Дело №2а-3472/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 мая 2025 года Санкт-Петербург

Калининский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Смирновой О.А.,

при секретаре Подлесновой Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2022 год, пеней по ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу обратилась в Калининский районный суд города Санкт-Петербурга с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2022 год в размере 12220 руб., пеней по ЕНС в размере 1692 руб. 76 коп.

Свои требования административный истец обосновывает тем, что административный ответчик имеет в собственности имущество – квартиры, в связи с чем является плательщиком налога на имущество. Однако обязанность по уплате налога не исполнена должным образом, в связи с чем налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен, однако в связи с поступившими возражениями должника отменен.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, в суд поступило уточнение требований, просит взыскать пени в размере 1692 руб. 76 коп., поскольку налог на имущество оплачен (л.д. 54-58).

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена, представила возражения (л.д. 38-39).

В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Поскольку административным истцом представлены уточнения, из которых следует, что налог на имущество был оплачен, однако административный истец не отказывается от требований в части взыскания недоимки по налогу на имущество, суд считает возможным рассмотреть требования административного истца в полном объеме.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 названного Кодекса.

Статьей 401 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с ч.1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено в судебном заседании, в 2022 году ФИО2 принадлежало имущество: квартира по <адрес>, а также квартира по <адрес> (л.д. 25-26).

27.06.2023 налоговым органом сформировано требование №, которое направлено ФИО2, об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц, налога на имущество, штрафов за налоговые правонарушения. В требовании содержится срок уплаты до 26.07.2023 (л.д. 15).

После выставления требования, возникла задолженность по налогу на имущество за 2022 год, в связи с чем налоговым органом направлено налоговое уведомление от 12.08.2023 № об уплате административному ответчику в срок до 01.12.2023 налога на имущество за 2022 год (л.д. 13).

Поскольку налог не был уплачен, налоговый орган 24.06.2024 обратился к мировому судье судебного участка №49 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ был вынесен 24.06.2024. однако в связи с поступившими возражениями ФИО2 отменен (л.д. 7).

С настоящим административным иском административный истец обратился 23.12.2024.

Административный ответчик представила платежное поручение № от 18.12.2023 об уплате ФИО1 налога на имущество в сумме 12220 руб. В назначении платежа не указан период, за который производится оплата, а указано «ФИО2.».

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

В соответствии с положениями ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, в целях, установленных Налоговым кодексом РФ, в том числе, налогового администрирования налоговых обязательств налогоплательщиков, единым налоговым платежом признаются, помимо денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, в день принятия соответствующего решения.

При этом, начиная с 01.01.2023, налогоплательщики лишены возможности самостоятельно определять вид обязательного платежа и налоговый период, в счет которых производится единый налоговый платеж, учитываемый на едином налоговом счет налогоплательщика.

Денежные средства, поступающие на единый налоговый счет налогоплательщика в виде единого налогового платежа, а также признаваемых в качестве единого налогового платежа, учитываются соответствии с положениями п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ, в счет совокупной обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, отраженной на едином налоговом счете, с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

пени;

проценты;

штрафы.

Как следует из письменных пояснений административного истца на едином налоговом счете ФИО2 отражено поступление 7 платежей, произведенных налогоплательщиком в период с 14.03.2025 по 15.03.2025, признаваемых, в соответствии с законом, едиными налоговыми платежами, и распределенным в порядке, предусмотренным положениями п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ:

- от ДД.ММ.ГГГГ в размере 12171 руб. - платеж учтен в счет задолженности по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2020 год, составлявшую, в связи с частичной оплатой, 17080 руб. 37 коп., после зачета задолженность по налогу составила 4909 руб. 37 коп. (17080 руб. 37 коп. – 12171 руб.);

- от 14.03.2025 в размере 49 руб. - платеж учтен в счет задолженности по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2020 год, составлявшую 4909 руб. 37 коп., после зачета задолженность по налогу составила 4860 руб. 37 коп. (4909 руб. 37 коп. – 49 руб.);

- от 15.03.2025 в размере 33 руб. - платеж учтен в счет задолженности по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2020 год, составлявшую 4860 руб. 37 коп., после зачета задолженность по налогу составила 4827 руб. 37 коп. (4860 руб. 37 коп. – 33 руб.);

- от 15.03.2025 в размере 22 руб. 13 коп. - платеж учтен в счет задолженности по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2020 год, составлявшую 4827 руб. 37 коп., после зачета задолженность по налогу составила 4805 руб. 24 коп. (4827 руб. 37 коп. – 22 руб. 13 коп.);

от 15.03.2025 в размере 7376 руб. - платеж учтен в счет задолженности по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2020 год, составлявшую 4805 руб. 24 коп., после зачета задолженность по налогу считается оплаченной в полном объеме, остаток платежа в размере 2570 руб. 76 коп. (7376 руб. – 4805 руб. 24 коп.) учтен в счет задолженности по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2021 год (взыскиваемую по делу №), составлявшую 7376 руб., после зачета задолженность по налогу составила 4805 руб. 24 коп. (7376 руб. – 2570 руб. 76 коп.);

