Решение по делу № 2А-1376/2025 от 29.04.2025

Дело № 2а-1376/2025

УИД 73 RS 0004-01-2025-001838-64

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 апреля 2025 года город Ульяновск

Заволжский районный суд города Ульяновска в составе

председательствующего судьи Кузнецовой Э.Р.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Грибовой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ :

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее по тексту – УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени.

В обоснование иска указано, что на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по Ульяновской области состоит ФИО1, ИНН №.

В 2023 г. ФИО1 имел в собственности транспортное средство – автомобиль КАМАЗ, государственный регистрационный знак №, а также ? долю квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, и является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, в связи с чем обязан уплачивать установленные налоги в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ).

Налоговым органом налогоплательщику были направлены налоговые уведомления с учетом п.4 ст.52 НК РФ, в которых в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны суммы налога, подлежащие уплате, объекты налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога. В установленный срок налог административным ответчиком не уплачен.

На 11.01.2024 (момент начала исчисления пени) отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляло 83670,79 руб., в том числе совокупная обязанность по налогам – 55116,63 руб., пени – 28554,16 руб.

Совокупная обязанность по налогам в сумме 55116,63 руб. состояла из:

- задолженности по транспортному налогу за 2019 год (по сроку уплаты – 01.12.2020) в сумме 13650,00 руб.; за 2020 год (по сроку уплаты – 01.12.2021) в сумме 13650,00 руб.; за 2021 год (по сроку уплаты – 01.12.2022) в сумме 13650,00 руб.; за 2022 год (по сроку уплаты – 01.12.2023) в сумме 13650,00 руб.;

- задолженности по налогу на имущество за 2022 год (по сроку уплаты – 01.12.2023) в сумме 218,00 руб.;

- задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год (по сроку уплаты – 11.08.2020) в сумме 265,88 руб.;

- задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год (по сроку уплаты – 11.08.2020) в сумме 32,75 руб.

Задолженность по транспортному налогу за 2019 год взыскана решением Заволжского районного суда г.Ульяновска от 05.07.2022 по делу № 2а-2308/2022, погашена 12.09.2024 из ЕНП.

Задолженность по транспортному налогу за 2020 год взыскана решением от 01.08.2022 по делу № 2а-2835/2022, погашена 20.11.2024 из ЕНП.

Задолженность по транспортному налогу за 2021 год частично погашена из ЕНП 14.12.2024.

Задолженность по налогу на имущество за 2021 год взыскана решением от 28.05.2024 по делу № 2а-1624/2024.

Задолженность по страховым взносам за 2020 год взыскана решением Заволжского районного суда г. Ульяновска от 12.07.2022 по делу № 2а-2376/2022, погашена 17.01.2024.

В период с 19.01.2024 по 29.09.2024 отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 уменьшалось, в связи с поступлением единых налоговых платежей.

30.09.2024 начислен налог на профессиональный доход за август 2024 года в сумме 1680,00 руб., отрицательное сальдо ЕНС составило 68774,04 руб., в том числе совокупная обязанность по налогам – 33542,28 руб., пени – 35201,76 руб.

28.10.2024 начислен налог на профессиональный доход за сентябрь 2024 года в сумме 1364,00 руб., отрицательное сальдо ЕНС составило 70705,08 руб., в том числе совокупная обязанность по налогам – 34906,28 руб., пени – 35798,80 руб.

В период с 30.10.2024 по 27.11.2024 отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 уменьшалось, в связи с поступлением единых налоговых платежей.

28.11.2024 начислен налог на профессиональный доход за октябрь 2024 года в сумме 1376,00 руб., отрицательное сальдо ЕНС составило 63053,16 руб., в том числе совокупная обязанность по налогам – 26582,28 руб., пени – 36470,88 руб.

По сроку уплаты – 02.12.2024 ответчику, на основании Главы 28 и Главы 32 НК РФ начислены транспортный налог за 2023 год в сумме 13650,0 руб. и налог на имущество за 2023 год в сумме 240,00 руб., отрицательное сальдо ЕНС составило 77017,58 руб., в том числе совокупная обязанность по налогам – 40472,28 руб., пени – 36545,30 руб.

На основании указанных положений законодательства в адрес ответчика посредством электронного сервиса «Личный кабинет «Мой налог» направлено требование об уплате задолженности № 260705 от 13.07.2023, срок исполнения по требованию – до 01.09.2023.

Требование ответчиком в установленный срок не исполнено.

На момент формирования требования отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляло 82 159,51 руб., в том числе: транспортный налог в сумме 40950,00 руб. (за 2019 год в сумме 13650,00 руб., за 2020 год в сумме 13650,00 руб., за 2021 год в сумме 13650,00 руб.), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 11633,69 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 4701,27 руб., пени в сумме 24874,55 руб.

