Решение по делу № 2А-563/2023 от 21.08.2023 - о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017 год, пеней.

Дело 2а-563/2023

УИД 22RS0037-01-2023-000575-49

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 августа 2023 года с. Павловск

Павловский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Кречетовой О.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017 год, пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС <номер> по <адрес>, с учетом частичного отказа от административного иска, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 74,37 руб., по земельному налогу за 2017 год в размере 309 руб., пени 4,59 руб., и налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 194 руб., пени 2,89 руб., в общей сумме 584,85 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что в соответствии со ст.ст.388-397, 357-358 Налогового кодекса Российской Федерации, <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер>-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>» ФИО1 является плательщиком земельного налога и транспортного налога за налоговый период 2017 года.

Налоговым органом в налоговом уведомлении был произведен расчет транспортного налога за 2017 год в сумме 5000 руб. исходя из следующего: Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <номер>, Марка/Модель: <...>, VIN: <номер>, Год выпуска <...>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ – 200х25х12\12=5000 руб., также земельного налога в сумме 309 руб., исходя из следующего участок <номер> – 257579х2/5х0,30%х12/12=309 руб., а также налога на имущество в сумме 194 руб., исходя из следующего: жилой дом, кадастровый <номер> – 969198х1/5х0,10%х12/12=194 руб.. Налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ <номер> и требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер> были направлены административному ответчику через личный кабинет, обязанность по уплате налогов в установленный срок в полном объеме не исполнена. В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов административному ответчику начислена пени, которые были включены в требование. Административный истец своевременно обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, мировым судьей судебного участка №<адрес> ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ <номер>а-2665/2019, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями должника.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ дело принято к производству суда для рассмотрения в порядке упрощенного (письменного) производства, сторонам установлены сроки для принесения возражений до ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ.

Копия определения получена сторонами, в том числе ФИО1 заказное письмо вручено ДД.ММ.ГГГГ (л.д.91).

ДД.ММ.ГГГГ от административного истца поступило заявление о частичном отказе от административного иска о взыскании транспортного налога за 2017 год в размере 5000 руб., в связи с чем определением от ДД.ММ.ГГГГ продлен второй срок для принесения возражений, ранее установленный судом, до ДД.ММ.ГГГГ, копия данного определения вручена сторонам, в том числе административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ.

Административным ответчиком возражений по административному иску не представлено.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ прекращено производство по делу в части требований о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год в сумме 5000 руб.

Исследовав представленные документы, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц порядке упрощенного (письменного) производства и пришел к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее –НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Согласно п.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер>-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>» установлены налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя: для легковых автомобилей до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно- 10 руб., при мощности выше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно-25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно-60 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)- 120 руб., для грузовых автомобилей с мощностью двигателя: до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно-25 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно-40 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно -50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно -65 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)- 85 руб., другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)- 25 руб., снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно- 25 руб., свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) – 50 руб. (ст.1 Закона).

На основании п.2 ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер>-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>», п.1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.2 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Как установлено п.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются, в частности, физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

Согласно п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

Решением Собрания депутатов Комсомольского сельсовета <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер> «О введении земельного налога на территории муниципального образования Комсомольский сельсовет <адрес>»» установлены налоговые ставки земельного налога: для земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры или предоставленных для ИЖС; земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, расположенных на территории Павловского сельсовета, ставки установлены в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости земельных участков, для прочих земельных участков – 1,5 процента. Срок уплаты налога налогоплательщиками-физическим лицами установлен согласно абз.3 ч.1 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации. Указанная информация размещена в свободном доступе на сайте ФНС России (nalog.ru), а также на официальном сайте администрации <адрес>.

В силу абз.3 п.1 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.4 ст.397 НК РФ).

Абзацем 2 пункта 2 статьи 52 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, в соответствии с Положением о Межрайонной ИФНС России N 16 по <адрес>, утвержденным приказом Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 01-04/227@, указанный налоговый орган уполномочен на взыскание в установленном порядке недоимок, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам, предъявление в суды общей юрисдикции соответствующих исков.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных указанным Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено данным пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-17/260@ утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее - Порядок).

Судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, сменил первичный пароль, заявлений о направлении уведомлений в бумажной форме не подавал, регистрация его не прекращена.

Налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, в котором произведен расчет транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц за 2017 год, было зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ и размещено в личном кабинете налогоплательщика ФИО1, что подтверждается скриншотами (л.д.12).

