Решение по делу № 2А-18/2025 от 28.02.2025

УИД:22RS0021-01-2024-000482-28

Дело № 2а-18/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

28 февраля 2025 года г. Заринск

Заринский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Федорова И.А.

при секретаре Буйловой О.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску

Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимок по налогам и пеней,

установил :

МИФНС № 16 Алтайского края обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с ответчика недоимки на общую сумму 64050,02 руб., включая по:

- земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 891 руб.;

- налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 375 руб.

Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере 33264,62 руб.

Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 777,08 руб.

Пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 28742,32 руб.

В обоснование требований налоговая инспекция указала на то, что с 2023 года Федеральной налоговой службой РФ осуществлен переход к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа.

В 2022 году ФИО1 владела земельными участками:

- кадастровый №, площадью 6529, по адресу: 659133, <адрес>1. Дата регистрации права 07.08.2015;

- кадастровый №, площадью 4300, по адресу: <адрес>. Дата регистрации права 22.03.2021.

В связи с чем, административному ответчику был начислен за 2022 земельный налог в сумме 891 руб.

В 2022 году ФИО1 владела жилым домом с кадастровым номером 22:13:150001:179, площадью 146,2, по адресу: <адрес>. Дата регистрации права 07.08.2015.

За 2022 год административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц 375 руб.

Также административному ответчику начислены к уплате страховые взносы за 2022 год в сумме 34213 руб. 80 коп. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 867 руб. 8 коп.

На момент конвертации суммы задолженности на 01.01.2023 за ФИО1 числится задолженность в сумме 22542,04 руб. по виду платежа «пени». По состоянию на 01.01.2023 сумма пени составила 19739,59 руб.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института Единого налогового счета в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263 -ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

В адрес административного ответчика по Почте было направлено налоговое уведомление № от 05.08.2023 об уплате земельного и имущественного налога.

В связи с неуплатой налогов сформировано требование об уплате № от 24.07.2023, которое также направлено по Почте в адрес административного ответчика, с требованием погасить недоимку.

В связи с задолженностью по пеням было сформировано требование об уплате

№ от ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В сроки, установленные ст. 48 НК РФ, налоговая инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налогов и пеней.

Мировым судьей судебного участка был вынесен судебный приказ по делу № 2а-1301/2024, который в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями, был отменен 28.05.2024 мировым судьей судебного участка.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились. Стороны надлежащим образом были извещены о времени и месте рассмотрения дела.

От административного ответчика поступил отзыв согласно которого, указанная в заявлении задолженность нарушает ее права, задолженность по земельному налогу за 2022 год погашена в размере 791 руб. (квитанция от 14.10.2022). Таким образом, остаток задолженности 100 рублей. Задолженность по налогу на имущество физических лиц начислена не корректно и ошибочно, задолженность погашена в сумме 170 руб. (квитанция от 14.10.2022). Таким образом, остаток задолженности составляет 205 руб. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2022 в размере 33264,62 руб., начислена ошибочно и фактически отсутствует и погашена в полном объеме. Согласно квитанциям за 2022 г. по данному виду налога, выплачено 34445,04 руб. Задолженность по страховым взносам на мед. страх, за 2022 в размере 777,08 руб., погашена полностью, начислена ошибочно и фактически отсутствует. Так согласно квитанциям за 2022 по данному виду налога, выплачено 8777 руб. Пеня вообще выставлена с 2017 г. и подлежит отмене по сроку исковой давности, а также сама не имеет природу взыскания, поскольку задолженность по налогам отсутствует. Пени могут быть взысканы только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Начисление пени и штрафа за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога привело к возникновению негативных последствий для нее, она не может погасить налоги за последние три года, ей постоянно начисляются пени, любая оплаченная сумма сначала идет в погашение задолженности за периоды, по которым уже истекли все сроки давности. Пеня излишне начислена, незаконна и необоснованна, и подлежит отмене. Период за который начислена пеня не может превышать 3 года.

Ознакомившись с иском, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Пунктом 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится, в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Подпунктом 1 пункта 2 ст.59 НК РФ предусмотрено, что органом, в компетенцию которых входит принятие решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании, являются налоговые органы (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта).

