Мотивированное решение изготовлено 7 августа 2023 г.

Дело №2а-410/2023

УИД 83RS0001-01-2023-000295-11

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Нарьян-Мар 3 августа 2023 г.

Нарьян-Марский городской суд Ненецкого автономного округа в составе председательствующего судьи Распопина В.В.,

при помощнике судьи Лентьевой Л.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам, пени.

Требования мотивирует тем, что ответчик являлся собственником автомобилей Тойота Королла, государственный регистрационный знак <***>, и автомобиля Субару Аутбек, государственный регистрационный знак <***>, однако своевременно не уплатил транспортный налог за 2019 – 2020 годы, в связи с чем с него подлежит взысканию сумма налога в размере 7658 рублей, а также пени в размере 1040 рублей 95 копеек. Кроме того, административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем обязан уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование, однако уплату взносов за 2021 г. не произвел. Таким образом с ответчика подлежат взысканию недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 21 782 рублей 77 копеек, пени в размере 86 рублей 40 копеек, а также недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 5800 рублей 52 копеек, пени в размере 23 рублей 01 копейки.

Указанные суммы просит взыскать с административного ответчика.

Заявлением от 14.06.2023, принятым к производству суда, административным истцом требования увеличены. Просит взыскать пени начисленные на сумму недоимки по день фактической уплаты недоимки.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания в установленном законом порядке.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался судом о времени и месте судебного заседания по всем известным адресам, в том числе по адресу регистрации по месту жительства и адресу проживания, указанному административным ответчиком, в связи с чем на основании ст.165.1 ГК РФ считается извещенным о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

По определению суда дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, данная обязанность закреплена также в ст. 23 НК РФ.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствие с ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ч. 1 ст. 358 НК РФ автомобиль, зарегистрированный в установленном порядке в соответствие с законодательством РФ, является объектом налогообложения по транспортному налогу.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя ТС в лошадиных силах (п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ).

Транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ч. 1 ст. 356 НК РФ).

Частью 1 ст. 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В указанной статье предусмотрено, что исходные данные для определения налоговым органом размера транспортного налога предоставляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Согласно статье 1 Закона НАО от 25 ноября 2002 №375-ОЗ «О транспортном налоге» транспортный налог (далее - налог) устанавливается в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и обязателен к уплате на территории Ненецкого автономного округа. Настоящий закон устанавливает ставки транспортного налога, зачисляемого в окружной бюджет, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками - организациями, а также льготы по уплате этого налога и основания для их использования налогоплательщиком.

Статьей 6 Закона НАО от 25 ноября 2002 №375-ОЗ установлена налоговая ставка, составляющая для транспортных средств мощностью до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 рублей, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 50 рублей.

Как установлено, в 2017-2019 году ФИО1 являлась собственником транспортного средства Тойота Королла, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 124 л.с. (дата утраты права 03.10.2019), а также в 2017-2020 годах собственником автомобиля Субару Аутбек, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 167 л.с. (Дата утраты права 01.07.2020), в связи с чем являлась плательщиком транспортного налога в указанные периоды.

Административным истцом был произведен расчет транспортного налога, подлежащего уплате административным ответчиком за 2017-2020 годы и в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов на основании положений ст. 75 НК РФ является пеня, т.е. денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что в связи с неуплатой налога в установленный срок налоговый орган произвел начисление пени и направил налогоплательщику требования: №8291 от 10.09.2020 о выплате пени в размере 759,96 за период с 17.12.2018 по 08.07.2020, начисленных на недоимку в размере 6035 рублей за 2017 г. (недоимка взыскана в принудительном порядке службой судебных приставов), и пени в размере 260,26 рублей за период с 03.12.2019 по 09.09.2020, начисленные на недоимку за 2018 г. в размере 6035 рублей (взыскана службой судебных приставов; №13922 от 21.12.2020 о выплате недоимки по транспортному налогу за 2019 г. в размере 5570, пени за период с 02.12.2020 по 20.12.2020; №603 от 25.01.2022 о выплате транспортного налога за 2020 г. в размере 2088 рублей и пени за период с 02.12.2021 по 12.12.2020 в размере 5,74 рублей.

Указанные требования, направлены в адрес налогоплательщика по месту жительства, в установленный срок ответчиком требование не исполнено.

