Дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кинешма,

Ивановская область 24 февраля 2025 года

Кинешемский городской суд Ивановской области

в составе: председательствующего судьи Силиной О.А.,

при секретаре Викуловской С.Л.,

с участием представителя административного истца ФИО3 рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Кинешме Ивановской области административное дело № по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

Установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области обратились в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени. Просят взыскать с административного ответчика пени в совокупной задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

Представитель административного истца ФИО3 в судебном заседании поддержала исковые требования, просит взыскать с административного ответчика пени в совокупной задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>. Дополнительно указала, что положениями ст. 45 НК РФ регулируется очередность распределения денежных средств. ФИО1 внесены несколько платежей: ДД.ММ.ГГГГ- <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ- <данные изъяты> рублей, ДД.ММ.ГГГГ- <данные изъяты> которые зачтены в счет ранее образовавшейся задолженности. В настоящее время у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо в размере <данные изъяты>, в том числе: пени- <данные изъяты>. Пени, которые подлежат взысканию в рамках данного административного иска, внесенными платежами не погашены, поскольку указанные суммы распределяются в счет уплаты задолженности по налогам.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне и времени слушания дела извещен своевременно, просит в иске отказать в связи с уплатой задолженности.

Суд, руководствуясь ст. 150, ст. 152 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца ФИО3, исследовав материалы административного дела, материалы дел № №, №, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц и государства (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года № 20-П).

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги в полном объеме, своевременно и в установленном порядке (п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ). Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

Уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК РФ).

Положениями п. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, п. 3 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной срок для обращения налоговым органом в суд с административным исковым заявлением о взыскание недоимки, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 Кинешемского судебного района Ивановской области вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 задолженности за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, в том числе: по налогам <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты> <данные изъяты>.

Определением мирового судьи судебного участка №4 Кинешемского судебного района Ивановской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по административному делу №, отменен в связи с возражениями ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №4 Кинешемского судебного района Ивановской области вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 задолженности за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, в том числе: по налогам <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>

Определением мирового судьи судебного участка №1 Кинешемского судебного района Ивановской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по административному делу №, отменен в связи с возражениями ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №2 Кинешемского судебного района Ивановской области вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 задолженности за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>, в том числе: по налогам <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>

Определением мирового судьи судебного участка <данные изъяты> области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по административному делу №, отменен в связи с возражениями ФИО1

Административный истец обратился в Кинешемский городской суд Ивановской области с административным иском ДД.ММ.ГГГГ

Учитывая изложенное суд считает, что административным истцом соблюден срок на обращение в суд.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц- начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц- с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Исполнение обязанности по уплате налогов в силу требований п. 1 ст. 45 НК РФ, осуществляется путем перечисления единого налогового платежа, очередность распределения которого установлена п. 8 ст. 45 НК РФ.

Возможность изменения порядка распределения единого налогового платежа, в том числе при внесении денежных средств на единый налоговый счет с указанием назначения платежа по конкретным налогам за определенные налоговые периоды, не предусмотрена нормами действующего законодательства.

Обязанность по уплате налогов и пени считается исполненной, при внесении единого налогового платежа в счет совокупной обязанности с учетом определения принадлежности денежных средств исключительно налоговым органом (п. 7, п. 8 ст. 45 НК РФ).

Уплаченные ФИО1 денежные средства: ДД.ММ.ГГГГ- <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ- <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ- <данные изъяты>, в соответствии п. 8 ст. 45 НК РФ, обоснованно зачтены в недоимку, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, а именно: в страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ, что отвечает требованиям ст. 45 НК РФ.

Внесение указанных платежей, с учетом требований ст. 45 НК, не свидетельствует о погашении задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, являющейся предметом спора по данному делу.

Согласно ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее- ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее- ЕНП). Сальдо ЕНС составляет разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п.1, абз. 2 п. 3 ст. 69, ст. 70 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

У ФИО1 имеется отрицательное сальдо на едином налоговом счете лица в размере <данные изъяты>, в том числе по пени в сумме- <данные изъяты> копейки. Указанные обстоятельства административным ответчиком не оспорены, доказательств обратного не представлено.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налогов независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

До ДД.ММ.ГГГГ пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 6 ст. 75 НК РФ, в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с п. 6 ст. 11 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Из расчета, представленного административным истцом следует, что у ФИО1 имеется задолженностьпо уплате пени в совокупной задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. Отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено.

Доказательств оплаты пени за указанный период административным ответчиком ФИО1 не представлено.

Исследовав и оценив представленные доказательства в совокупности, в соответствии с ст. 84 КАС РФ, учитывая правильность и достоверность расчета задолженности, представленные доказательства о направлении налогового требования, при отсутствии доказательств уплаты пени, суд считает требования, заявленные административным истцом подлежащими удовлетворению.

Порядок обращения в суд, процедура уведомления плательщика налогов о необходимости погасить задолженность, соблюдены.

Расчет суммы пени соответствует требованиям ст. 75 НК РФ, является правильным и полным.

Оценивая доказательства, представленные административным истцом, принимая во внимание, что указанные документы исходят от органа, уполномоченного представлять данный вид доказательств, подписаны лицом, имеющим право на подписание соответствующих документов, суд считает данные документы относимыми, допустимыми, достоверными и достаточными доказательствами.

Оценивая возражения административного ответчика ФИО1, суд признает его доводы и возражения, необоснованными, поскольку указанные им обстоятельства основаны на неверном толковании норм права. Приведенные обстоятельства не освобождают его от обязанности по уплате пени.

В силу положений ст. 45 НК РФ платежи, внесенные административным ответчиком, обоснованно зачтены в счет недоимки, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения.

Учитывая изложенное, суд считает необходимым удовлетворить административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> в полном объеме, взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по уплате пени в совокупной задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>.

Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Поскольку в силу п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, налоговый орган при подаче административного искового заявления о взыскании недоимки по налогам и пени освобождается от уплаты государственной пошлины, то с ФИО1 в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет городского округа Кинешма.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175- 180, ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по уплате пени в совокупной задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в г<адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета городского округа Кинешма государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> рублей).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Кинешемский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Силина О.А.

Мотивированное решение составлено 10 марта 2025 года.