Управление ФНС России по Ульяновской области обращалось с заявлением о вынесении судебного приказа, который в связи возражениями должника был отменен.

Просит взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по ЕНС в общей сумме 23131,50 руб., в том числе: - транспортный налог с физических лиц за 2023 год в сумме 13650,00 руб.; - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год в сумме 240,00 руб.; - пени за период с 11.01.2024 по 17.01.2025 в сумме 9241,50 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области в судебное заседание не явился, имеется заявление о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя Управления.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом.

Суд в соответствии с п.7 ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьями 52, 363 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (ст.45 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Материалами дела установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) состоит на налоговом учёте в УФНС России по Ульяновской области (л.д.12).

Согласно данным налогового учета, за административным ответчиком до 02.04.2024 было зарегистрировано транспортное средство – автомобиль КАМАЗ, государственный регистрационный знак №, мощностью 210 л.с. (л.д.14).

Налоговым органом исчислен налог по данному транспортному средству за 2023 год в размере 13 650 руб., о чем административному ответчику заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление №143399637 от 09.07.2024 (л.д.15).

В силу ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Установлено также, что за ФИО1 было в 2023 году зарегистрировано право собственности на объекты недвижимости – квартиру по адресу: <адрес> (доля в праве 1/4) – л.д.13.

По сведениям налогового учета за ФИО1 числится недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2023 год в размере 240 руб., административному ответчику заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление №143399637 от 09.07.2024 (л.д.15).

Согласно ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки от суммы не уплаченного налога (не полностью уплаченного налога), просроченных авансовых платежей начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В связи неуплатой налога в установленные законом и указанные в налоговом уведомлении сроки в соответствии со ст.75 НК РФ ФИО1 начислены пени.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В добровольном порядке данное требование исполнено не было, что послужило основанием для обращения в суд.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

10.02.2025 мировым судьей судебного участка №3 Заволжского судебного района г.Ульяновска был вынесен судебный приказ №2а-337/2025 о взыскании с должника административного ответчика в пользу налогового органа недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 240 руб., пени за период с 16.04.2024 по 17.01.2025 – 9 241,50 руб., по транспортному налогу за 2023 года – 13 650 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Заволжского судебного района г.Ульяновска от 28.02.2025 указанный судебный приказ был отменен (л.д.11).

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилось в Заволжский районный суд г. Ульяновска с настоящим административным иском в срок, предусмотренный законом.

Установлено, что решением Ленинского районного суда г.Ульяновска от 23.10.2023 право собственности ФИО1 на автомобиль КАМАЗ, государственный регистрационный знак №, признано прекращенным с 21.09.2015 в связи с заключением с покупателем ФИО2 договора купли-продажи указанного автомобиля (л.д.52-53).

В соответствии с ч. 2 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Вступившим в законную силу решением Заволжского районного суда г.Ульяновска от 28.05.2024 по административному делу № 2а-1624/2024 по административному иску УФНС России по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени установлено, что с 21.09.2015 административный ответчик не является собственником транспортного средства КАМАЗ, государственный регистрационный знак №, поэтому было отказано в удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности за транспортный налог за 2021 год и за 2022 год, пени (л.д55-56).

Данный судебный акт был принят в отношении тех же лиц, по аналогичным фактическим обстоятельствам дела, в связи с чем имеет преюдициальное значение (ст. 64 КАС РФ) для разрешения настоящего административного иска.

В связи с изложенным, у суда отсутствуют основания для взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2023 год, а также пени, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога, в том числе, пени, начисленных с учетом задолженности по транспортному налогу за 2019 и 2020 г.г.

Согласно представленному УФНС России по Ульяновской области условному расчету, размер пени, начисленных ФИО1 без учета имеющейся у него задолженности по транспортному налогу, составляет 171,39 руб. за период с 11.01.2024 по 17.01.2025 (л.д.43-45).

Поскольку до настоящего времени задолженность по налогу и пени административным ответчиком не погашена, с него подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 240 руб., пени за период с 11.01.2024 по 17.01.2025 (за исключением начисленных пени на транспортный налог) в размере 171,39 руб.

Таким образом, исковые требования УФНС России по Ульяновской области подлежат частичному удовлетворению.

В связи с тем, что административный истец при подаче искового заявления в суд от уплаты государственной пошлины освобожден, в соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 240 руб., пени за период за период с 11.01.2024 по 17.01.2025 (за исключением начисленных пени на транспортный налог) в размере 171,39 руб.

В удовлетворении исковых требований в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Заволжский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Э.Р.Кузнецова

Мотивированное решение изготовлено 16.05.2025