сумме 57 560 руб.

В судебное заседание истцы ФИО1, ФИО2 не явились, о месте, времени рассмотрения дела уведомлены судом надлежащим образом (л.д.101, 102), предоставив заявления о рассмотрении дела в их отсутствие (л.д.109, 110).

В судебное заседание представитель ответчика - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>-Кузбассу не явился, о месте, времени рассмотрения дела уведомлялся судом надлежащим образом (л.д.103), ранее предоставив ходатайство о рассмотрении дело в отсутствие представителя (л.д.104).

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, изучив материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено законом.

Согласно ст. 35 Конституции Российской Федерации право частной собственности охраняется законом.

Каждый вправе иметь имущество в собственности, владеть, пользоваться и распоряжаться им как единолично, так и совместно с другими лицами.

Никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. Принудительное отчуждение имущества для государственных нужд может быть произведено только при условии предварительного и равноценного возмещения.

Право наследования гарантируется.

В соответствии с п. 1 ст. 9 Налогового кодекса Российской Федерации участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются: физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам (займам), полученным от банков (либо организаций, если такие займы выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшимся в сложной финансовой ситуации, утверждаемыми Правительством Российской Федерации) в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Согласно п. 4 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, указанных в пункте 3 настоящей статьи, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов, если иное не предусмотрено пунктом 8.1 настоящей статьи.

Согласно п. 7 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей и абзацами третьим - пятым пункта 4 статьи 229 настоящего Кодекса.

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право на своевременный возврат денежных средств в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, или зачет указанных денежных средств в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) либо в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 10 и 11 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п. 14 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 мая 2012 года N 9 «О судебной практике по делам о наследовании» в состав наследства входит принадлежавшее наследодателю на день открытия наследства имущество, в частности: вещи, включая деньги и ценные бумаги (статья 128 ГК РФ); имущественные права (в том числе права, вытекающие из договоров, заключенных наследодателем, если иное не предусмотрено законом или договором; исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности или на средства индивидуализации; права на получение присужденных наследодателю, но не полученных им денежных сумм); имущественные обязанности, в том числе долги в пределах стоимости перешедшего к наследникам наследственного имущества (пункт 1 статьи 1175 ГК РФ).

В силу ч. 3 ст. 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным правоотношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Так, в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам/кредитам, полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на приобретение на территории Российской Федерации квартиры.

В соответствии с положениями п. 3 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения доходов, выплачиваемых налоговым агентом в каждом соответствующем месяце и подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, на сумму (ее части) предоставляемого вычета.

Пунктом 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Согласно п. 3 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

В силу п. 2 ст. 218 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на имущество, которое имеет собственника, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества.

В случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.В соответствии со статьей 1111 Гражданского кодекса Российской Федерации наследование осуществляется по завещанию, по наследственному договору и по закону.

Наследование по закону имеет место, когда и поскольку оно не изменено завещанием, а также в иных случаях, установленных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.

Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.

Согласно статье 1142 Гражданского кодекса Российской Федерации наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя.

В соответствии с п. п. 1, 4 ст. 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации для приобретения наследства наследник должен его принять.

Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 1153 Гражданского кодекса Российской Федерации принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство.

Признается, пока не доказано иное, что наследник принял наследство, если он совершил действия, свидетельствующие о фактическом принятии наследства, в частности если наследник: вступил во владение или в управление наследственным имуществом; принял меры по сохранению наследственного имущества, защите его от посягательств или притязаний третьих лиц; произвел за свой счет расходы на содержание наследственного имущества; оплатил за свой счет долги наследодателя или получил от третьих лиц причитавшиеся наследодателю денежные средства.

Согласно ст. 1154 Гражданского кодекса Российской Федерации наследство может быть принято в течение шести месяцев со дня открытия наследства.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 8 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 мая 2012 года № 9 «О судебной практике по делам о наследовании» при отсутствии надлежаще оформленных документов, подтверждающих право собственности наследодателя на имущество, судами до истечения срока принятия наследства (статья 1154 ГК РФ) рассматриваются требования наследников о включении этого имущества в состав наследства, а если в указанный срок решение не было вынесено, - также требования о признании права собственности в порядке наследования. В случае, если требование о признании права собственности в порядке наследования заявлено наследником в течение срока принятия наследства, суд приостанавливает производство по делу до истечения указанного срока.

Согласно п. 34 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 мая 2012 года № 9 «О судебной практике по делам о наследовании» наследник, принявший наследство, независимо от времени и способа его принятия считается собственником наследственного имущества, носителем имущественных прав и обязанностей со дня открытия наследства вне зависимости от факта государственной регистрации прав на наследственное имущество и ее момента (если такая регистрация предусмотрена законом).