Как разъяснено в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016)"(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016), вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

С 01 января 2023 года вступили в силу положения Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", которые вводят институт Единого налогового счета в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно изменениям, денежные средства, которые должны быть направлены в счет уплаты налогов, страховых взносов, сборов, штрафов, пеней, перечисляются налогоплательщиком на Единый налоговый платеж.

В статье 11 НК РФ дано понятие задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность), как общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Из положений пункта 2 статьи 11.3 НК РФ следует, что Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. ( пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации также на основе решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании - со дня принятия соответствующего решения (подпункт 15 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ).

В подпункте 1 статьи 4 ФЗ от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что сальдо Единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо Единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 ФЗ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: 1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Как указано в Постановлении Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В п. 2 указанного постановления предусмотрено, что с 1 января 2023 г. по 31 декабря 2024 г. включительно пеня не начисляется на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов указанного лица.

Из положений ст. 52 НК РФ, в редакции на момент возникновения правоотношения сторон, следует, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ, в действующей редакции, предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно положениям части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Неисполнение налогоплательщиками в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

В соответствии с абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации ( в редакции на момент возникновения правоотношений сторон), требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом.

Пеня, как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой, согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из содержания статьи 75 НК РФ следует, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов начисляется пеня, представляющая собой денежную сумму, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации, рассчитываемую для физических лиц в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от суммы недоимки.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню, как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания недоимки по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Земельный налог в границах сельских поселений за 2022 год

Как подтверждается выписками из ЕГРН, полученными на запрос суда с ППК

«Роскадастр», ФИО1 с 07.08.2015, в том числе и в 2022 году:

владела 1/2 общей долевой собственности на земельный участок из земель населенных пунктов для ведения личного подсобного хозяйства по адресу: Российская Федерация, <адрес>, с кадастровым номером №, площадь земельного участка 6529 кв.м., кадастровая стоимость которого на 1 января 2022 года составляла 402643,43 руб.;

общей совместной собственностью на земельный участок из земель населенных пунктов для ведения личного подсобного хозяйства по адресу: Российская Федерация, <адрес>, с кадастровым номером №, площадь земельного участка 4300 +/- 23 кв.м., кадастровая стоимость которого на 1 января 2022 года составляла 265181руб. (том 1 л.д. 137-142, 196, 198)

В силу п.1, п. 2 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

Как указано в п.1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог ( п.1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков - пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание. Уменьшение налоговой базы в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика. ( п. 1, 5, 6.1 ст. 391 НК РФ).

Учитывая данные Социального Фонда ФИО1 является пенсионером с 01.06.2018.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности ( п. 1 ст. 392 НК).

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях ( п. 2 ст. 392 НК).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним ( п. 1,4 ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга ) ( п. 1 ст. 394 НК РФ).

В силу п.1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте ( п. 7 ст. 396 НК РФ).

В отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству, налог исчисляется начиная со дня открытия наследства ( п. 8 ст, 396 НК РФ).

Абзацем 3 пункта 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ предусмотрен срок уплаты земельного налога: "Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом".

Согласно решению Совета депутатов Новокопыловского сельсовета Заринского района Алтайского края «О введении земельного налога на территории муниципального образования Новокопыловский сельсовет Заринского района Алтайского края» от 23.10.2019 за № 25, ставка земельного налога для ведения личного подсобного хозяйства для физических лиц в 2022 году составила 0,30%.

Налоговым органом было сформировано и направлено в адрес ФИО1 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, посредством его направления по почте, в уведомлении, где не позднее ДД.ММ.ГГГГ предлагалось оплатить земельный налог за 2022 год в размере 891 руб., исходя из следующего расчета:

(402643,43 руб. * 1/2 (доля в праве) - 37 002 руб. (налоговый вычет за 600 кв.м.) * 0,30 % (налоговая ставка) * 12/1200 = 493 руб. (с учетом округления) вычет предоставлен на объект с большей стоимостью.

Проверив указанный расчет, суд находит его верным, так исходя из сведений ЕГРН (том 1 л.д. 140, 198) ФИО1 является правообладателемобщей совместной собственности на земельный участок из земель населенных пунктов для ведения личного подсобного хозяйства по адресу: Российская Федерация, <адрес>, с кадастровым номером 22:13:150001:1, площадь земельного участка 6529 кв.м., кадастровая стоимость которого на 1 января 2022 года составляла 402643,43руб.

