Решение по делу № 2А-1174/2025 от 15.05.2025 | Ленинский районный суд г. Пензы (Пензенская область)

Номер а-1174/2025

Номер RS0Номер -93

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2025 года

Ленинский районный суд Адрес в составе

председательствующего судьи Турчака А.А.

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ :

Управление Федеральной налоговой службы по Адрес обратилось в суд с названным административным иском, указав, что ФИО1 на праве собственности принадлежит:

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак Номер марка/модель Форд Рейнджер, VIN Номер , год выпуска 2012, дата регистрации права Дата .

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены следующие налоговые уведомления:

Налоговое уведомление Номер от Дата , согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог за 2020 год в сумме 6000,00 руб. рассчитанный как: (150 л.с. * 40* 12/12) = 6000,00 со сроком уплаты - не позднее Дата . Где 150 л.с. - налоговая база, 40 руб. - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения в году.

Налоговое уведомление Номер от Дата , согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог за 2021 год в сумме 5877,74 руб. рассчитанный как: (150 л.с. * 40 * 12/12) = 6000,00-122,26 (переплата) = 5877,74 руб. со сроком уплаты не позднее Дата . Где 150 л.с - налоговая база, 40 руб. - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения в году.

Налоговое уведомление Номер от Дата , согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог за 2022 год в сумме 6000,00 руб. рассчитанный как: (150 л.с. * 40* 12/12) = 6000,00 со сроком уплаты - не позднее Дата , где 150 л.с - налоговая база, 40 руб. - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения в году.

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог не был уплачен.

ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката с Дата по настоящее время. Сумма страховых взносов на ОПС, подлежащая уплате, составила: за 2019 г.- 29354,00 руб.; за 2020 г. - 32448,00 руб.; Сумма страховых взносов на ОМС, подлежащая уплате заявителем, составила: за 2017 г. - 4590,00 руб.; за 2018 г. - 5840,00 руб.; за 2019 г. - 6884,00 руб.; за 2020 г. - 8426,00 руб.; за 2021 г. - 8426,00 руб.; за 2022 г. - 8766,00 руб.; за 2023 г.-9118,98 руб.

Нормами ст. 419 Кодекса определено, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Таким образом, адвокаты, получающие пенсии за выслугу лет или по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от Дата Номер «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей», не являются плательщиками страховых взносов на ОПС.

Для отнесения физического лица к пенсионеру, получающему пенсию за выслугу лет или по инвалидности, в соответствии с Законом РФ Номер и в целях прекращения у адвоката обязанности по уплате страховых взносов на ОПС ему необходимо обратиться в налоговый орган по месту жительства с заявлением о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по рекомендуемой форме (КНД 1150118) с представлением подтверждающих документов.

В связи с вступлением Федерального закона № 502-ФЗ в силу с Дата у адвокатов, получающих пенсию за выслугу лет или по инвалидности, в соответствии с Законом РФ Номер , обязанность по уплате страховых взносов на ОПС прекращается с Дата .

Управлением по результатам рассмотрения заявление о прекращении обязанности уплате страховых взносов на ОПС, представленного ФИО1 в налоговый орган Дата , прекращена обязанность по уплате страховых взносов на ОПС с Дата . Произведен перерасчет страховых взносов на ОПС за период 2021 и 2022.

В связи с этим, и руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налогов и пеней:

Требование Номер (по состоянию на Дата , по сроку уплаты - до Дата налогоплательщику предлагалось уплатить: транспортный налог с физических лиц в сумме 9162,76 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 178640,00 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 42932,00 руб.; пени в сумме 54922,22 руб.

Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем от Дата .

Задолженность по транспортному налогу, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере взыскана решением Ленинского районного суда по делу Дата от Дата .

Мировым судьей судебного участка № Адрес Дата был вынесен судебный приказ Номер о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Адрес задолженности по налогам и пени в размере 10183,27 руб.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа, мировым судьей судебного участка № Адрес , было вынесено Определение об отмене судебного приказа от Дата .

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее Дата .

Управление Федеральной налоговой службы по Адрес является правопреемником - ИФНС России по Адрес (далее - Инспекция) в связи с реорганизацией Инспекции (приказ Федеральной налоговой службы от 12.07.2023г. №ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Адрес »).

Просили взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 10183,27 руб., начисленным за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020-2022 годы, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017-2021 годы и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017- 2023 годы за период с Дата по Дата .

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Адрес в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Изучив материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

На основании ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Кодекса).