По сведениям ГИБДД за ФИО1 зарегистрировано право собственности на транспортное средство Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <номер>, Марка/Модель: <...>, VIN: <номер>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя 200 л.с.,

Согласно налоговому уведомлению и содержанию административного иска транспортный налог за 2018 год исчислен налоговым органом в общей сумме 5000 руб., исходя из расчета: Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <номер>, Марка/Модель: <...>, VIN: <номер>, Год выпуска <...>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ – 200х25х12\12=5000 руб., на эту сумму начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 74,37 руб. Расчеты признаны верными.

Недоимка по транспортному налогу в размере 500 руб. погашена после предъявления иска в суд, в связи с чем в этой части судом принят частичный отказ административного истца от административного иска, в этой части производство прекращено.

Следовательно, задолженности по транспортному налогу за 2017 год состоит только из пени 74,37 руб.

Относительно требований административного истца о взыскании недоимки по земельному налогу за 2018 год, суд исходит из следующего.

По информации, представленной Управлением Росреестра по <адрес> (л.д.48,50, 81-82), ФИО1 в 2017 году на праве собственности принадлежат:

- 1/5 доля в праве обшей долевой собственности земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства, кадастровый <номер>, кадастровой стоимостью 257579 руб., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению и содержанию административного иска земельный налог за 2017 год исчислен налоговым органом в сумме 309 руб., исходя из принадлежности 2/5 долей в праве общей долевой собственности, что не соответствует данным ЕГРН.

Суд производит перерасчет налога на участок <номер> - 257579х1\5х0,30%х12\12 =155 руб.; а также перерасчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 155х7,5%/300х13+155х7,75%/300х45 =2,31 руб.

Относительно требований административного истца о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2018 год, суд исходит из следующего.

По информации, представленной Управлением Росреестра по <адрес> ФИО1 в 2017 году на праве собственности принадлежала:

- 1/5 доля в праве собственности на жилой дом, общая площадь 142,2, кадастровый <номер>, инвентаризационной стоимостью 680139,38 руб., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет налога 969198х1/5х0,10%х12/12=194 руб. и пени в сумме 2,89 руб. проверен судом и признан верным.

В соответствие с ч.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено этой статьей.

В силу пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога также может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ об оплате недоимки по земельному, транспортному и имущественному налогам за 2017 год и пени размещено в личном кабинете налогоплательщика ФИО1 (л.д.16-17), в требовании установлен срок его исполнения - до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговое уведомление и требование были направлены ФИО1 в установленном порядке через личный кабинет налогоплательщика и считаются полученными.

Доказательств того факта, что налогоплательщик в установленном порядке отказался от доступа к личному кабинету, либо подал в налоговый орган в соответствии с пунктом 20 Порядка ведения личного кабинета уведомление о необходимости получения им документов (информации), сведений на бумажном носителе суду административным ответчиком не представлено, у административного истца такие сведения отсутствуют.

Согласно положениям п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> был выдан судебный приказ <номер>а-2665/2019 о взыскании со ФИО1 недоимки по налогам и пеням за 2017 год.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок для обращения в суд с административным иском истекал ДД.ММ.ГГГГ, тогда как ДД.ММ.ГГГГ, в пределах установленного ч.3 ст.48 НК РФ срока, МИФНС <номер> по <адрес> обратилась в Павловский районный суд с данным административным иском, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом срока и порядка взыскания недоимки по налогам и пене.

При установленных обстоятельствах административные исковые требования МИФНС <номер> по <адрес> подлежат частичному удовлетворению, со ФИО1 подлежит взысканию пеня по транспортному налогу за 2017 год в размере 74,37 руб., недоимка по земельному налогу за 2017 год в сумме 155 руб., пеня в размере 2,31руб., недоимка по налогу на имущество за 2017 год в сумме 194 руб., пеня по налогу на имущество в сумме 2,89 руб., всего на общую сумму 428,57 руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом изложенного, положений пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации со ФИО1 в доход бюджета муниципального образования <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 291-294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН <...>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес>: пеню по транспортному налогу за 2017 год в размере 74,37 руб., недоимку по земельному налогу за 2017 год в сумме 155 руб., пеню в размере 2,31руб., недоимку по налогу на имущество за 2017 год в сумме 194 руб., пеню в сумме 2,89 руб., всего на общую сумму 428,57 руб.

В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН <...>, в бюджет муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 400 руб.

Разъяснить, что в силу ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 данного Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Павловский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.А. Кречетова