Также судом установлено, что в период с 02.03.2021 по 04.02.2022 ФИО1 имела статус индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (редакция от 23.11.2020 г.) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Налоговым органом за 2021 г., пропорционально сроку осуществления предпринимательской деятельности, исчислены страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование в размере 26 952 рублей 77 копеек, на обязательное медицинское страхование в размере 6999 рублей 02 копеек.

В установленный срок указанные суммы административным ответчиком не уплачены, в связи с чем административному ответчику выставлено требование №13755 от 21.12.2020 о выплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 21 782 рублей 77 копеек, пени за период с 11.01.2022 по 24.01.2022, начисленных на указанную недоимку, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 5800 рублей 52 копейки, пени в размере 23 рублей 01 копейки за период с 11.01.2022 по 24.01.2022, начисленные на указанную недоимку.

Поскольку административным ответчиком недоимка по транспортному налогу, страховым взносам, пени не уплачены, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебным приказом от 16.06.2022 №2аСП-1381/2022 указанные суммы взысканы с административного ответчика.

Определением мирового судьи от 13 сентября 2022 г. судебный приказ отменен на основании заявления ФИО1

Из сведений программного комплекса «АИС Налог-3» следует, что до настоящего момента сумма недоимки по налогу, страховым взносам, а также пени не уплачены.

Согласно п.п. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

Расчет взыскиваемых сумм произведен административным истцом в соответствии с действующим законодательством, а также периода нахождения этого имущества в собственности административного ответчика его арифметическая правильность судом проверена, административным ответчиком не оспорена.

Как разъяснено в Пленумах Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного суда Российской Федерации в п. 20 постановления от 11.06.1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Срок на обращение в суд, с учетом обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, административным истцом не пропущен.

Административный ответчик не представил в соответствии со ст. 62 КАС РФ доказательства, подтверждающие уплату им транспортного налога, страховых взносов, начисленных пени, по состоянию на дату обращения административного истца в суд с настоящими требованиями, а также доказательств невозможности исполнения, возложенной на него в силу закона обязанности по уплате указанного налога.

Из разъяснений, приведенных в п. 65 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 марта 2016 г. № 7 «О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств» следует, что по смыслу статьи 330 ГК РФ, истец вправе требовать присуждения неустойки по день фактического исполнения обязательства (в частности, фактической уплаты кредитору денежных средств, передачи товара, завершения работ). Присуждая неустойку, суд по требованию истца в резолютивной части решения указывает на то, что такое взыскание производится до момента фактического исполнения обязательства.

Таким образом, с ответчика также подлежат взысканию пени на сумму недоимки по транспортному налогу за 2019-2020 года и страховым взносам за 2021 г. по день фактического исполнения обязательств по их уплате.

В силу ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 1291 рублей 75 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 5570 рублей 00 копеек; недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 2088 рублей 00 копеек; пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 759 рублей 96 копеек за период с 17.12.2018 по 08.07.2020; пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 260 рублей 26 копеек за период с 03.12.2019 по 09.09.2020; пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 14 рублей 99 копеек за период с 02.12.2020 по 20.12.2020; пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 5 рублей 74 копейки за период с 02.12.2021 по 12.12.2021; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 21 782 рубля 77 копеек, пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 86 рублей 40 копеек за период с 11.01.2022 по 21.01.2022, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 5800 рублей 52 копеек, пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 23 рублей 01 копейки за период с 11.01.2022 по 24.01.2022, всего взыскать 36 391 рубль (Тридцать шесть тысяч триста девяносто один рубль) 65 копеек.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу пени в размере одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, начисляемые на сумму недоимки по транспортному налогу за 2019 год - 5570 рублей 00 копеек за период с 21 декабря 2020 г. и до момента фактической уплаты недоимки.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу пени в размере одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, начисляемые на сумму недоимки по транспортному налогу за 2020 год - 2088 рублей 00 копеек за период с 13 декабря 2021 г. и до момента фактической уплаты недоимки.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу пени в размере одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, начисляемые на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год - 21 782 рубля 77 копеек за период с 25 января 2022 г. и до момента фактической уплаты недоимки.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу пени в размере одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, начисляемые на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год - 5800 рублей 52 копеек за период с 25 января 2022 г. и до момента фактической уплаты недоимки.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес> в доход бюджета муниципального образования «Городской округ «Город Нарьян-Мар» государственную пошлину в размере 1291 рубля (Одна тысяча двести девяносто один рубль) 75 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в суд Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Нарьян-Марский городской суд.

Председательствующий подпись В.В. Распопин