Суммы налогов и сборов должны поступать в бюджет своевременно. Обеспечительной мерой, компенсирующей государству потери являются пени.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от Дата Номер -П, определение от Дата Номер -О-П).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в и порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом (ст. 57).

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно п.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, которым в соответствии с пп.2 п.5 ст.83 НК РФ, является место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством РФ зарегистрировано транспортное средство.

В силу п.ст.360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Статьей 359 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей Адрес Номер -ЗПО от Дата «О введении в действие транспортного налога на территории Адрес » установлены ставки транспортного налога.

В соответствии и. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, на имя ФИО1 зарегистрировано транспортное средство: автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак Номер , марка/модель Форд Рейнджер, VIN Номер , год выпуска 2012, дата регистрации права Дата , дата утраты права отсутствует.

На основании указанных сведений, налоговый орган произвел исчисление транспортного налога, подлежащего к уплате в бюджет.

Так в адрес ФИО1 были направлены следующие налоговые уведомления:

- Номер от Дата , согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог за 2020 год в сумме 6000,00 руб. рассчитанный как: (150 л.с. * 40* 12/12) = 6000,00 со сроком уплаты - не позднее Дата . Где 150 л.с. - налоговая база, 40 руб. - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения в году;

- Номер от Дата , согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог за 2021 год в сумме 5877,74 руб. рассчитанный как: (150 л.с. * 40 * 12/12) = 6000,00-122,26 (переплата) = 5877,74 руб. со сроком уплаты не позднее Дата . где 150 л.с. - налоговая база, 40 руб. - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения в году;

- Номер от Дата , согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог за 2022 год в сумме 6000,00 руб. рассчитанный как: (150 л.с. * 40* 12/12) = 6000,00 со сроком уплаты - не позднее Дата , где 150 л.с. - налоговая база, 40 руб. - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения в году.

ФИО1 транспортный налог в срок, установленный законодательством, не оплатил.

ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката с Дата по настоящее время.

В соответствии с Федеральными законами от Дата № 243-ФЗ и № 250-ФЗ полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам с Дата .

На основании пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в частности адвокаты.

Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьями 430, 432 Кодекса.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 430 Кодекса плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в частности адвокаты, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее - ОМС).

Статьей 431 Кодекса предусмотрена обязанность адвокатов самостоятельно исчислять и уплачивать суммы страховых взносов на ОПС и ОМС за себя. Таким образом, для таких адвокатов отсутствует обязанность по представлению расчетов по страховым взносам в налоговые органы.

Сумма страховых взносов на ОПС, подлежащая уплате, составила: за 2019 г.- 29354,00 руб.; за 2020 г. - 32448,00 руб..

Сумма страховых взносов на ОМС, подлежащая уплате заявителем, составила: за 2017 г. - 4590,00 руб.; за 2018 г. - 5840,00 руб.; за 2019 г. - 6884,00 руб.; за 2020 г. - 8426,00 руб.; за 2021 г. - 8426,00 руб.; за 2022 г. - 8766,00 руб.; за 2023 г.-9118,98 руб.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п. 1 ст.45 НК РФ является основанием для направления налоговым ор налогоплательщику требования об уплате налога.

Поскольку административный ответчик в установленные законодательством сроки не уплатил налоги, административным истцом были исчислены пени.

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п. 6).

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1); заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование Номер (по состоянию на Дата , по сроку уплаты - до Дата налогоплательщику предлагалось уплатить:

транспортный налог с физических лиц в сумме 9162,76 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 178640,00 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 42932,00 руб.;

пени в сумме 54922,22 руб.

Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем от Дата .

В установленный срок налогоплательщиком требование не было исполнено.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности Номер от Дата на основании ст. 46 НК РФ УФНС России по Адрес принято решение Номер от Дата о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

При таких обстоятельствах, учитывая, что ФИО1 обязанность по уплате налогов и пени в установленные законодательством сроки не исполнена, срок обращения налогового органа с учетом положения ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ не пропущен, суд считает требования УФНС России по Адрес о взыскании с административного ответчика задолженности по пени обоснованными и подлежащими удовлетворению.

При определении задолженности суд исходит из расчетов, представленных УФНС России по Адрес , которые административным ответчиком не оспорены и не опровергнуты.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании приведенной нормы права, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в в доход соответствующего бюджета в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Адрес к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, паспорт гражданина Данные изъяты, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Адрес пени в размере 10183,27 руб., начисленным за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020-2022 годы, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017-2021 годы и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017- 2023 годы за период с Дата по Дата .

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд Адрес в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.А. Турчак