от 15.03.2025 в размере 13388 руб. - платеж учтен в счет задолженности по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2021 год (взыскиваемую по делу №), составлявшую 4805 руб. 24 коп., после зачета задолженность по налогу считается оплаченной в полном объеме, остаток платежа в размере 8582 руб. 76 коп. (13388 руб. – 4805 руб. 24 коп. учтен в счет задолженности по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2022 год (взыскиваемую по делу № 2а-3472/2025), составлявшую 12220 руб., после зачета задолженность по налогу составила 3637 руб. 24 коп. (12220 руб. - 8582 руб. 76 коп.);

- от 15.03.2025 в размере 17080 руб. 37 коп. - платеж учтен в счет задолженности по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2022 год (взыскиваемую по делу № 2а-3472/2025), составлявшую, 3.637 руб. 24 коп., после зачета задолженность по налогу считается оплаченной в полном объеме, остаток платежа в размере 13443 руб. 13 коп. (17080 руб. 37 коп. – 3637 руб. 24 коп.) учтен в счет задолженности по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2023 год (взыскиваемую по судебному приказу № от 20.03.2025, сведения об отмене которого в адрес Инспекции не поступали), составлявшую, 13421 руб., после зачета задолженность по налогу считается оплаченной в полном объеме, остаток платежа в размере 22 руб. 13 коп. (13443 руб. 13 коп. -13421 руб.) учтен в счет задолженности пени, вошедшей в ранее сформированное административное исковое заявление налогового органа, по которому Московским городским судом вынесено апелляционное определение № от 13.03.2025.

Учитывая, что налог на имущество за 2022 год уплачен административным ответчиком до подачи настоящего административного иска, оснований для взыскания не имеется.

Требование об уплате задолженности № от 27.06.2023, содержало указание на срок, предусмотренный для добровольной уплаты имеющейся задолженности 26.07.2023, в связи с чем, первое заявление о вынесении судебного приказа, сформированное на основании указанного требования, могло быть представлено в адрес судебного участка в шестимесячный срок с указанной даты, т.е. до 26.01.2024.

Заявление о вынесении судебного приказа № от 16.10.2023, на основании которого мировым судьей вынесен судебный приказ №, представлено в суд, согласно сведениям, указанным в определении суда о его отмене, 24.11.2023, т.е. в срок установленный законом.

Административное исковое заявление № от 16.12.2024, сформированное на основании определения об отмене судебного приказа № от 02.08.2024, могло быть представлено в адрес Калининского районного суда Санкт-Петербурга в шестимесячный срок, исчисляемый с момента отмены судебного приказа, т.е. до 02.02.2025.

Административное исковое заявление № от 16.12.2024 поступило в адрес Калининского районного суда Санкт-Петербурга 14.01.2025 года, т.е. в срок установленный законом. Указанное административное исковое заявление рассматривается Калининским районным судом Санкт-Петербурга дело №

Следующее заявление о вынесении судебного приказа, сформированное на основании требования об уплате задолженности № от 27.06.2023, могло быть представлено в адрес судебного участка в срок до 01 июля года, следующего за годом предшествующего обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, т.е. до 01.07.2024.

Заявление о.вынесении судебного приказа № от 11.12.2023, на основании которого мировым судьей вынесен судебный приказ № представлено в суд, согласно сведениям, указанным в определении суда о его отмене, 24.06.2024, т.е. в срок установленный законом.

Административное исковое заявление № от 04.12.2024, сформированное на основании определения об отмене судебного приказа № от 16.07.2024, могло быть представлено в адрес Калининского районного суда Санкт-Петербурга в шестимесячный срок, исчисляемый с момента отмены судебного приказа, т.е. до 16.01.2025.

Рассматриваемое административное исковое заявление поступило в суд 14.01.2025, т.е. в срок установленный законом.

Таким образом, сроки, предусмотренные законом для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа и административным исковым заявлением, не нарушены.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика пени в размере 1692 руб. 76 коп.

Как следует из административного иска, пени начислены на совокупную обязанность по уплате налогов, в том числе недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 60157 руб., взысканная на основании апелляционного определения Московского городского суда от 13.03.2025 по делу №, а также недоимка по налогу на имущество за 2021 год (с 17.10.2023, поскольку в Калининском районном суде находится административное дело по взысканию указанной недоимки и пеней, начисленных по 16.10.2023).

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Расчет пени, представленный административным истцом в административном иске и приложенный отдельно к административному иску, суд считает обоснованным, арифметически верным, а потому подлежащим удовлетворению.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 177 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2022 год, пеней по ЕНС, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ в пользу МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу пени, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов, за период с 17.10.2023 по 11.12.2023 в размере 1692 руб. 76 коп., в удовлетворении остальных требований отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 480 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционнм порядке в Санкт-Петербургский городской суд путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд города Санкт-Петербурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья

Решение в окончательной форме принято 10.06.2025

УИД 78RS0005-01-2024-015844-47