(265181 руб. * 1/2 (доля в праве) * 0,30 % ( налоговая ставка) * 12/12 = 398 руб.( л.д. 18)

Проверив указанный расчет, суд находит его верным, так исходя из сведений ЕГРН (л.д. 137) ФИО1 и Н. являются правообладателямиобщей совместной собственности на земельный участок из земель населенных пунктов для ведения личного подсобного хозяйства по адресу: Российская Федерация, <адрес>, с кадастровым номером 22:13:150001:40, площадь земельного участка 4300 +/- 23 кв.м., кадастровая стоимость которого на 1 января 2022 года составляла 265181руб.

Факт получения 06.10.2023 ФИО1 налогового уведомления № 102132954 от 05.08.2023 подтверждается отчетом об отслеживании почтовой корреспонденции ШПИ 80521488644723 (том 1 л.д. 19, 20).

В связи с неуплатой налога в адрес ФИО2 было направлено требование

№ 114426 от 24.07.2023 со сроком уплаты до 17.11.2023 (том 1 л.д. 21), которое было получено налогоплательщиком 06.10.2023, что подтверждается отчетом об отслеживании почтовой корреспонденции ШПИ 80521488644723 (том 1 л.д. 22, 23).

В установленный ст. 48 НК РФ срок, 10.04.2024, в судебный участок Заринского района Алтайского края поступило заявление от МИФНС № 16 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, в том числе земельного налога в сумме 891 руб., с ФИО1

В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями, судебный приказ был отменен мировым судьей судебного участка Заринского района определением от 28.05.2024.

28.11.2024 МИФНС № 16 обратилась в Заринский районный суд с настоящим административным иском, в пределах сроков установленных ст. 286 КАС РФ и ст. 48 НК РФ. (том 1 л.д. 36).

При таких обстоятельствах суд находит подлежащей взысканию недоимку по земельному налогу за 2022 год в сумме 891 руб.

Доводы административного ответчика о произведенной оплате недоимок за 2022 год не состоятельны, так как согласно представленным в суд документам была произведена оплата задолженности по недоимкам за 2021 год, ко взысканию заявлена задолженность за 2022 год.

Представленные административным ответчиком документы об оплате не относятся к налоговому периоду 2022 года, оплата произведена за период 2021 года. (том 1 л.д. 75-77)

Страховые взносы

С 1 января 2017 года в соответствии с пунктом 2 статьи 4, статей 5 Федерального закона от 03 июля 2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

Согласно сведения ЕГРЮЛ ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с 28.12.2004 по 27.12.2022, после чего прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

5. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Таким образом, расчет задолженности административным истцом за декабрь 2022 года произведен не верно.

Верный расчет следующий: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год - 8 766 рублей / 12 месяцев = 730,5 рублей (за один полный месяц). Расчет за декабрь 2022: 730,5/31*27 = 636,24 руб. Расчет за 2022 год 730,5*11+636,24 руб. = 8671,74 руб. С учетом оплаты 7898,92 руб. (01.01.2023), 90 руб. (08.10.2024) (согласно данным указанным в административном исковом заявлении), 8671,74-7898,92 - 90 = 682,82 руб.

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год - 34 445 рублей / 12 месяцев = 2870,42 рублей (за один полный месяц). Расчет за декабрь 2022: 2870,42/31*27 = 2500,04 руб. Расчет за 2022 год 2870,42*11+2500,04 руб. = 34074,66 руб.

В связи с тем, что величина дохода индивидуального предпринимателя превышала 300000 руб., размер 1% страховых взносов фиксированном размере с суммы, превышающей доход 300000 руб. за 2022 год по сроку уплаты 11.01.2023 составил 139,18 руб. (313917,81-300000*1%).

34074,66 руб. + 139,18 руб. = 34213,84 руб.

С учетом уменьшения налога по счету в сумме 370,38 руб. 22.01.2023, оплаты в сумме 810 руб. от 08.10.2024 (согласно данным указанным в административном исковом заявлении), 34213,84 - 370,38 - 810 = 33762,46 руб. Учитывая, что ко взысканию заявлена сумма 33264,62 руб. суд считает возможным взыскать сумму недоимки в заявленном размере.