В соответствии с пунктом 36 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 мая 2012 года № 9 «О судебной практике по делам о наследовании» под совершением наследником действий, свидетельствующих о фактическом принятии наследства, следует понимать совершение предусмотренных пунктом 2 статьи 1153 ГК РФ действий, а также иных действий по управлению, распоряжению и пользованию наследственным имуществом, поддержанию его в надлежащем состоянии, в которых проявляется отношение наследника к наследству как к собственному имуществу.

В судебном заседании установлено, что истец ФИО2 является сыном ФИО5 (ранее ФИО2) Т.М. (л.д.16).

Истец ФИО1 является супругом ФИО3 (л.д.15).

На основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, ФИО3 приобрели в общую совместную собственность квартиру, расположенную по адресу: <адрес> <адрес>, стоимостью <данные изъяты> руб. (л.д. 59-61, 62-63).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 умерла (л.д.9).

ДД.ММ.ГГГГ нотариусом Междуреченского нотариального округа <адрес> ФИО4 выдано свидетельство о праве на долю в общем имуществе супругов, выдаваемое пережившему супругу. ФИО1 является пережившим супругом ФИО3, умершей ДД.ММ.ГГГГ. Общее имущество супругов состоит из 1/2 доли права на денежные средства с причитающимися процентами, хранящимися в доп. офисе № ПАО «Сбербанк», по счету №(л.д. 73).

ДД.ММ.ГГГГ нотариусом Междуреченского нотариального округа <адрес> ФИО4 выдано свидетельство о праве на наследство по закону ФИО1 после смерти ФИО3, умершей ДД.ММ.ГГГГ. Наследство, на которое выдано свидетельство, состоит из 1/2 доли права на денежные средства с причитающимися процентами, хранящимися в доп. офисе № ПАО «Сбербанк», по счетам №, №, №, № (л.д.72).

ДД.ММ.ГГГГ нотариусом Междуреченского нотариального округа <адрес> ФИО4 выдано свидетельство о праве на наследство по закону ФИО2 после смерти ФИО3, умершей ДД.ММ.ГГГГ. Наследство, на которое выдано свидетельство, состоит из 1/2 доли права на денежные средства с причитающимися процентами, хранящимися в доп. офисе № ПАО «Сбербанк», по счетам №, №, №, № (л.д.72 оборот).

ДД.ММ.ГГГГ нотариусом Междуреченского нотариального округа <адрес> ФИО4 выдано свидетельство о праве на наследство по закону ФИО2 после смерти ФИО3, умершей ДД.ММ.ГГГГ. Наследство, на которое выдано свидетельство, состоит из 1/2 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №. Настоящее свидетельство подтверждает возникновение права общей долевой собственности ФИО2 в 1/4 доле в праве общей долевой собственности на квартиру (л.д. 69 оборот).

ДД.ММ.ГГГГ нотариусом Междуреченского нотариального округа <адрес> ФИО4 выдано свидетельство о праве на наследство по закону ФИО1 после смерти ФИО3, умершей ДД.ММ.ГГГГ. Наследство, на которое выдано свидетельство, состоит из 1/2 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №. Настоящее свидетельство подтверждает возникновение права общей долевой собственности ФИО1 в 1/4 доле в праве общей долевой собственности на квартиру (л.д.68 оборот,69).

ДД.ММ.ГГГГ нотариусом Междуреченского нотариального округа <адрес> ФИО4 выдано свидетельство о праве на наследство по закону ФИО1 после смерти ФИО3, умершей ДД.ММ.ГГГГ. Наследство, на которое выдано свидетельство, состоит из 1/2 доли в праве собственности на гараж, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, №, кадастровый №. Настоящее свидетельство подтверждает возникновение права общей долевой собственности ФИО1 в 1/4 доле в праве общей долевой собственности на гараж (л.д.70).

ДД.ММ.ГГГГ нотариусом Междуреченского нотариального округа <адрес> ФИО4 выдано свидетельство о праве на наследство по закону ФИО2 после смерти ФИО3, умершей ДД.ММ.ГГГГ. Наследство, на которое выдано свидетельство, состоит из 1/2 доли в праве собственности на гараж, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, №, кадастровый №. Настоящее свидетельство подтверждает возникновение права общей долевой собственности ФИО2 в 1/4 доле в праве общей долевой собственности на гараж (л.д.70 оборот,71).

