Дело № 2а-1213/2022

УИД 35RS0019-01-2022-002528-41

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 ноября 2022 года г. Сокол

Вологодская область

Сокольский районный суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Мокиевской С.Н.,

при секретаре Гришеевой В.В.,

с участием представителя административного истца по доверенности ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Вологодской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Вологодской области (далее – МИФНС России № 9 по Вологодской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 30 551 рубль 82 копейки, за 2019 год в размере 38 888 рублей 00 копеек, за 2020 год в размере 24 625 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество за 2019 год за период со 02 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года в размере 175 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество за 2020 год за период со 02 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года в размере 110 рублей 81 копейка, транспортного налога за 2020 год в размере 1 581 рубль 29 копеек, мотивировав требование неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов и сборов за 2018-2020 гг. как собственником объекта недвижимости и самоходной машины.

Определением Сокольского районного суда Вологодской области от 02 ноября 2022 года производство по делу в части административных исковых требований МИФНС России № 9 по Вологодской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 гг. и пени по данному налогу прекращено в связи с отказом представителя административного истца от данных требований.

Представитель административного истца по доверенности ФИО1 в судебном заседании выразила отказ от административных исковых требований о взыскании с ФИО2 налога на имущество физических лиц и пени по данному налогу, в указанной части просила суд производство по делу прекратить; требование о взыскании с административного ответчика транспортного налога поддержала в полном объеме, указав, что административным ответчиком не представлены доказательства наличия у него льгот по уплате данного налога.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании не возражал против прекращения производству по делу в связи с отказом административного истца от административных исковых требований о взыскании с него налога на имущество физических лиц и пени по данному налогу; выразил несогласие с требованием о взыскании с него транспортного налога, ссылаясь на освобождение от уплаты данного налога в силу закона, поскольку выполняет сельскохозяйственные работы на тракторе; земельный участок в д. Репное предоставлен супруге брата ФИО3, с которой совместное хозяйство он (административный ответчик) не ведет; земельный участок по адресу: <адрес>, который на праве общей долевой собственности принадлежит его супруге ФИО4, трактором не обрабатывает, поскольку на участке расположены теплицы.

Суд, заслушав участников процесса, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При этом налоговое законодательство устанавливает также специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судебный приказ мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 36 о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу, определением от 04 апреля 2022 года отменен, после чего в соответствии с приведенными выше требованиями закона административное исковое заявление могло быть подано в суд до 04 октября 2022 года.

Административное исковое заявление подано в суд Межрайонной ИФНС № 9 по Вологодской области 16 сентября 2022 года, то есть в установленный законом срок.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации законодательно закреплена обязанность граждан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

В соответствии с требованиями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации относит к налогоплательщикам транспортного налога лиц, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

К объектам налогообложения транспортным налогом статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации относит автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта первого статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с требованиями статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 363 Налогового кодекса РФ определено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Из материалов дела усматривается, что в собственности административного ответчика находится трактор МТЗ-82, 1992 года выпуска, государственный регистрационный номер №, (ответ на запрос суда Инспекции гостехнадзора Сокольского и Усть-Кубинского районов от 21 сентября 2022 года) и прицепы «ПРИЦЕП-81024», государственный регистрационный знак №, и «№», государственный регистрационный знак № (ответ на запрос суда ОГИБДД МО МВД России «Сокольский» от 23 сентября 2022 года).

Согласно расчету транспортный налог за 2020 год на трактор МТЗ-82 с учетом переплаты в 368 рублей 71 копейка составляет 1 581 рубль 29 копеек.

Налоговым уведомлением № 36717882 от 01 сентября 2021 года ФИО2 исчислен транспортный налог за 2020 год в размере 1 581 рубль 29 копеек, подлежащие уплате в срок до 01 декабря 2021 года.

В нарушение статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога, исчисленных налоговым органом на основании указанного выше уведомления.

В силу абзаца 13 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2020 год в установленный законом срок налоговым органом в адрес ФИО2 направлено требование № 14915 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 20 декабря 2021 года.

Административным истцом заявлено требование о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2020 год в размере 1 581 рубль 29 копеек.

Расчет задолженности по налогу административным ответчиком не оспорен, сомнений у суда не вызывает, контррасчет административным ответчиком не представлен.