В силу статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В связи с неуплатой налога в адрес ФИО2 было направлено требование

В установленный ст. 48 НК РФ срок, 10.04.2024, в судебный участок Заринского района Алтайского края поступило заявление от МИФНС № 16 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, в том числе задолженности по страховым взносам ОМС в размере 867,8 руб., задолженности по страховым взносам ОПС в размере 34213,8 руб., с ФИО1

При таких обстоятельствах суд находит подлежащей взысканию недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 682,82 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 33264,62 руб.

Представленные административным ответчиком документы об оплате фиксированных платежей по ОМС, ОПС в апреле, июле, сентябре 2022 года, при наличии задолженности за предыдущие периоды по данным видам платежей, не свидетельствуют о погашении недоимки по страховым взносам за 2022 год, так как не имеют в наименовании оплаты указание на списание задолженности именно за 2022 год и были направлены, как следует из информации административного истца на списаны задолженности образовавшейся в 2019, 2020, 2021 годах. (том 2 л.д. 24-26)

Образовавшаяся переплата в сумме 7898,92 руб. включена в расчет исковых требований и была зачтена на уплату страховых взносов по ОМС за 2022 год при расчете. (том 1 л.д. 78-81)

Сумма поступившая от административного ответчика 08.10.2024 (том 1 л.д. 102) распределена следующим образом: 90 рублей страховые взносы на ОМС за 2022 год, 810 рублей страховые взносы на ОПС за 2022 год, указанные суммы включены в расчет задолженности административным ответчиком, а также включены в расчет произведенный судом.

Сумма поступившая от административного ответчика 12.10.2023 (том 1 л.д. 105) распределена следующим образом: на страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ за период 2021 год. (том 2 л.д. 24-26)

Представленные в суд документы об оплате по налоговому уведомлению №1668067 от 01.09.2022 (том 1 л.д. 75-77), не относятся к заявленному административным истцом налоговому периоду 2022 года.

Налог на имущество физических лиц за 2022 год

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: квартира, комната.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как указано в п.1 ст. 408 НК РФ (действующей в налоговом периоде),

сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей ( п.1).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей ( п. 1ст. 403 НК РФ).

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома. ( п.5 ст. 403 НК).

Формула расчета налога приведена в п. 8 ст. 408 НК РФ:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Кадастровая стоимость жилого дома по адресу: <адрес> составляет 469323,93 руб., площадь - 146,2 кв. м (том 1 л.д. 64-66, 135-136, 197)

Налоговая база по п.1, п.3 ст. 403 НК РФ составляет:

308725,43 руб. (469323,93/146,2=3210,15 руб. за кв. м.; 50 кв.м. = 3210,15*50= 160507,5; 469232,93-160507,5= 308725, 43 руб. налоговая база с учетом вычета 50 кв. м.)

Инвентаризационная стоимость объекта налогообложения составляет 342826,63 руб.

Произведен следующий расчет за 2022 год:

Н1 = 308725,43 (налоговая база) *0,30% (налоговая ставка) = 926 руб. (с учетом округления)

Н2 = 342826,63 * 1,518 (коэффициент дефлятор) = 520410,82 (налоговая база).

520410,82 руб. * 1/2 долю в праве * 0,1 (налоговая ставка в процентах) = 260 руб. (с учетом округления)

Н= (926 - 260) * 1,1 + 260 = 992,6 руб./0,5 (доля в праве) = 496 руб.

В целях недопущения резкого роста налоговой нагрузки у налогоплательщиков налога на имущество физических лиц на федеральном уровне предусмотрен коэффициент, ограничивающий ежегодный рост налога не более чем на 10 процентов ежегодно, исчисленную за предыдущий налоговый период. В налоговом уведомлении это отражается в графе «Коэффициент к налоговому периоду» - 1,1.

Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год может быть увеличена не более чем на 10 процентов по сравнению с суммой налога за налоговый период 2021 года независимо от темпов роста кадастровой стоимости объекта недвижимости и (или) налоговых ставок.

Таким образом сумма налога за предыдущий год 2021 равна 341 руб. * 1,1 = 375 руб.

Проверив вышеуказанный расчет, предоставленный административным истцом, суд находит его математически верным.

В связи с неуплатой налога в адрес ФИО2 было направлено требование

При таких обстоятельствах суд находит подлежащей взысканию недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 375 руб.

