РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 февраля 2023 г. <адрес>

Тайшетский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Павленко Н.С., при секретаре Соболевой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Д.Л.О. о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском, уточнив основания в порядке ст.46 КАС РФ, указывая в обоснование своих требований, что Д.Л.О. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в реестре индивидуальных предпринимателей. Согласно выписке из ЕГРИП Д.Л.О. с ДД.ММ.ГГГГ прекратила предпринимательскую деятельность и снята с учета.

За период осуществления предпринимательской деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в автоматизированном режиме административному ответчику начислены страховые взносы в фиксированном размере, на дату составления административного искового заявления задолженность составляет:

- на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 30965,16 руб.;

на обязательное медицинское страхование (ОМС) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8040,94 руб.

В связи с наличием недоимки налогоплательщику в соответствии со ст.69, 70 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ

В установленный в выставленном требовании срок, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС, не были уплачены.

В связи с чем, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности от ДД.ММ.ГГГГ по делу № отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ

Д.Л.О. задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. была частично оплачена ДД.ММ.ГГГГ в размере 7799,26 руб., остаток задолженности составляет 241,68 руб.

Остаток задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. составляет 2620,2 руб., поскольку сумма в размере 28334,96 руб. оплачена Д.Л.О. в ДД.ММ.ГГГГ г.

В административном исковом заявлении Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит взыскать с Д.Л.О. задолженность в общей сумме 2861,88 руб. за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 2620,20 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 241,68 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ г.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес> не явился, о дне слушание извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик Д.Л.О., уведомленная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, возражений не представила, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляла.

В соответствии с п. 2 ст. 150, п. 2 ст. 289 КАС, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Изучив административное исковое заявление и приложенные к нему документы, суд приходит к следующему:

В силу ст.57Конституции Российской Федерации, ст.3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации ифизические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как следует из представленных документов, выписки из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ, Д.Л.О., ОГРНИП № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, дата прекращения деятельности ДД.ММ.ГГГГ

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов наобязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по взысканию указанныхвзносовпередана налоговым органам.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период.

С ДД.ММ.ГГГГ размер страховых взносов определяется в следующем порядке: если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ г., 29 354 рубля за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ г., 32 448 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ г. (абзац второй подпункта 1);

если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ г. (29 354 рубля за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ г., 32 448 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ г.) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (абзац третий подпункта 1).

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым данного подпункта(абзац четвертый).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере установлены 4590 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ г., 5840 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ г., 6884 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ г. и 8426 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ г.

В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (подпункт 1 пункта 4 статьи 430 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктами 1 и 2 статьи 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии со ст.14 КАС РФадминистративное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Стороны пользуются равными правами на заявление отводов и ходатайств, представление доказательств, участие в их исследовании, выступление в судебных прениях, представление суду своих доводов и объяснений, осуществление иных процессуальных прав, предусмотренных настоящим Кодексом. Сторонам обеспечивается право представлять доказательства суду и другой стороне по административному делу, заявлять ходатайства, высказывать свои доводы и соображения, давать объяснения по всем возникающим в ходе рассмотрения административного дела вопросам, связанным с представлением доказательств.

В силу ч. 1 ст.286Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатойобязательныхплатежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением овзысканиис физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных закономобязательныхплатежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженностьпообязательнымплатежам, требование контрольного органа об уплатевзыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядоквзысканияобязательныхплатежей и санкций. Административное исковое заявление овзысканииобязательныхплатежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплатеобязательныхплатежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления овзысканииобязательныхплатежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии п. 3 ст.48Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел овзысканииналога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. При этом требование овзысканииналога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи286 КАС РФадминистративное исковое заявление овзысканииобязательныхплатежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплатеобязательныхплатежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления овзысканииобязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. Обязанность по уплате страховых взносов за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ должна была быть исполненной Д.Л.О. ДД.ММ.ГГГГ, днем выявления недоимки следует считать ДД.ММ.ГГГГ

Как следует из представленных административным истцом доказательств и материалов дела, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ начислены налогоплательщику в размере 30965,16 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ начислены налогоплательщику в размере 8040,94 руб.

В соответствии с положениями ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предоставлено в соответствии с настоящим Кодексом.

Требование об уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ гг. должно было быть направлено налогоплательщику в трехмесячный срок со дня выявления недоимки ДД.ММ.ГГГГг., т.е. не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Д.Л.О. требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ г., пени за несвоевременную оплату страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ г., в котором указан срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ направлено посредством почты ДД.ММ.ГГГГ, согласно сведений, размещенным на официальном сайте Почта России.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога, согласно ст. 70 НК РФ (в редакции, действующий на момент направления требования), должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно пункту второму статьи 11 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) недоимка - это сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Поскольку в установленный требованием срок Д.Л.О. не оплатила задолженности по страховым взносам и пени, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, указанное подтверждается сопроводительным письмом налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ о направлении заявления в отношении Д.Л.О. на сумму требований 39083,46 руб., списком внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ с отметкой Почты России о принятии почтовой корреспонденции ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Межрайонной ИФНС № по <адрес> мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с Д.Л.О. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 30965,16 руб., пени в сумме 61,41 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за период ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 8040,94 руб., пени в размере 15,95 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № <адрес> был отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ

Согласно информации, представленной налоговым органом, Д.Л.О. произведена частичная оплата страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ г., а именно ДД.ММ.ГГГГ в счет оплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. внесено 3980,54 руб. и 3818,72 руб.; в счет оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. внесены суммы денежных средств ДД.ММ.ГГГГ в размере 14874,43 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 9091 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 2235,19 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 2144,34 руб.

После отмены судебного приказа, в установленный законом шестимесячный срок ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением, что подтверждается штампом на почтовом конверте.

Разрешая спор, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства по правилам статьи 84 КАС РФ, проверив расчет задолженности, учитывая, что за административным ответчиком числится задолженность в общей сумме 2861,88 руб. за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 2620,2 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 241,68 руб., административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с п.п. 8 ст. 333.20 НК РФ, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 НК РФ, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В силу указанного, с Д.Л.О. подлежит взысканию в доход бюджета Муниципального образования «<адрес>» государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с Д.Л.О., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, урож. <адрес>, СНИЛС №, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность в общей сумме 2861,88 руб. за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 2620,2 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 241,68 руб.

Взыскать с Д.Л.О., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, урож. <адрес>, СНИЛС № в доход бюджета Муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам <адрес> областного суда через <адрес> городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: Н.С. Павленко

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