Решение по делу № 2А-914/2025 от 11.06.2025 | Павлово-Посадский городской суд (Московская область)

Дело № 2а-914/2025

50RS0034-01-2025-000980-71

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 мая 2025 года г. Павловский Посад

Павлово-Посадский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Большаковой С.П.,

при секретаре Маловой П.А.,

рассмотрев дело в порядке административного судопроизводства по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Московской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1, в соответствии с которым просит взыскать с него в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области задолженность по налогам в общей сумме 245 776 руб. 19 коп., в том числе: по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ. - 209 501 руб. 38 коп., штраф по налогу на доходы физических лиц, налагаемого в соответствии со ст.122 НК РФ - 1 470 руб. 63 коп., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. – 3 829 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. – 5 141 руб., пени – 25 834 руб. 18 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец представитель Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении от него имеется ходатайство о рассмотрении дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте, дате, времени судебного заседания извещен надлежащим образом, возражений и ходатайств об отложении не представил.

На основании ст. 150 КАС РФ суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд находит, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Судом установлено, что в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 НК РФ ответчик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В рамках статьи 88 НК РФ истцом проведена камеральная проверка, основание - налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от продажи либо дарения недвижимости, в соответствии со статьей 228 НК РФ (форма 3- НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ год, представлена налогоплательщиком в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ.

Пп. 3 п.1 ст. 220 НК РФ предусмотрено, что при определении размера налоговых баз в соответствии с п. 3 и 6 ст.210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

При этом согласно пп. 1 п.З ст. НК РФ размер имущественного налогового вычета предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ одного или нескольких объектов имущества, указанного в пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, не превышающем 2 000 000 рублей.

По общему правилу имущественный налоговый вычет применяется при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в налоговом периоде, в котором возникло право на соответствующий вычет.

При этом имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение объектов недвижимого имущества предоставляется налогоплательщику в виде уменьшения полученных им в соответствующем налоговом периоде доходов, подлежащих налогообложению.

В соответствии с пп.7 п.З ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы.

Для получения имущественного налогового вычета при строительстве жилого дома налогоплательщик обязан представить пакет документов, а именно договор о приобретении земельного участка, подтверждающие право собственности налогоплательщика на соответствующий объект недвижимости (пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ). Кроме того, для получения рассматриваемого имущественного налогового вычета также необходимо представить документы, подтверждающие понесенные налогоплательщиком расходы (пп. 7 п. 3 ст. 220 НК РФ).

При проведении камеральной налоговой проверки декларации за ДД.ММ.ГГГГ., установлено, отсутствие документов подтверждающие расходы при строительстве жилого дома, имущественный налоговый вычет подтвержден на сумму стоимости земельного участка в размере 390000 руб. Сумма налога к возврату составляет 50700 руб.

Так же в ДД.ММ.ГГГГ году налогоплательщиком получен доход от продажи имущества земельного участка и жилого дома с кадастровыми номерами № и № соответственно. Сумма полученного дохода составила 3200000 руб.

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, да домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статей 217.1 Кодекса не превышающем в целом 1000000 рублей.

Из подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ следует, что вместо получения указанного имущественного налогового вычета при продаже имущества налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. Документы, подтверждающие понесенные расходы по строительству жилого дома не представлены.

Таким образом, сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи имущества составит 1000000 руб. На основании вышеизложенного, налоговая база по доходам, полученным от продажи имущества по данным налогового органа составила 3200000 руб. – 1000000 руб. = 2200000 руб. НДФЛ 13% составляет 286000 руб. (2200000.00*13%). Путем проведения взаимозачетов сумма налога к уплате составляет 235300 руб. (сумма к уплате в размере 286000 руб.- сумма налога к возврату в размере 50700 руб.)

В соответствии с п.4 ст. 228 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма налога в размере 235300 руб. не оплачена.

За неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, неправильного исчисления налога налогоплательщик будет привлечен к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщик должен уплатить сумму пени, исчисленной за несвоевременную оплату суммы налога. Сумма штрафа составила 47060 руб.