Согласно информации ИФНС денежные средства поступившие по чеку-ордеру от 12.10.2023 на сумму 1266 рублей не распределены на оплату налоговой задолженности по имущественному налогу за 2022 год, учитывая отсутствие указания в платежном документе целевого назначения денежных средств, они были распределены на задолженность по страховым взносам по ОПС. (том 2 л.д. 24-26)

Как следует из материалов дела налоговым органом в совокупную налоговую обязанность по состоянию на 01.01.2023 включена, задолженность по налогу на имущество физических лиц с 04.12.2018 по 31.12.2022, земельный налог с физических лиц с 04.12.2018 по 31.12.2022, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды с 25.12.2018 по 23.02.2021, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу) с 25.12.2018 по 07.07.2021.

За период с 01.01.2023 по 05.02.2024 пеня начислялась на совокупную обязанность.

Расчет пени производится судом в соответствии со ст. 75 НК РФ.

В соответствии с положениями статьи 75 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Как указано в абзаце 1 пункта 3, подпункте 1 пункта 4 статьи 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-0, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по. уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. ;

Как разъяснено в пункте 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Постановление), пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Кодекса, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Кодекса не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части) (пункт 51 Постановления).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей до 24 августа2013года, требование обуплатеналога должно бьггьнаправленоналогоплательщику(ответственному участникуконсолидированнойгруппыналогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 апреля2020 года, требованиеобуплатеналогадолжно быть направленоналогоплательщику(ответственному участникуконсолидированнойгруппыналогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки,/если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей до 23 декабря2020года, требованиеобуплатеналога должнобыть направлено налогоплательщику(ответственному участникуконсолидированнойгруппыналогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно бьггь направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года по 1 января 2023 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не-предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей;

Согласно пункту 1статьи 48 Кодекса в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога,сбора,страховых взносов, пеней, штрафов), вправ обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора,, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней,- штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2 той же статьи).

Согласно пункту 1 статьи 48 Кодекса в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года до 1 января 2023 года, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании. налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей,, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней,. штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев Со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2).

В п. 3 ст. 48 НК РФ в действующей редакции приведены сроки, в течение которых налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае отмены судебного приказа административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, что следует из п. 4 ст. 48 НК РФ.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом ( п. 5 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, безнадежными к взысканию, признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в частности, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как разъяснено в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Приказом ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@(ред. от 06.11.2018)"Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика" предусмотрено, что получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием:

1) логина и пароля, полученных в соответствии с настоящим Порядком;

2) усиленной квалифицированной электронной подписи физического лица;

3) идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме" (далее - ЕСИА) в соответствии с Положением о федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме", утвержденным приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 13 апреля 2012 г. N 107 (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 26 апреля 2012 г., регистрационный номер 23952), с изменениями, внесенными приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 31 августа 2012 г. N 218 "О внесении изменений в Положение о федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 27 сентября 2012 г., регистрационный номер 25546), приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 23 июля 2015 г. N 278 "О внесении изменений в Положение о федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 26 октября 2015 г., регистрационный номер 39470) и приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 7 июля 2016 г. N 307 "О внесении изменений в Положение о федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 21 ноября 2016 г., регистрационный номер 44379).

Авторизация с помощью учетной записи ЕСИА осуществляется при наличии предварительного подтверждения достоверности и полноты введенной информации для завершения регистрации физического лица в регистре физических лиц ЕСИА с условием подтверждения личности одним из следующих способов:

а) путем подписания введенной информации усиленной квалификационной электронной подписью;

б) с использованием кода активации в ЕСИА.

В случаях, указанных в подпунктах 2 и 3 настоящего пункта, регистрационная карта для получения доступа к личному кабинету налогоплательщика (далее - Регистрационная карта) формируется автоматически.

В судебном заседании установлено, что в адрес ФИО1 было направлено уведомление от 21.08.2018 №76012553, срок оплаты до 03.12.2018 в уведомление включена задолженность по земельному налогу на общую сумму 1168 руб., на объекты недвижимости земельный участок по адресу: <адрес>, Смирновский с/с, кадастровый №, <адрес>, включена задолженность на имущество физических лиц в сумме 244 руб. на объект недвижимости - квартира по адресу: <адрес>. (том 1 л.д. 129)

В адрес ФИО1 направлено требование №13612 от 28.01.2019 куда включена задолженность по пене по налогу на имущество 3,44 руб., задолженность по пене на земельный налог в сумме 16,47 руб., задолженность по налогу на имуществу в сумме в сумме 244 руб., задолженность по земельному налогу в сумме 1168 руб., установлен срок для уплаты до 25 марта 2019 года. Требование вручено налогоплательщику 04.03.2019. (том 1 л.д. 126, 166)

Согласно информации ИФНС №16 сведений о дальнейших мерах принудительного взыскания нет.

