50RS0005-01-2025-004312-51

Дело №2а-3402/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 августа 2025 года г. Дмитров

Дмитровский городской суд Московской области в составе судьи Ланцовой А.В., при секретаре судебного заседания Цатурян А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Дмитрову Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г.Дмитрову Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, заявив требования о взыскании задолженности земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, а также пени в общем размере <данные изъяты> рублей. В обоснование заявленного требования ссылается на то, что административный ответчик не исполнила обязанность по уплате указанных налогов; в связи с несвоевременной уплатой налоговых платежей в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени; в настоящее время административный ответчик от уплаты задолженности уклоняется.

Представитель административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Дмитрову Московской области в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании с иском не согласилась, указывая на пропуск срока взыскания задолженности.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная обязанность установлена частью 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

К числу предусмотренных законом налогов относится, в том числе налог на имущество физических лиц, который в силу 15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) относится к местным налогам.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Положениями ст.401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст.ст.402,405,406 НК РФ).

Согласно ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.409 НК РФ).

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 398 настоящего Кодекса.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст.394 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ст.396 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (с.397 НК РФ).

Материалами делу установлено, что ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.400 НК РФ и земельного налога в соответствии со ст.388 НК РФ.

В целях уплаты налога на имущество физических лиц и земельного налога административному ответчику налоговым органом были исчислены налоги и направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в частности земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет земельного налога и налога на имущество физических лиц судом проверен, признается арифметически верным и выполненным в соответствии с нормами закона.

В установленный законом срок указанные налоги налогоплательщиком не были уплачены, доказательств обратного не представлено.

В связи с неуплатой указанных налогов за 207 год в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени: пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, пени на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, пени на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; кроме того в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ начислены пени на сумму недоимки <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей.

Расчет пени судом проверен, признается арифметически верным и выполненным в соответствии с нормами закона.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (статьи 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

В целях уплаты указанных налогов, начисленных пени налоговым органом в адрес административного ответчика направлены:

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты> рублей, пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей и пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> рубля, со сроком добровольной уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и пени на недоимку по указанным налогам, со сроком добровольной уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Административным ответчиком требования не были исполнены, в связи с чем, административный истец в ДД.ММ.ГГГГ года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Дмитровского судебного района Московской области вынесен судебный приказ №

Определением мирового судьи судебного участка № Дмитровского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № на основании возражений ФИО2 относительно его исполнения.

В соответствии с положениями ч.2 ст.48 НК РФ (в ред. от 03.07.2016 №243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 п.4 ст.48 НК РФ в действующей редакции).

С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец мог обратиться: по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (в частности недоимка по пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ) и по требованию требование № от ДД.ММ.ГГГГ (земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей и пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей) не позднее ДД.ММ.ГГГГ, при этом такое обращение имело место в августе ДД.ММ.ГГГГ, то есть со значительным пропуском установленного срока.

Оснований для удовлетворения ходатайства административного истца о восстановлении процессуального срока в отношении указанной задолженности по пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей и земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год и пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, суд не усматривает, поскольку налоговым органом не представлено ни одного доказательства, свидетельствующего о наличии уважительных причин пропуска такого срока. Административный истец, являясь государственным органом, на которого возложена обязанность по осуществлению контроля за соблюдением налогоплательщиками и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах, объективно имел возможность обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа и с указанным иском в установленные законом сроки; Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны порядок и сроки обращения в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций.

С учетом установленных обстоятельств суд приходит к выводу, что налоговым органом из-за истечения срока утрачена возможность принудительного взыскания следующей задолженности: пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей и пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, следовательно, данные задолженности являются безнадежными к взысканию и административный иск в указанной части удовлетворению не подлежит, что являются основанием для применения налоговым органом положений ст. 59 НК РФ в части признания указанной задолженности административного ответчика безнадежной к взысканию и списанию таковой.

С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец мог обратиться:

- по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты> рубля) не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (земельного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и пени на недоимку по указанным налогам) не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в данном случае срока для подачи заявления о вынесении судебного приказа не пропущен.

С административным иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

В настоящем судебном заседании установлено, что срок, условия и порядок обращения в суд с административным иском, установленные статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении задолженности по вышеуказанным налогам и пени за ДД.ММ.ГГГГ год административным истцом соблюдены, представленный расчёт задолженности по налогам, пени соответствует требованиям действующего законодательства, доказательств оплаты налогов, пени ответчиком не представлено.

При установленных обстоятельствах, оценивая в совокупности представленные доказательства, требования закона, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании недоимки по налогам и пени за ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно абзацу 5 части 2 статьи 61.2 во взаимосвязи с абзацем 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты городских округов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

В связи с тем, что истец в силу положений ст. 333.36 НК РФ при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, а также учитывая, что исковые требования удовлетворены на сумму <данные изъяты> рублей, то с ответчика в доход бюджета Дмитровского муниципального округа Московской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.62,175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Иск Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Дмитрову Московской области - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход бюджета задолженность земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, пени на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, пени на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму недоимки <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, а всего взыскать <данные изъяты> рублей.

В удовлетворении требований в остальной части – отказать.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) доход бюджета Дмитровского городского округа Московской области государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Московский областной суд через Дмитровский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Дмитровского городского суда Ланцова А.В.

Решение в окончательной форме изготовлено 13 октября 2025 года.

Судья: