Решение по делу № 2А-4828/2022 от 18.10.2022 | Йошкар-Олинский городской суд (Республика Марий Эл)

Дело № 2а-4828/2022

УИД №12RS0003-02-2022-004913-79

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Йошкар-Ола 18 октября 2022 года

Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в составе

председательствующего судьи Митьковой М.В.,

при секретаре Иванове Г.А., с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2, заинтересованного лица ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец УФНС по РМЭ обратился в суд с иском, указанным выше, просил взыскать с ФИО2 задолженность в размере 21100 рублей 33 копейки, в том числе задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 20800 рублей, пени в размере 109 рублей 82 копейки, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 190 рублей, пени в размере 51 копейка.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 имела в собственности транспортное средство марки <данные изъяты> г.н. <номер>, квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, в установленные сроки в полном размере оплата налога в бюджет не поступила, в связи с чем налоговым органом на сумму недоимки исчислены пени. Налоговым органом в адрес должника ФИО2 направлено требование об уплате задолженности по налогу на имущество и пени, по транспортному налогу и пени, требования должником не исполнены, что является основанием для взыскания в судебном порядке задолженности.

Представитель административного истца УФНС по РМЭ по доверенности ФИО1 в судебном заседании заявленные требования поддержала с учетом доводов, изложенных в дополнениях к административному иску, указав, что данные платежи не были включены в реестр требований кредиторов, поскольку являются текущими платежами и не подлежат списанию.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании с заявленными требованиями не согласилась, указав, что в отношении нее велась процедура банкротства, в ходе которой была произведена частичная оплата налога в размере 20000 рублей, налоговый орган был включен в реестр кредиторов, требования о взыскании задолженности по налогам и сборам за 2019 год также были включены в реестр.

Заинтересованное лицо финансовый управляющий ФИО3 в судебном заседании пояснил, что УФНС по РМЭ была включена в реестр кредиторов 22 апреля 2020 года, было заявлено требование о взыскании задолженности по налогам за 2018 год в размере 41253 рублей, пени 412 рублей 68 копеек, которые относились к платежам третьей очереди, в ходе процедуры банкротства было выставлено требование за 2019 год, по которому было внесено 20000 рублей. Заявленная задолженность учитывалась при процедуре банкротства, но не была включена в реестр кредиторов, поскольку была текущей задолженностью, возражает против того, что данная задолженность не списывается в связи с окончанием процедуры банкротства.

Выслушав участников процесса, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с указанным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан: уплачивать законно установленные налоги; представлять в налоговый орган по месту учета в установленному порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать и т.д.

На основании части 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Систему налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливает Налоговый кодекс Российской Федерации (пункт 2 статьи 1 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Порядок взыскания налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - индивидуального предпринимателя установлен ст. 46 НК РФ и предусматривает, что взыскание в том числе сбора производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) (абз. 1 п. 2, п. 9, п. 10).

Решение должно быть принято после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (п. 3).

Судом установлено, что ФИО2 владела на праве собственности транспортным средством <данные изъяты>, г.н. <номер>.

На основании ст. ст. 357 - 361 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 363 Налогового Кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

ФИО2 также принадлежала на праве собственности квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 Налогового Кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 409 Налогового Кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст.396 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п.1 ст.394 НК РФ).

В соответствии с ч. 2, 3, ст. 52, ст. 362 НК РФ, а также Закона Республики Марий Эл № 59-3 от 27 октября 2011 года «О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл» административный истец исчислил в отношении транспортного средства налогоплательщика за 2019 год с учетом частичной оплаты сумму транспортного налога 40800 рублей, сумму налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 года в размере 190 рублей.

В установленный налоговым законодательством срок административным ответчиком налоги были уплачены не в полном объеме, в связи с чем, в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ истцом ответчику начислены пени по транспортному налогу в размере 109 рублей 92 копейки, пени за неуплату налога на имущество физических лиц 51 копейка.

Положениями п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 Налогового кодекса РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Определением мировым судьей судебного участка № 11 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от 18 февраля 2022 года пропущенный ФИО2 срок представления возражений относительно исполнения судебного приказа от 22 апреля 2021 года по делу № <номер> восстановлен. Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 11 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл по делу № 2а-1087/2021, выданный 22 апреля 2021 года по заявлению ИФНС России по г. Йошкар-Оле о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 20800 рублей, пени в размере 109 рублей 82 копейки, недоимки по налогам на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 190 рублей, пени в размере 51 копейка, государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 416 рублей 51 копейка, отменен.