Таким образом, срок для принудительного взыскания задолженности по налогу на имущество, земельному налогу за 2017 год истек 26.09.2019. Пеня по данному налогу взысканию не подлежит.

В адрес ФИО1 направлено требование №15873 от 31.01.2019 куда включена задолженность по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 144,01 руб. по состоянию на 31.01.2019, задолженность по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 31,68 руб. по состоянию на 31.01.2019, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 26545 руб. по состоянию на 31.01.2019, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 5840 руб. по состоянию на 31.01.2019, установлен срок уплаты до 25.02.2019. 08.02.2019 требование получено налогоплательщиком. (том 1 л.д. 125-126, 166)

Задолженность в добровольном порядке оплачена не была, в связи с чем налоговым органом 25.03.2019 принято решение №2232 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика на сумму налогов 32385 руб., пени в сумме 175,69 руб., указанных в требованиях от 31.01.2019 №15873. Вынесено постановление о взыскании налога №1167 от 26.03.2019. (том 1 л.д. 206, 224-225)

Данное решение было направлено на принудительное исполнение, возбуждено исполнительное производство №33779/19/22034-ИП, которое окончено 30.11.2021 в связи с исполнением, последний денежный перевод осуществлен 19.11.2021.

Таким образом, пеня по данному налогу подлежит начислению до даты фактической оплаты задолженности, а именно до 19.11.2021.

В адрес ФИО1 направлено требование №5675 от 25.01.2022 куда включена задолженность по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 127,71 руб., по состоянию на 25.01.2022, задолженность по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 33,42 руб., по состоянию на 25.01.2022, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 32448 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 8426 руб., установлен срок уплаты до 22.02.2022. Требование получено 08.02.2022. (том 1 л.д. 124-125, 166)

Задолженность в добровольном порядке оплачена не была, в связи с чем налоговым органом 17.03.2022 принято решение №988 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика на сумму налогов 38362,42 руб., пени в сумме 162,13 руб., штрафов 250 руб. Вынесено постановление о взыскании налога №988 от 17.03.2022. (том 1 л.д. 211)

Данное решение было направлено на принудительное исполнение, возбуждено исполнительное производство №38355/22/22034-ИП, которое окончено 11.12.2023 в связи с невозможностью взыскания. (том 1 л.д. 209, 212)

Постановления налогового органа являются исполнительными документами, подлежащими исполнению независимо от дальнейшего сохранения у налогоплательщика статуса индивидуального предпринимателя. Данных о том, что постановления были отменены в установленном законом порядке либо признаны незаконными в материалы дела не представлено, в связи с чем пеня начисленная на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за отчетный период 2018 и пеня начисленная на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за отчетный период 2018 взысканию не подлежат, как ранее взысканные на основании постановления налогового органа.

В адрес ФИО1 направлено требование №2497 от 10.01.2020 куда включена задолженность по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 55,04 руб., по состоянию на 10.01.2020, задолженность по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 12,91 руб., по состоянию на 10.01.2020, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 29354 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 6884 руб., установлен срок уплаты до 04.02.2020. Требование получено 21.01.2020. (том 1 л.д. 180, 166)

Задолженность в добровольном порядке оплачена не была, в связи с чем налоговым органом 21.02.2020 принято решение №220801272 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика на сумму налогов 36238 руб., пени в сумме 67,95 руб. Вынесено постановление о взыскании налога №220801351 от 25.02.2020. (том 1 л.д. 226-227, 204)

Данное решение было направлено на принудительное исполнение, возбуждено исполнительное производство №16674/20/22034-ИП, которое окончено 03.08.2022 в связи с исполнением. (том 1 л.д. 205), последний денежный перевод осуществлен 25.07.2022.

Таким образом, пеня по данному налогу подлежит начислению до даты фактической оплаты задолженности, а именно до 25.07.2022.