При таких обстоятельствах, учитывая, что ФИО2 в установленный срок не исполнил обязанность по уплате транспортного налога, доказательства иного административным ответчиком суду не представлены, суд находит требование административного истца о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2020 год в размере 1 581 рубль 29 копеек подлежащим удовлетворению в полном объеме.

Указание ФИО2 на отсутствие оснований для начисления транспортного налога на трактор МТЗ-82 отвергается судом, поскольку в силу статьи 358 Налогового кодекса РФ трактор – самоходная машина является объектом налогообложения.

Действительно, согласно подпункту 5 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса РФ не являются объектом налогообложения: тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.

Таким образом, законодатель ввел два критерия, при совокупности которых лицо подлежит освобождению от уплаты транспортного налога: транспортное средство должно быть зарегистрировано на сельскохозяйственного товаропроизводителя и использоваться при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.

В соответствии с Федеральным законом от 08 декабря 1995 года № 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации» сельскохозяйственным товаропроизводителем признается физическое или юридическое лицо, осуществляющее производство сельскохозяйственной продукции, которая составляет в стоимостном выражении более 50 процентов общего объема производимой продукции, в том числе рыболовецкая артель (колхоз), производство сельскохозяйственной продукции, в том числе рыбной продукции, и уловы водных биологических ресурсов в которой составляет в стоимостном выражении более 70 процентов общего объема производимой продукции.

Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 264-ФЗ «О развитии сельского хозяйства» сельскохозяйственными товаропроизводителями признаны также граждане, ведущие личное подсобное хозяйство, в соответствии с Федеральным законом от 07 июля 2003 года № 112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве»; сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), обслуживающие (в том числе кредитные), снабженческие, заготовительные), созданные в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 1995 года № 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации»; крестьянские (фермерские) хозяйства в соответствии с Федеральным законом от 11 июня 2003 года № 74-ФЗ «О крестьянском (фермерском) хозяйстве».

Согласно статье 2 Федерального закона РФ от 07 июля 2003 года № 112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве» личное подсобное хозяйство - форма непредпринимательской деятельности по производству и переработке сельскохозяйственной продукции. Личное подсобное хозяйство ведется гражданином или гражданином и совместно проживающими с ним и (или) совместно осуществляющими с ним ведение личного подсобного хозяйства членами его семьи в целях удовлетворения личных потребностей на земельном участке, предоставленном и (или) приобретенном для ведения личного подсобного хозяйства.

Таким образом, при совместном осуществлении ведения личного подсобного хозяйства гражданином и членами его семьи на земельном участке, находящемся в собственности данного гражданина, соответствующие транспортные средства, зарегистрированные на гражданина или членов его семьи, не являются объектом налогообложения согласно подпункту 5 пункта 2 статьи 358 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 3 Федерального закона № 112-ФЗ право на ведение личного подсобного хозяйства имеют дееспособные граждане, которым земельные участки предоставлены или которыми земельные участки приобретены для ведения личного подсобного хозяйства.

Для ведения личного подсобного хозяйства могут использоваться земельный участок в границах населенного пункта (приусадебный земельный участок) и земельный участок за пределами границ населенного пункта (полевой земельный участок) (пункт 1 статьи 4 Федерального закона № 112-ФЗ).

Приусадебный земельный участок используется для производства сельскохозяйственной продукции, а также для возведения жилого дома, производственных, бытовых и иных зданий, строений, сооружений с соблюдением градостроительных регламентов, строительных, экологических, санитарно-гигиенических, противопожарных и иных правил и нормативов. Параметры жилого дома, возводимого на приусадебном земельном участке, должны соответствовать параметрам объекта индивидуального жилищного строительства, указанным в пункте 39 статьи 1 Градостроительного кодекса Российской Федерации (пункт 2 статьи 4 Федерального закона № 112-ФЗ).

Таким образом, транспортные средства, зарегистрированные за гражданином, осуществляющим деятельность по ведению личного подсобного хозяйства на принадлежащим ему земельном участке, в силу подпункта 5 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации могут освобождаться от налогообложения.