Налоговым органом выставлено и направлено в адрес ФИО2 требование <номер> от 21 декабря 2020 года об уплате задолженности по транспортному налогу с физических лиц, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, сроком исполнения до 22 января 2021 года.

С учетом положений п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в суд заявление о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц должно было быть подано налоговым органом до 22 июля 2022 года, заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2 поступило в адрес мирового судьи 15 апреля 2021 года, тем самым требования заявлены в пределах срока исполнения требования об уплате налога на имущество физических лиц, пени.

Довод административного ответчика об отсутствии у административного истца права предъявления требования о взыскании налога в связи с тем, что требования о взыскании недоимки по налогам были заявлены в деле о банкротстве является несостоятельным.

Статьями 393 и 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми периодами признается год.

Пунктами 1, 4 статьи 397 и пунктами 1, 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиками - физическими лицами по уплате названных налогов в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления.

Таким образом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика после направления ему налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 126 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства срок исполнения возникших до открытия конкурсного производства денежных обязательств и уплаты обязательных платежей должника считается наступившим; прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей, а также процентов, предусмотренных настоящей статьей.

В силу статьи 5 указанного Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Согласно части 3 статьи 213.28 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина.

По заявлению ФИО2 от 27 сентября 2019 года возбуждено дело о банкротстве ФИО2

Решением Арбитражного суда Республики Марий Эл от 16 января 2020 года по делу № <номер> ФИО4 признана несостоятельным (банкротом); в отношении нее введена процедура реализации имущества гражданина на срок шесть месяцев, финансовым управляющим утвержден ФИО3

Определением Арбитражного Суда Республики Марий Эл от 28 мая 2021 года по делу № <номер> завершена реализация имущества гражданки ФИО2, ФИО2 освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реализации имущества гражданина, за исключением требований, перечисленных в пунктах 5,6 статьи 213.28 НК РФ.

В соответствии с пунктом 5 статьи 213.28 указанного Федерального закона требования кредиторов по текущим платежам сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

В соответствии с правовой позицией, приведенной в пункте 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 15 декабря 2004 года № 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

При рассмотрении данного спора сторонами не оспаривалось, что обязанность по оплате транспортного налога и пени за 2019 год, налога на имущество и пени за 2019 год, в заявленном УФНС по РМЭ размере возникла у ФИО2 после принятия Арбитражным Судом РМЭ заявления о признании должника банкротом, при этом требования о взыскании спорных платежей УФНС по РМЭ не включались в реестр требований кредиторов в рамках дела о банкротстве ФИО2, о чем также пояснял ФИО3, являвшийся финансовым управляющим должника гражданина ФИО2

Учитывая, что возникновение за административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц и пени за 2019 год в общем размере 21100 рублей 33 копейки имело место 01 декабря 2020 года, то есть позднее возбуждения производства по делу о банкротстве, следовательно, заявленная задолженность относится к текущим платежам, и требования об их взыскании не подлежат включению в реестр требований кредиторов в рамках дела о банкротстве.

Являющиеся предметом спора обязательные платежи и начисленные за просрочку их уплаты пени не могли быть предъявлены в рамках процедуры банкротства административного ответчика и завершение процедуры банкротства не влечет прекращения обязательства по их уплате. Само по себе погашение части задолженности по транспортному налогу за 2019 год за счет реализованного в рамках процедуры банкротства имущества должника не изменяет характер задолженности (текущая задолженность), поскольку погашение указанных сумм также осуществляется в рамках процедуры банкротства в очередности, установленной Законом о банкротстве.

При таких обстоятельствах, с учетом положений ст. 178 КАС РФ, суд считает необходимым взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 20800 рублей, пени в размере 109 рублей 82 копейки, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 года в размере 190 рублей, пени в размере 51 копейка.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, Бюджетного кодекса РФ, а также с учетом того, что административный истец в силу ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 833 рубля 01 копейка.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <номер>) в бюджет задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 20800 рублей, пени в размере 109 рублей 82 копейки, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 года в размере 190 рублей, пени в размере 51 копейка.

Обязанность по распределению взысканной суммы возложить на административного истца – Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <номер>) в доход муниципального образования «Город Йошкар-Ола» государственную пошлину в размере 833 рубля 01 копейка.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Йошкар-Олинский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья М.В. Митькова

Мотивированное решение

составлено 31.10.2022 года

Решение01.11.2022