В адрес ФИО1 направлено требование №91418 от 01.09.2022 куда включена задолженность по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 11467,89 руб., по состоянию на 01.09.2022, задолженность по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 2855,38 руб., по состоянию на 01.09.2022, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 79299 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 34166 руб., установлен срок уплаты до 02.10.2022. Требование получено 20.09.2022. (том 1 л.д. 176-177, 167)

Задолженность в добровольном порядке оплачена не была, сведений о принятых мерах принудительного взыскания не представлено. Шестимесячный срок для обращения истекал 02.04.2023.

В установленный законом срок в адрес ФИО1 направлено требование №114426 от 24.07.2023 куда включена задолженность по пене 25422,48 руб., по состоянию на 24.07.2023, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 49930,29 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 867,08 руб., установлен срок уплаты до 17.11.2023. Требование было получено налогоплательщиком 06.10.2023, что подтверждается отчетом об отслеживании почтовой корреспонденции ШПИ 80521488644723 (том 1 л.д. 22, 23).

В установленный ст. 48 НК РФ срок, 10.04.2024, в судебный участок Заринского района Алтайского края поступило заявление от МИФНС № 16 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, в том числе пени в размере 28742,32 руб., с ФИО1

В адрес ФИО1 направлено требование №458 от 13.01.2021 где включена задолженность по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 55,16 руб., по состоянию на 13.01.2021, задолженность по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 14,32 руб., по состоянию на 13.01.2021, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 32448 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 8426 руб., установлен срок уплаты до 05.02.2021. Требование получено 25.01.2021. (том 1 л.д. 179, 166)

Задолженность в добровольном порядке оплачена не была, в связи с чем налоговым органом 21.02.2020 принято решение №220800205 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика на сумму налогов 40874 руб., пени в сумме 69,48 руб. Вынесено постановление о взыскании налога №220801351 от 25.02.2020. (том 1 л.д. 226-227, 204)

Данное решение было направлено на принудительное исполнение, возбуждено исполнительное производство №20570/21/22034-ИП, которое окончено 19.04.2023 в связи с исполнением. (том 1 л.д. 203), последний денежный перевод осуществлен 24.03.2023.

В адрес ФИО1 направлено требование №5675 от 25.01.2022 где включена задолженность по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 128,71 руб., по состоянию на 25.01.2022, задолженность по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 33,42 руб., по состоянию на 25.01.2022, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 32448 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 8426 руб., установлен срок уплаты до 22.02.2022. Требование получено 08.02.2022. (том 1 л.д. 173, 166)

Задолженность в добровольном порядке оплачена не была, в связи с чем налоговым органом 17.03.2022 принято решение №988 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика на сумму налогов 38362,42 руб., пени в сумме 162,13 руб., штраф в сумме 250 руб. Вынесено постановление о взыскании налога №988 от 17.03.2022. (том 1 л.д. 211, 223-224)

Данное решение было направлено на принудительное исполнение, возбуждено исполнительное производство №20570/21/22034-ИП, которое окончено 11.12.2023 в связи с не возможностью исполнения. (том 1 л.д. 212).

Таким образом, по всей имеющейся задолженности по состоянию на 25.01.2022 как по страховым взносам по ОПС, ОМС, так и пени выдан исполнительный документ и дополнительного взыскания не требуется.

При таких обстоятельствах суд находит подлежащими взысканию пени на недоимку страховым взносам ОМС и ОПС за 2019 с 25.01.2022 до 25.07.2022. Кроме того, взысканию подлежат пени на недоимку страховым взносам ОМС и ОПС за 2020 с 25.01.2022 до 24.03.2023. Кроме того, взысканию подлежат пени на недоимку страховым взносам ОМС и ОПС за 2021 с 25.01.2022.

В адрес ФИО1 направлено требование №114426 от 24.07.2023 где включена задолженность по пене в сумме 25422,48 руб., по состоянию на 24.07.2023, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 49930,29 руб., по состоянию на 24.07.2023, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 867,08 руб., по состоянию на 24.07.2023, установлен срок уплаты до 17.11.2023. (том 1 л.д. 178)

В установленный ст. 48 НК РФ срок, 10.04.2024, в судебный участок Заринского района Алтайского края поступило заявление от МИФНС № 16 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, в том числе пени в размере 28742,32 руб., с ФИО1

Расчет судом произведен следующим образом:

По сроку уплаты 31.12.2020: с 25.01.2022 (период времени не вошедший в требование №5675 от 25.01.2022, по которому произведено взыскание в принудительном порядке) по 27.01.2022 на задолженность по страховым взносам ОМС период с 26.01.2022 по 27.01.2022 с учетом 2 дней просрочки, ставка ЦБ 8,5, при задолженности по налогу 802,90, пеня составляет 0,45 руб.