Вместе с тем, из материалов дела не следует, что ФИО2 зарегистрирован в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства, а также то, что он или члены его семьи являются правообладателем земельного участка с видом разрешенного использования – для ведения личного подсобного хозяйства. Доказательства указанного административным ответчиком суду не представлены.

Доводы ФИО2 об использовании трактора при возделывании земельного участка, предоставленного ему в качестве охотничьих угодий, а также земельного участка в д. Репное Сокольского района Вологодской области, в ходе рассмотрения дела своего подтверждения не нашли.

Так, из ответа на запрос суда Департамента по охране, контролю и регулированию использования объектов животного мира Вологодской области от 01 ноября 2022 года следует, что Департамент не располагает информацией об обработке ФИО2 земельных участков охотничьих угодий.

Указанный ФИО2 в качестве обрабатываемого трактором земельный участок в д. Репное предоставлен ФИО3, что следует из землеустроительного дела; ФИО3 является супругой брата ФИО2, однако, доказательства ведения общего совместного хозяйства административного ответчика ФИО2 и ФИО3 суду не представлены, напротив, административным ответчиком в судебном заседании указано, что такое хозяйство с ФИО3 им не ведется.

Принадлежащий на праве общей долевой собственности супруге административного ответчика ФИО4 земельный участок по адресу: <адрес>, как пояснил ФИО2, в судебном заседании трактором им не обрабатывается.

Регистрация административного ответчика в качестве индивидуального предпринимателя прекращена налоговым органом 26 марта 2014 года, что подтверждается соответствующей выпиской из ЕГРИП, в настоящее время таким статусом ФИО2 не обладает.

Таким образом, суд приходит к выводу, что поскольку административный ответчик не относится к лицам, указанным в подпункте 5 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса РФ, то основания для освобождения его от уплаты транспортного налога отсутствуют.

Доводы ФИО2 о наличии у него льготы по уплате транспортного налога в связи с тем, что он является получателем страховой пенсии по старости, не основаны на нормах материального права.

Налогоплательщиками транспортного налога по общему правилу признаются лица (в том числе пенсионеры), на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (часть 1 статьи 357 НК РФ).

Получение пенсии само по себе не дает права на освобождение от уплаты транспортного налога (абзац 4 пункта 3 статьи 56, пункт 3 статьи 356.1 НК РФ).

Льготное налогообложение для отдельных категорий граждан может быть установлено законами субъектов РФ, поскольку транспортный налог относится к региональным налогам (пункт 3 статьи 12, пункт 3 статьи 14, абзац 2 пункта 3 статьи 56 НК РФ).

Так, в силу подпунктов «р», «р(1)», «с» пункта 4 статьи 2 Закона Вологодской области от 15 ноября 2002 года № 842-ОЗ «О транспортном налоге» от уплаты транспортного налога освобождаются граждане, которым назначена трудовая пенсия или страховая пенсия по старости в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также граждане, соответствующие условиям, необходимым для назначения страховой пенсии по старости в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года, в отношении легкового автомобиля с мощностью двигателя до 150 л.с. (до 110.33 кВт) включительно, мотоцикла и мотороллера с мощностью двигателя до 40 л.с. (до 29.42 кВт) включительно, зарегистрированных в установленном порядке; в отношении грузового автомобиля с мощностью двигателя до 85 л.с. (до 62.52 кВт) включительно и массой без нагрузки не более 1100 кг включительно, зарегистрированных в установленном порядке; в отношении моторной лодки, зарегистрированной в установленном порядке.

Данным Законом Вологодской области получатели страховой пенсии по старости не освобождены от уплаты транспортного налога на тракторы.

Кроме того, суд полагает, что предусмотренные законом основания для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате налога отсутствуют, поскольку последний в установленном порядке с заявлением о предоставлении льготы по оплате налога не обращался, тогда как указанная процедура носит заявительный характер, доказательства наличия льготы по уплате налога ни в налоговой орган, ни суду административный ответчик не представил.

В силу статьи 114 Кодекса Административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно требованию статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика, составляет 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Вологодской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Вологодской области задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 581 (одна тысяча пятьсот восемьдесят один) рубль 29 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину за рассмотрение дела в суде в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Сокольский районный суд Вологодской области в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 02.11.2022 года.

Судья С.Н. Мокиевская