Из письменных пояснений на иск, предоставленных представителем ответчика - Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу от ДД.ММ.ГГГГ, следует, что ФИО3 по телекоммуникационным каналам связи с ЭП ДД.ММ.ГГГГ представлена уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год (номер корректировки №), которая принята налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, и зарегистрирована за №.

В декларации ФИО3 заявила имущественный налоговый вычет с суммой заявленного возврата <данные изъяты> руб. в соответствии со ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации по расходам, связанным с приобретением в 2018 году квартиры по адресу: <адрес> <адрес>.

Камеральная налоговая проверка указанной декларации завершена ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога в размере <данные изъяты> руб., подлежащая возврату из бюджета, подтверждена в полном объеме.

Денежные средства в размере <данные изъяты> руб. не были перечислены на счет налогоплательщика в связи с поступившей информацией о смерти ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ (л.д.28-29, 51).

В материалы дела предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 отчетный период ФИО3 (л.д.36-40).

Исходя из анализа приведенных выше норм права и установленных по делу обстоятельств, признавая доказанными доводы истцов о том, что при жизни ФИО3 реализовала свое право на получение имущественного налогового вычета за 2021 год, и ей были соблюдены все условия для получения указанного выше имущественного налогового вычета, а именно: поданы соответствующие документы, однако по независящим от нее причинам, а именно в связи с её смертью, налоговый вычет не был ею получен лично, суд приходит к выводу о том, что в данном конкретном случае сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в состав наследства и выплате истцам, являющимся наследниками первой очереди по закону после смерти ФИО3

Учитывая установленные по делу обстоятельства, сумма неполученного налогового вычета в соответствии со ст. 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации подлежит включению в состав наследства и выплате наследникам ФИО1, ФИО2 Действительно, исходя из положений Гражданского кодекса Российской Федерации и Налогового кодекса Российской Федерации, субъектом налоговых правоотношений является непосредственно сам плательщик.

Поскольку наследник не является субъектом конкретного вида налогового правоотношения, он не вправе требовать возврата налога, предусмотренного в рамках данного правоотношения. Права наследников производны от прав наследодателя только в части получения начисленных сумм, причитающихся ему к выплате, но не полученных при жизни.

Отсутствие же непосредственно установленного Налоговым кодексом Российской Федерации порядка обращения наследников в налоговые органы и порядка возврата наследниками сумм излишне уплаченных платежей, по мнению суда, не может ограничивать их право на получение подлежащих возврату денежных средств в порядке гражданского судопроизводства. Иное противоречит принципам российского законодательства, так как изъятие чужого имущества недопустимо.

Принимая во внимание, что при жизни ФИО3 реализовала своё право на получение имущественного налогового вычета за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., а именно: подала соответствующие документы, однако в связи с ее смертью налоговый вычет не произведён, сумма неполученного налогового вычета подлежит выплате истцам ФИО1, ФИО2, являющихся наследниками имущественного налогового вычета после смерти наследодателя в размере <данные изъяты> руб.

Оценив представленные доказательства, принимая во внимание, что наследодатель ФИО3 направила ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган предусмотренные ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации документы для предоставления имущественного налогового вычета, суд полагает, что сумма имущественного налогового вычета в размере <данные изъяты> руб. подлежит включению в наследственную массу, и у истцов ФИО1, ФИО2 возникло право на получение налогового вычета.

Поскольку наследниками по закону первой очереди, принявшими наследство после смерти ФИО3, являются истцы ФИО1, ФИО2, их требование является обоснованным и подлежит удовлетворению.

Руководствуясь статьями 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Иск ФИО1, ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>-Кузбассу о признании права собственности в порядке наследования на денежные средства, начисленные наследодателю по возврату налогового вычета при покупке квартиры, удовлетворить.

Признать за ФИО1, ФИО2 право собственности в равных долях на денежные средства, начисленные ФИО3 по возврату налогового вычета за покупку квартиры расположенной по адресу: <адрес>, в сумме 57 560 рублей.

Обязать Межрайонную инспекцию ФНС № по <адрес> - Кузбассу выплатить ФИО1, ФИО2 в равных долях начисленный ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, налоговый вычет в сумме 57 560 рублей.

Решение может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции - в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Междуреченский городской суд Кемеровской области.

Председательствующий: подпись

Резолютивная часть решения провозглашена 22 июля 2025 года.

Мотивированное решение в полном объеме изготовлено 5 августа 2025 года.

Судья подпись И.В. Эглит

Подлинный документ подшит в деле № 2-1365/2025 Междуреченского городского суда Кемеровской области