По сроку уплаты 10.01.2022: с 25.01.2022 (период времени не вошедший в требование №5675 от 25.01.2022, по которому произведено взыскание в принудительном порядке) по 27.01.2022 на задолженность по страховым взносам ОМС период с 26.01.2022 по 27.01.2022 с учетом 2 дней просрочки, ставка ЦБ 8,5, при задолженности по налогу 8426, пеня составляет 4,77 руб., с расчетом последующей пени суд соглашается, признав ее правильной и арифметически верной на сумму 399,50 руб.

Таким образом, пеня на страховые взносы по ОМС за период с 25.01.2020 по 01.01.2023 составляет 0,45+4,77+388,50 = 393,72 руб.

По сроку уплаты 31.12.2019: с 25.01.2022 (период времени не вошедший в требование №5675 от 25.01.2022, по которому произведено взыскание в принудительном порядке) по 27.01.2022 на задолженность по страховым взносам ОПС период с 26.01.2022 по 27.01.2022 с учетом 2 дней просрочки, ставка ЦБ 8,5, при задолженности по налогу 18285,6 руб., пеня составляет 10,36 руб., с расчетом последующей пени суд соглашается, признав ее правильной и арифметически верной на сумму 1094,54руб.

По сроку уплаты 31.12.2020: с 25.01.2022 (период времени не вошедший в требование №5675 от 25.01.2022, по которому произведено взыскание в принудительном порядке) по 13.02.2022 на задолженность по страховым взносам ОПС период с 26.01.2022 по 13.02.2022 с учетом 19 дней просрочки, ставка ЦБ 8,5, при задолженности по налогу 32448 руб., пеня составляет 174,68 руб., с расчетом последующей пени суд соглашается, признав его правильным и арифметически верным на сумму 1026,54руб.

По сроку уплаты 10.01.2022: с 25.01.2022 (период времени не вошедший в требование №5675 от 25.01.2022, по которому произведено взыскание в принудительном порядке) по 13.02.2022 на задолженность по страховым взносам ОПС период с 26.01.2022 по 13.02.2022 с учетом 19 дней просрочки, ставка ЦБ 8,5, при задолженности по налогу 32448 руб., пеня составляет 174,68 руб., с расчетом последующей пени суд соглашается, признав его правильным и арифметически верным на сумму 1574,26руб.

Таким образом, пеня на страховые взносы по ОПС за период с 25.01.2022 по 01.01.2023 составляет 10,36+1094,54+174,68+1026,54+174,68+1574,26 = 4055,06руб.

Суд соглашается с расчетом пени представленным административным истцом за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 на сумму 6667,90 руб. признав его правильным и арифметически верным. Расчет задолженности по алиментам административным ответчиком не оспаривался.

Таким образом, с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию пеня в размере 10722,96 руб. (4055,06+6667,90).

Постановления налогового органа являются исполнительными документами, подлежащими исполнению независимо от дальнейшего сохранения у налогоплательщика статуса индивидуального предпринимателя. Данных о том, что постановления были отменены в установленном законом порядке либо признаны незаконными в материалы дела не представлено, в связи с чем пеня начисленная на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за отчетный период до 25.01.2022 и пеня начисленная на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за отчетный период до 25.01.2022 взысканию не подлежат, как ранее взысканные на основании постановления налогового органа.

В силу части 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 "Государственная пошлина" данного кодекса, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В силу ст. 333.19 НК РФ, в редакции на момент подачи иска, минимальный размер государственной пошлины составляет 4000 руб.

При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета города Заринск, пропорционально удовлетворенным требованиям, но не менее 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил :

административный иск, поданный Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимок по налогам и пеней, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН: №, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, недоимки по налогам и пени:

по земельному налогу за 2022 год в сумме 891 руб.;

по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 375 руб.

недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 682,82 руб.;

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 33264,62 руб.;

пени установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10722,96 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета города Заринск государственную пошлину в сумме рублей, пропорционально удовлетворенным требованиям, но не менее 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Заринский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья И.А. Федоров