В соответствии со ст. 112 НК РФ выявлено обстоятельство, смягчающее ответственность за совершение налогового правонарушения, введение иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации, российских юридических лиц, граждан Российской Федерации, несоразмерность деяния тяжести наказания, совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств, незначительность просрочки, признание вины и устранение ошибок.

Истцом предложено снизить сумму штрафа в десять раз, исходя из следующего расчета: 47060 руб.: 2 = 23530 руб.: 2 = 11765 руб.: 2 = 5882.50 руб.: 2 = 2941.25 руб.: 2 = 1470.63 руб.

По результатам рассмотрения материалов камеральной проверки, в соответствии со ст. 101 НК РФ вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №№ от ДД.ММ.ГГГГ г.

В связи с частичной уплатой сумма налога на доходы физических лиц к взысканию составляет 209 501,38 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ г.)

В соответствии со ст.400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

В соответствии со статьей ст.401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Согласно ст.409 НК РФ уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Ставки налога определяются местными нормативно правовыми актами.

ФИО1 является собственником объектов недвижимости:

- <адрес> кадастровый номер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

- жилой дом <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

- <адрес> кадастровый номер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

- жилой дом <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ., дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленному истцом расчету общая сумма задолженности по налогу на имущество составила 3829 руб. за ДД.ММ.ГГГГ. Расчет содержится в уведомлении № № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Решением Совета депутатов местного самоуправления установлены ставки налога на землю с физических лиц. Сумма налога, подлежащая уплате в налоговом периоде, уплачивается до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения имущества.

ФИО1 является собственником:

- земельного участка расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ., дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

- земельного участка расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

За ДД.ММ.ГГГГ. налогоплательщику был начислен налог в 5 141 руб.

Расчет содержится в уведомлении № № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Указанная сумма не была оплачена.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263- ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», который предусматривает введение института единого налогового счета для всех налогоплательщиков.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. размер задолженности, подлежащий взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 21 823 руб. 42 коп.

Задолженность по пени образовалась в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, земельного налога физических лиц, транспортного налога физических лиц (выписки из лицевых счетов прилагаются).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 313258 руб. 51 коп. в том числе пени 21823 руб. 42 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 21823 руб. 42 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №№ от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 293775 руб. 98 коп. в том числе пени 36593 руб. 15 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №№ от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 10758 руб. 97 коп.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование формируется один раз на отрицательное сальдо "Сальдо ЕНС" налогоплательщика (с детализированной информацией), и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Судом не установлено противоречий представленного расчета в части задолженности по налогу и пени, в связи с чем, определяя размер задолженности, принимает расчет истца, составленный с учетом фактического исполнения обязательств, который является арифметически правильным, учитывая также, что собственного расчета ответчик в судебное заседание не представил.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обращалась с заявлением на выдачу судебного приказа в судебный участок № № Павлово- Посадского судебного района. Определением от ДД.ММ.ГГГГ. по делу №№ судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ. был отменен.

Налоговым органом соблюдены порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате недоимки и сроки направления налогоплательщику налогового уведомления и налогового требования.

От уплаты госпошлины Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области освобождена на основании абз. 3 подп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины, от уплаты которой Межрайонная ИФНС России № 10 по Московской области освобождена, размер которой в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 8 373 руб. 29 коп.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области задолженность в общем размере 245 776 (двести сорок пять тысяч семьсот семьдесят шесть) руб. 19 коп., в том числе: по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ. - 209 501 руб. 38 коп., штраф по налогу на доходы физических лиц, налагаемого в соответствии со ст.122 НК РФ - 1 470 руб. 63 коп., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. – 3 829 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. – 5 141 руб., пени – 25 834 руб. 18 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Управления Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) расходы, связанные с оплатой государственной пошлины в размере 8 373 руб. 29 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Павлово-Посадский городской суд Московской области в течение месяца после его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 11.06.2025г.

Судья: С.П. Большакова